企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制崗位責(zé)任制及其構(gòu)建研究

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在當(dāng)前的企業(yè)經(jīng)營管理中，融合全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作、內(nèi)部控制以及崗位責(zé)任制具有極高的現(xiàn)實(shí)價(jià)值，持續(xù)完善企業(yè)各項(xiàng)管理制度，并切實(shí)保證相應(yīng)管理制度能夠在企業(yè)經(jīng)營與管理實(shí)踐中得到深入落實(shí)，促使企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)成為現(xiàn)實(shí)。

一、企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制崗位責(zé)任制構(gòu)建的理論基礎(chǔ)

（一）企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制崗位責(zé)任制的定義

對于全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制崗位責(zé)任制而言，其主要將企業(yè)內(nèi)全員參與的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制設(shè)定為基礎(chǔ)，將不同崗位職責(zé)任務(wù)以及方法措施設(shè)定為基本內(nèi)容，將職責(zé)履行情況的考核設(shè)定為手段，將維護(hù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)順利性為的目標(biāo)的崗位責(zé)任制。在進(jìn)行該崗位責(zé)任制的構(gòu)建過程中，應(yīng)當(dāng)切實(shí)保證其中繼承、包含傳統(tǒng)崗位責(zé)任制的優(yōu)勢內(nèi)容[1]，并盡可能彌補(bǔ)缺陷，由此確保全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制崗位責(zé)任制科學(xué)合理、完整且全面，促使企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)成為現(xiàn)實(shí)。

（二）企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制崗位責(zé)任制的原則

在全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制崗位責(zé)任制的搭建過程中，需要堅(jiān)持的原則內(nèi)容主要如下：第一，全員參與，要確保相應(yīng)責(zé)任制的建立以及相關(guān)工作的推行涵蓋企業(yè)所有崗位。第二，風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，將風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)細(xì)化至企業(yè)內(nèi)所有部門、所有崗位上，保證所有企業(yè)員工均承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)防控責(zé)任，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的共同承擔(dān)。第三，實(shí)事求是，著重保證全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制崗位責(zé)任制的制度內(nèi)容符合企業(yè)實(shí)際，具備可操作性，且可以達(dá)到降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的效果。第四，實(shí)用有效，保證相應(yīng)制度內(nèi)容與管理方法的設(shè)定具備實(shí)效性，能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營發(fā)展中面對風(fēng)險(xiǎn)問題的全面、高效解決。

二、企業(yè)推行全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制崗位責(zé)任制的現(xiàn)實(shí)價(jià)值分析

就當(dāng)前來看，企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等方面投入的關(guān)注度、工作展開力度有所提升，且相關(guān)工作已經(jīng)取得一定成效。但是，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)實(shí)管理成效進(jìn)行分析，仍舊可以發(fā)現(xiàn)一些顯著性問題，包括多項(xiàng)管理制度規(guī)范程度有待強(qiáng)化、工作職責(zé)不落實(shí)、與企業(yè)現(xiàn)實(shí)工作脫節(jié)、各項(xiàng)制度之間的銜接不順暢等等，導(dǎo)致企業(yè)在生存與發(fā)展中所面對著的風(fēng)險(xiǎn)問題更為嚴(yán)重，阻礙著企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成以及可持續(xù)發(fā)展。在這樣的背景下，在企業(yè)內(nèi)直接展開風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)并不合適，而是應(yīng)當(dāng)將這種直接性的工作方案做出如下變更：要先對企業(yè)內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度以及內(nèi)部控制制度展開搭建以及優(yōu)化完善，保證相應(yīng)制度在企業(yè)內(nèi)得到切實(shí)落實(shí)；然后，在制度健全且全面落實(shí)的條件下，在企業(yè)內(nèi)部推行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)工作[2]。為實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)，在企業(yè)內(nèi)制定并實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制崗位責(zé)任制極為必要，實(shí)踐中，主要對全面風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制以及崗位責(zé)任制進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，完善企業(yè)各項(xiàng)管理制度、強(qiáng)化各項(xiàng)制度的落實(shí)程度。能夠看出，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)實(shí)管理情況搭建并推行全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制崗位責(zé)任制具有極高的現(xiàn)實(shí)價(jià)值。

