淺談企業內部審計信息化建設

包昉 沈陽機床股份有限公司

審計信息化是審計工作模式創新的集中體現，且被視為審計工作升級轉型的關鍵性階段。由此可見，加快企業內部審計的信息化建設進程，可以充分發揮信息化技術對內部審計的作用，進一步提高內部審計的工作效率，保證審計工作的質量，實現企業內部審計全面轉型發展[1]。與此同時，近年來隨著我國經濟發展及社會進步，信息技術日趨成熟，且被廣泛應用在各行業領域，促企業內部審計全面信息化建設形勢日趨嚴峻，已步入刻不容緩建設階段。因此，為了緊跟時代發展潮流，更好地實現內部審計目標，相關企業需將信息化技術與審計內部管理、審計業務有效結合起來，形成信息化審計系統，全面促進企業內部審計信息化建設工作效率及質量的提升。

一、企業內部審計的概念及性質分析

（一）企業內部審計的概念

從內部審計概念界定角度來看，我國內部審計協會及國際內部審計師協會均給予了相應的解釋，我國內部審計協會發布的《內部審計準則》中將內部審計界定為“企事業單位等組織設立的獨立于組織結構的經濟活動監督評價行為”，并且內部審計可以檢查評判企事業單位的經營活動，例如：是否符合相關規范，及時把控任何可能出現的風險，確保企事業單位經營活動的高效性及規范性。而國際內部審計師協會對內部審計界定為“確認及咨詢活動”，認為內部審計以價值增值、改進組織運營方式為核心目標[2]。從中可知，內部審計可以運用系統規范的評價方法判斷企業的風險管理進程，然后采取相應的控制措施，確保內部審計工作的質量效益。

（二）企業內部審計的性質

通常情況下，內部審計包括獨立性、客觀性兩方面性質特點。其中，根據內部審計的概念界定可知，內部審計的基本性質為獨立性。為了保證企業內部審計活動的公正性，相關內部審計人員需獨立履行工作職責。并且企業內部審計部門的工作性質，多為控制部門，高層管理方可以授權內部審計部門對企業所有的經營性活動進行風險控制、監督判斷。如果內部審計部門交由其他部門進行管理，則其控制及監督工作的公平性會受到很大程度的影響。從內部審計部門職能角度來看，人員以監督、審查、評判企業經濟活動及經營活動為主要工作任務，而為了保證其工作的獨立性，則需分離設立部門。

內部審計的客觀性，指內部審計人員在開展企業審計工作期間，著重強調內部審計工作對企業經營活動的作用，所有審查及評判均需要以客觀事實為參照依據，不受任何主觀思維的影響，尤其是不得受企業相關責任人的影響[3]。由此可見，內部審計人員開展企業審計工作時，需綜合考慮多方面的影響因素，特別是影響內部審計信息系統客觀性的因素。其中，內部審計工作客觀性的影響因素較多，且復雜程度高，因此在組織內部審計工作期間，需將被審計單位與內部審計人員之間相互隔離，避免出現數據丟失或數據泄漏等問題，進一步提高審計結果的準確性。

二、信息化對企業內部審計的影響分析

（一）加快軟件建設進程

從目前我國企業內部審計信息化建設進程角度來看，企業使用的審計軟件應用系統建設水平得到大幅度提升，尤其是大多數企業使用的審計軟件，多為企業向軟件開發商購買的統一產品，具有較強的普適性。與此同時，對于有特殊需求的企業，則傾向委托軟件開發商，再開發出符合企業自身發展需求的審計軟件，且所有軟件基本可以和企業內部審計工作進度、工作情況相匹配，適合企業內部審計人員日常工作使用。由此可見，信息化技術對企業內部審計工作的影響較大，能夠加快專業審計軟件的建設與普及應用。

（二）減少審計風險

傳統常規內部審計模式中相關工作人員過于強調提高工作效率，普遍采取抽樣審計的方法。即便抽樣審計方法具有實施成本低廉等鮮明特點，但是抽樣審計方法得出的審計數據多為小樣本數據，難以真實全面反映內部審計工作的全面性，且形成的內部審計結論易出現重大差錯問題[4]。與此同時，在信息化環境下，審計軟件出現以來，可以將原有的審計范圍由樣本數據拓展至總體數據，使內部審計工作具備預測性、系統化及模塊化等特點。此外，審計軟件能獲取全面的資料數據，可以準確預測審計工作風險，并有效降低審計工作風險的發生。

（三）提高工作效率

企業內部審計的工作內容相對復雜，包括：確定是否存在企業資產、檢測收入成本及費用等項目是否遵循會計政策的要求進行計量、判定資產計價是否公正等。在具體審計期間，使用相關審計軟件可以滿足快速掃描錄入、運算審計數據、輸出結果的要求，進一步有效控制時間成本、人工成本的投入。因此，企業內部審計工作期間使用審計軟件，可以獲取總體數據信息，簡化原有審計操作流程，有效提高企業內部審計工作的效率及質量。

