我國(guó)上市公司審計(jì)市場(chǎng)現(xiàn)狀分析及對(duì)策思考

梁志勇 天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）

在全球經(jīng)濟(jì)的推動(dòng)下，上市公司在發(fā)展過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)越來(lái)越高，而審計(jì)對(duì)上市公司的風(fēng)險(xiǎn)管理有很大作用，能及時(shí)反饋風(fēng)險(xiǎn)信息，對(duì)上市公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了有效防范，達(dá)到降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，對(duì)上市公司審計(jì)市場(chǎng)問(wèn)題進(jìn)行研究將有很重要的意義，為相關(guān)行業(yè)的審計(jì)發(fā)展提供借鑒。

一、我國(guó)上市公司審計(jì)市場(chǎng)現(xiàn)狀分析

（一）內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，上市公司也在將內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行改革，但是有些上市公司對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作重視程度不高，審計(jì)部門沒(méi)有進(jìn)行單獨(dú)設(shè)置，甚至由其他部門兼職完成，使內(nèi)部審計(jì)職能進(jìn)行了弱化，缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性，對(duì)銀行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不能起到應(yīng)有的監(jiān)督管理作用，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理質(zhì)量不佳。加之，在大數(shù)據(jù)背景下，將對(duì)上市公司審計(jì)工作帶來(lái)更大的挑戰(zhàn)，增加了審計(jì)的難度系數(shù)，除了審計(jì)被審計(jì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性，還需對(duì)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)開展風(fēng)險(xiǎn)管理。

（二）內(nèi)部審計(jì)方式和理念有待提高

目前，上市公司審計(jì)工作中，大多數(shù)人認(rèn)為“審計(jì)就是翻賬本兒”，審計(jì)只涉及項(xiàng)目的表層面，不能較深入展開審計(jì)工作。在進(jìn)行審計(jì)工作中，審計(jì)的工作方式較滯后，還處于傳統(tǒng)的審計(jì)方法，不能有效判定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，審計(jì)評(píng)價(jià)在深度、廣度層面上還缺乏一定的合理性，不能確定是否滿足國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，導(dǎo)致審計(jì)缺乏客觀性。另外，信息技術(shù)推動(dòng)了財(cái)務(wù)行業(yè)的創(chuàng)新，將會(huì)對(duì)審計(jì)工作提出了新要求，若不能將審計(jì)理念進(jìn)行創(chuàng)新，不僅影響審計(jì)工作的質(zhì)量和效果，也將對(duì)上市公司的發(fā)展不利。

（三）內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)水平有限

在上市公司內(nèi)部審計(jì)實(shí)際工作中，審計(jì)人員專業(yè)水平參差不齊，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量和效果良莠不齊。另外，隨著上市公司產(chǎn)品的不斷更新，導(dǎo)致服務(wù)業(yè)務(wù)量的逐漸升高，對(duì)審計(jì)人員專業(yè)水平將會(huì)有更高標(biāo)準(zhǔn)的要求。但是，目前在上市公司審計(jì)工作中，審計(jì)對(duì)象越來(lái)越復(fù)雜，存在審計(jì)人員配置不足，對(duì)行業(yè)新業(yè)動(dòng)態(tài)缺乏相關(guān)監(jiān)控意識(shí)，不能依托新理念更新工作。

二、提高我國(guó)上市公司審計(jì)市場(chǎng)的對(duì)策

（一）強(qiáng)化審計(jì)新理念和新方法

首先，在我國(guó)上市公司審計(jì)工作中，融入審計(jì)新理念，改進(jìn)審計(jì)方法和審計(jì)流程，建立一套涉及上市公司所有業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)防控體系，使審計(jì)監(jiān)督進(jìn)行一種常態(tài)化管理模式。其次，在常規(guī)進(jìn)行上市公司審計(jì)活動(dòng)時(shí)，就要對(duì)往來(lái)數(shù)據(jù)進(jìn)行認(rèn)真整理和分析，不放松任何可疑數(shù)據(jù)，強(qiáng)力打擊違規(guī)操作行為，不斷提升審計(jì)工作水準(zhǔn)。與此同時(shí)，還要做到對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)隱患大數(shù)據(jù)平臺(tái)的安全性進(jìn)行統(tǒng)一管控。最后，運(yùn)用信息化技術(shù)加強(qiáng)對(duì)銀行用戶基本信息和交易數(shù)據(jù)的分析篩選能力，對(duì)于不同重要程度的審計(jì)數(shù)據(jù)，運(yùn)用不同的處理手段進(jìn)行分類管理，以實(shí)現(xiàn)上市公司的風(fēng)險(xiǎn)管理。