三、企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制崗位責(zé)任制構(gòu)建的主要路徑探究

（一）明確全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制崗位責(zé)任制的要素

第一，風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理要素是結(jié)合應(yīng)用全面風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制以及崗位責(zé)任制的基礎(chǔ)性要素，主要目標(biāo)在于保證企業(yè)設(shè)定的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)得以真實(shí)實(shí)現(xiàn)。在展開企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐的過程中，要求保證相應(yīng)管理工作可以覆蓋企業(yè)經(jīng)營管理的全部內(nèi)容，提升企業(yè)管理的實(shí)效性。第二，職責(zé)任務(wù)。在制定企業(yè)員工的工作任務(wù)之前，必須要明確各個(gè)崗位所承擔(dān)著的職責(zé)，包含風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)、內(nèi)部控制職責(zé)等等；在設(shè)定崗位職責(zé)范圍之前，需要明確不同崗位在一定時(shí)期內(nèi)的任務(wù)目標(biāo)，同時(shí)具體顯示崗位職責(zé)。第三，方法措施。主要包括權(quán)限設(shè)置、條件設(shè)計(jì)以及程序方法的設(shè)定。其中，權(quán)限設(shè)置為賦予不同崗位以差異性的權(quán)利，要求所有員工在權(quán)限范圍內(nèi)工作；條件設(shè)計(jì)主要為權(quán)限設(shè)置提供服務(wù)，是權(quán)限設(shè)置的要求與標(biāo)準(zhǔn)；程序方法的設(shè)定即對權(quán)利實(shí)施具體化處理，明確指出完成不同工作具體步驟方法。第四，考核獎懲。切實(shí)參考工作的實(shí)際完成情況、目標(biāo)達(dá)成情況實(shí)施評價(jià)，并根據(jù)評價(jià)結(jié)果展開獎懲。

（二）設(shè)定合理的構(gòu)建步驟流程

全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制崗位責(zé)任制構(gòu)建的主要步驟流程如下所示：第一，確定相應(yīng)管理工作的牽頭部門，對風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控工作實(shí)施統(tǒng)一性規(guī)劃部署，并切實(shí)征求管理工作隊(duì)伍中所有人員的意見制定出風(fēng)險(xiǎn)管控制度與內(nèi)控制度。第二，在企業(yè)內(nèi)的所有職能部門中分別選取審查人員，對相應(yīng)制度內(nèi)容進(jìn)行分析，確定其中是否包含職責(zé)、標(biāo)準(zhǔn)、權(quán)限等要素，并結(jié)合工作實(shí)際提出修改意見；牽頭部門匯總所有職能部門管理人員提出的修改意見，上報(bào)至企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層。第三，針對通過企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審批的修改意見進(jìn)行落實(shí)，以此為基礎(chǔ)完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度、內(nèi)部控制責(zé)任制度等內(nèi)容，并在完成修改后上報(bào)至企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層實(shí)施審批，在審批通過后即可在企業(yè)內(nèi)正式推廣應(yīng)用。第四，切實(shí)保證制度與企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作流程、信息管理系統(tǒng)良好銜接，在出現(xiàn)新問題、展開新工作時(shí)及時(shí)更新制度內(nèi)容。