（四）拓展審計目標

傳統模式下在企業內部審計工作開展過程中，相關工作人員以明確企業各項財務工作能夠遵循既定標準完成為核心目標，逐一排除財務報表存在重大報錯的問題，此過程需要鑒證企業的各項認定，觀察是否存在重大錯誤。與此同時，在配備審計軟件的信息化環境下，企業不僅需要認定各種財務數據，而且還需要認定電子數據存儲載體的安全性。由此可見，和傳統審計工作相比，在信息化的支持下，使審計目標得到一定程度的拓展，需對此引起充分重視。

三、企業內部審計信息化建設要點分析

如前所述，信息化對企業內部審計的影響較多，而從企業內部審計信息化建設工作效率及質量提升角度考慮，還需掌握具體的信息化建設要點。總結起來，具體要點如下：

（一）加強控制測試

在信息化環境下，內部控制測試已成為占據重要地位的關鍵性環節，且被視為企業運營管理的安全閥，即內部審計人員可以評定審計載體的安全性，評價控制程序是否得當、總體應用效果是否達標等。與此同時，計算機信息系統是否處于安全運行狀態，對企業財務報表信息數據生成準確性的影響較大。若信息系統的內部控制機制健全，則來源于信息系統的信息數據準確性程度越高[5]。由此可見，處于此環境下，勢必需要做好相應的預防工作，確保信息系統的內部控制工作監管到位，并需強化事前審計及事中審計的力度，將二者均視為不可或缺的重要環節，嚴謹測試企業信息系統的安全性，掌握企業潛在風險，并及時應對處理，使企業內部痕跡信息化建設的安全等級水平得到全面提高。

（二）擴大審計力度

從存儲載體角度來看，企業內部審計的數據存儲方式由過去傳統紙質向信息化數據存儲方式轉變。雖然企業內部審計工作表面上因存儲載體的變化趨向便捷，但立足于實質角度可知，存儲載體的改變，使審計工作面臨更多的困難及挑戰[6]。與此同時，受電子存儲方式大范圍推廣的影響，極大程度上增加了信息泄露問題的發生風險，尤其是在信息化時代下，此類風險產生的原因，與電子信息數據的無痕性、人為故意遮蓋不利信息之間存在密切聯系。由此可見，需擴大信息系統中信息產生流程、數據傳遞、產生記錄的審計力度，進一步達到規避審計風險的目標。

（三）合理運用信息技術

計算機數據審計，指運用計算機技術審計各種財務數據信息，此類審計方式無法脫離主流媒介的支持，而計算機媒介自身處于持續創新的狀態。由此可見，在具體審計期間，需明確要求企業內部審計人員靈活運用計算機等便捷高效性工具，充分發揮其強大的記憶功能作用，將所有企業內部審計資料詳細錄入計算機當中，便于后期隨時隨地返回查證。與此同時，突出計算機的分析作用，對上述龐大復雜的數據信息進行系統化分析[7-8]。總之，利用計算機數據開展內部審計工作，是信息化背景下審計人員不可或缺的重要工作技能，關系審計人員是否能高效完成審計作業任務。所以，相關審計工作人員需合理運用信息技術開展審計工作，從而有效提高審計工作的效率及質量。

（四）提升業務水平

在信息化環境下，企業內部審計工作需兼顧審計工作與信息化工作之間的矛盾。在此環節下，也側面說明社會對審計人員自身業務能力、工作水平的要求更為嚴格，而過去企業內部審計工作中涉及的審計人員普遍工齡大，其信息化業務水平難以跟上時代發展的潮流。由此可見，相關企業必須積極開展崗位培訓，側重向審計人員普及信息化技術的理論知識、操作技巧，尤其是內部審計工作中涉及的計算機相關使用技巧，幫助審計人員快速掌握信息審計系統相關知識，便于順利通過崗位培訓考核，使相關內部審計人員綜合素質能夠達到信息化環境下的職位要求。此外，還有必要掌握計算機數據處理技術，以便更好地應對復雜審計環境的變化。

四、結語

通過本文的分析探究，認識到企業內部審計信息化建設是一項復雜的工作項目，尤其是在信息技術快速發展的背景下，企業內部審計工作水平得到大幅度的提升。為了保證企業內部審計信息化建設工作穩定、有序開展，需全面分析內部審計信息化建設過程中存在的問題及產生的原因，然后采取切實可行的應對策略，消除內部審計信息化建設對企業產生的消極影響，進一步合理應用信息技術，并提升相關審計工作人員的業務水平，以此使企業內部審計信息化建設質量水平得到全面提高。