（二）不斷完善和改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)體系

在上市公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)體系，規(guī)范上市公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性和合法性，達(dá)到事前控制、事中監(jiān)督、事后復(fù)核的審計(jì)流程，有效規(guī)避上市公司的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。第一，上市公司應(yīng)該對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題提高認(rèn)識(shí)，尤其是新形勢(shì)下對(duì)審計(jì)工作提高重視程度，嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度，細(xì)化上市公司內(nèi)部審計(jì)工作流程，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的管控。第二，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)所發(fā)揮的作用，對(duì)內(nèi)審工作進(jìn)行綜合分析，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的整體把控能力和細(xì)化程度。第三，提升上市公司審計(jì)人員專業(yè)技術(shù)水平和綜合素質(zhì)。第四，運(yùn)用信息化技術(shù)手段，加強(qiáng)對(duì)上市公司風(fēng)險(xiǎn)的防范能力。第五，制定相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)，確定風(fēng)險(xiǎn)檢查重點(diǎn)，規(guī)范安全風(fēng)險(xiǎn)管理，采取有效方法針對(duì)不同的防范區(qū)域設(shè)置不同的安全等級(jí)，保證上市公司內(nèi)部信息的安全性。

（三）全面提升審計(jì)內(nèi)部人員的綜合素質(zhì)

在上市公司審計(jì)工作中，除了創(chuàng)新審計(jì)理念，也應(yīng)全面提升審計(jì)內(nèi)部人員的綜合素質(zhì)。首先，可轉(zhuǎn)變上市公司審計(jì)人員的思想意識(shí)，培養(yǎng)其責(zé)任心和歸屬感，增強(qiáng)內(nèi)審人員的職業(yè)道德素質(zhì)。其次，審計(jì)內(nèi)部人員應(yīng)熟知審計(jì)知識(shí)、審計(jì)相關(guān)技術(shù)、法律法規(guī)等進(jìn)行培訓(xùn)，提升審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。最后，可建立上市公司長(zhǎng)久人才培養(yǎng)計(jì)劃，完善銀行內(nèi)部薪酬激勵(lì)措施，不斷創(chuàng)新具體的人員管理措施，調(diào)動(dòng)內(nèi)審人員的工作積極性，為上市公司內(nèi)部審計(jì)工作奠定基礎(chǔ)。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

上市公司的管理層基本都是從內(nèi)部審計(jì)工作中獲取有用的信息，通過(guò)整理分析這些數(shù)據(jù)信息做出理性的判斷和正確的決策，從而避免經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。首先，在上市公司內(nèi)部審計(jì)中，將可能發(fā)生的各類風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)進(jìn)行辨識(shí)，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的級(jí)別進(jìn)行分類管理。其次，在上市公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中，基于風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，采取一定的方法來(lái)度量潛在風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，進(jìn)行評(píng)估后作為內(nèi)審的參考資料，以規(guī)避內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。最后，對(duì)上市公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行量化，對(duì)審計(jì)對(duì)象通過(guò)一定的方式對(duì)其合理排序，制定出上市公司內(nèi)審的先后次序。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)是上市公司風(fēng)險(xiǎn)管理控制的重要組成部分，將會(huì)對(duì)上市公司的風(fēng)險(xiǎn)管理有很大作用。但由于上市公司審計(jì)工作中，隱藏風(fēng)險(xiǎn)因素較多，難以滿足高質(zhì)量審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，以及有效實(shí)現(xiàn)上市公司風(fēng)險(xiǎn)管理。本文提出，強(qiáng)化審計(jì)新理念和新方法，不斷完善和改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)體系，全面提升審計(jì)內(nèi)部人員的綜合素質(zhì)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以期為相關(guān)行業(yè)的審計(jì)市場(chǎng)發(fā)展提供借鑒和參考。