（三）建立健全企業(yè)內(nèi)的管理組織體系

在企業(yè)內(nèi)搭建完善的管理組織體系，促使經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)實(shí)現(xiàn)分離；決策、執(zhí)行與監(jiān)督的職能實(shí)現(xiàn)分離。同時(shí)，結(jié)合相關(guān)管理制度的設(shè)定，明確全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的目標(biāo)、重點(diǎn)與原則；在企業(yè)內(nèi)部搭建起專門承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)的職能部門。對于風(fēng)險(xiǎn)管理專職部門來說，其主要承擔(dān)著制定、審批與監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理政策的效果，同時(shí)監(jiān)督、考核風(fēng)險(xiǎn)管理工作展開成效[3]；對于企業(yè)的其他部門來說，承擔(dān)著執(zhí)行、運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)管理制度的任務(wù)，在部門實(shí)際工作中切實(shí)落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理。與此同時(shí)，組建內(nèi)部審計(jì)部門，由其承擔(dān)起審計(jì)、糾正風(fēng)險(xiǎn)管理政策與方法的任務(wù)，也完成對風(fēng)險(xiǎn)管理體系的實(shí)效性實(shí)施準(zhǔn)確評估。

（四）持續(xù)完善相關(guān)管理制度體系

結(jié)合各級風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)與企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀、風(fēng)險(xiǎn)水平等，搭建起全面覆蓋且多層次的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)制度體系，以此為基礎(chǔ)推進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的方法、流程不斷向著規(guī)范化的方向發(fā)展。在進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)制度體系的搭建過程中，一般需要著重把握以下幾個(gè)層級的構(gòu)建，具體包括：第一，基本制度，即結(jié)合企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作、內(nèi)部控制工作的現(xiàn)實(shí)需求，聯(lián)合對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)實(shí)情況的考量，制定科學(xué)合理、全面覆蓋且高度可行的《全面風(fēng)險(xiǎn)管理?xiàng)l例》。第二，專項(xiàng)管理辦法，即對全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作實(shí)施細(xì)化分解，并結(jié)合不同分項(xiàng)工作設(shè)定針對性更強(qiáng)的專項(xiàng)管理制度，并保證各個(gè)分項(xiàng)工作及其配套制度能夠順暢連接。第三，操作規(guī)程，即對風(fēng)險(xiǎn)管理操作實(shí)踐進(jìn)行約束，設(shè)定包括《風(fēng)險(xiǎn)管理工作考核方案》《內(nèi)部審計(jì)與評估方案》等在內(nèi)的制度條例。

（五）強(qiáng)調(diào)與培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)文化

想要實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)管控成效的提升，并逐步在企業(yè)年內(nèi)部產(chǎn)生、推行風(fēng)險(xiǎn)管理文化，就需要在企業(yè)內(nèi)定期組織展開全面風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)，安排風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)人員實(shí)施培訓(xùn)教育。實(shí)踐中，可以從全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念、風(fēng)險(xiǎn)管理治理架構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)管理策略三方面進(jìn)行綱領(lǐng)性闡述；站在企業(yè)的角度對“風(fēng)險(xiǎn)”進(jìn)行科學(xué)定義，并全面解析該定義內(nèi)涵，同時(shí)闡述風(fēng)險(xiǎn)分類要點(diǎn)與各類別風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容；通過建立風(fēng)險(xiǎn)管理治理架構(gòu)，有效運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理策略，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度，結(jié)合對風(fēng)險(xiǎn)信息化管理系統(tǒng)的搭建與應(yīng)用，提升各類風(fēng)險(xiǎn)管控的效率與實(shí)效性，提升風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)速度的同時(shí)，消除人為因素對風(fēng)險(xiǎn)管理工作造成的負(fù)面影響。當(dāng)企業(yè)內(nèi)部形成良好的風(fēng)險(xiǎn)文化時(shí)，企業(yè)中所有人員對于風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重視與配合程度均表現(xiàn)出增高的水平，以此促使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作、綜合管理工作的優(yōu)化升級，才能最終實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。依托企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)文化的搭建與深入推行，有效實(shí)現(xiàn)對企業(yè)全員風(fēng)險(xiǎn)意識、風(fēng)險(xiǎn)管理意識的持續(xù)性強(qiáng)化，促使企業(yè)所有員工緊繃心中之弦[4]；提高自覺識別風(fēng)險(xiǎn)能力，在企業(yè)綜合管理中融入風(fēng)險(xiǎn)文化內(nèi)容，保證企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)、合法性目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

對于風(fēng)險(xiǎn)管理而言，其來源于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，也服務(wù)于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是維護(hù)企業(yè)在新經(jīng)濟(jì)與市場形勢下保持可持續(xù)發(fā)展的重要手段。因此，相關(guān)工作人員必須要有效掌握全面風(fēng)險(xiǎn)管理制度與體系，把風(fēng)險(xiǎn)管理制度落實(shí)到位，并不斷加強(qiáng)在風(fēng)險(xiǎn)管控中學(xué)習(xí)，維護(hù)并提升企業(yè)的競爭力。

（六）其他

第一，組織內(nèi)控管理制度及崗位責(zé)任講解會，就企業(yè)現(xiàn)行內(nèi)控管理制度及各崗位職責(zé)進(jìn)行詳細(xì)講述，要求企業(yè)經(jīng)營層、各部門負(fù)責(zé)人及員工參加會議。在該會議中，安排各分管領(lǐng)導(dǎo)帶頭，各部門負(fù)責(zé)人、部分員工代表對各自崗位職責(zé)進(jìn)行梳理匯報(bào)。同時(shí)，針對企業(yè)現(xiàn)行內(nèi)控管理制度進(jìn)行講解交流，進(jìn)一步完善辦事流程，提高辦事效率。全面推進(jìn)內(nèi)控建設(shè)、明確員工崗位職責(zé)勢在必行。在內(nèi)控建設(shè)過程中，要突出宣傳引導(dǎo)、突出制度建設(shè)、突出內(nèi)控執(zhí)行、突出問責(zé)執(zhí)紀(jì)，全面落實(shí)內(nèi)控主體責(zé)任，通過企業(yè)現(xiàn)行內(nèi)控管理制度加強(qiáng)重點(diǎn)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)防控，提高員工工作能力與責(zé)任意識，以此為現(xiàn)代化企業(yè)的有序、高效、科學(xué)發(fā)展提供助力。

第二，針對所有管理人員展開專題性培訓(xùn)教育活動。為落實(shí)全面預(yù)算管理工作，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，提升綜合管理水平，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期安排預(yù)算管理人員參與以“全面預(yù)算管理”為主題的專業(yè)性培訓(xùn)教育活動。培訓(xùn)實(shí)踐中，以真實(shí)的案例、生動的語言為切入點(diǎn)，從理論與案例、內(nèi)控管理、預(yù)算管理等方面深度剖析企業(yè)管理要求；闡述目前中國企業(yè)管理者在傳統(tǒng)文化背景下，內(nèi)控體系更多是結(jié)果導(dǎo)向、業(yè)績導(dǎo)向，流程規(guī)范性意識與經(jīng)營結(jié)果同樣重要；提出在員工個(gè)人方面，企業(yè)內(nèi)控的價(jià)值為實(shí)現(xiàn)崗位保護(hù)，通過清晰的流程、明確的權(quán)責(zé)切實(shí)防范內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)演變成管理風(fēng)險(xiǎn)。依托培訓(xùn)組建優(yōu)質(zhì)工作隊(duì)伍，促使全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制崗位責(zé)任制在企業(yè)內(nèi)得到切實(shí)落實(shí)。

四、總結(jié)

綜上所述，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)實(shí)管理情況搭建并推行全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制崗位責(zé)任制具有極高的現(xiàn)實(shí)價(jià)值。實(shí)踐中，通過明確全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制崗位責(zé)任制的要素、設(shè)定合理的構(gòu)建步驟流程、建立健全企業(yè)內(nèi)的管理組織體系、持續(xù)完善相關(guān)管理制度體系、強(qiáng)調(diào)與培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)文化等策略的實(shí)施，實(shí)現(xiàn)了全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制崗位責(zé)任制的搭建，從而促使企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)防控方面的工作轉(zhuǎn)型升級成了現(xiàn)實(shí)。