現代企業財務管理中的稅收籌劃問題探究

謝雨楠 黑龍江省共青農場

一、稅收籌劃在現代企業財務管理中的作用

首先，企業稅收籌劃工作需要財務人員先對基礎生產流程進行關注，并通過流程與制度調整來規范經濟業務活動，幫助現代企業管理層選擇最優的籌劃方案，這樣一來，可以使財務人員及時地發現企業經營管理中的漏洞，降低企業經營風險。

其次，稅款的繳納是企業重要的成本費用支出之一，稅收負擔將直接影響企業當期會計利潤與實際經濟利益。稅收籌劃通過在法律允許范圍內進行事前預測、規劃，幫助企業降低整體稅收負擔，為企業生產經營積累了更多的資金，并確保了企業利潤目標的實現。再次，企業稅收籌劃涉及企業從生產到產品售后整個流程，財務人員在對稅收進行籌劃的同時，也幫助企業管理層對生產、銷售、倉儲、利潤分配等各個過程進行梳理與規范，有效地提高了企業經營管理的效率與水平。

二、現代企業稅收籌劃在財務管理中應用現狀分析

1.現代企業對稅收籌劃認識存在偏差。現代企業只有充分認識到財務管理中稅收籌劃的重要性，對稅收籌劃內涵有清晰的認知，才能保證稅收籌劃工作的順利開展。但是，由于部分企業財務管理中的稅收籌劃工作開展時間不長，或者企業自身對稅收籌劃工作重視程度不高，造成企業財務人員對稅收籌劃工作缺少必要的認知。首先，一些財務人員認為稅收籌劃工作十分地復雜，需要較高的專業性，自身尚無法達到稅收籌劃要求，在稅收籌劃工作中常常出現抵觸、為難情緒，個別的財務人員錯誤地將稅收籌劃與偷稅、漏稅混為一談，阻礙現代企業稅收籌劃作用的發揮。其次，由于現代企業管理層對稅收籌劃工作的漠視，造成企業其他部門未能給予財務人員進行稅收籌劃工作提供必要的支持，造成企業制定的稅收籌劃方案缺少業務數據支撐，降低了籌劃方案的可操作性。

2.財務人員未樹立正確的稅收籌劃法律意識。現代企業制定的稅收籌劃方案首先應保證方案的科學、合理，還要在法律、法規框架內開展，最好是方案可以得到當地稅務主管部門相關工作人員的認可，這樣才能保證現代企業稅收籌劃工作的正常開展。而目前，個別的企業在制定方案時仍過分地強調經濟利益的流入，造成籌劃方案缺少必要的規范性，使方案與國家稅收法律、法規條款相違背，增加了企業稅收籌劃風險。個別的企業管理層為了少繳納稅款，增加經濟利益收入，不惜在違反稅收法律的情況下，對財務數據造假，最終使企業被稅務機關定性為偷稅、漏稅，使企業加大了法律風險。造成以上后果的最主要原因就是企業內部未樹立正確的稅收籌劃法律意識。

3.現代企業稅收籌劃人才缺失。稅收籌劃方案能否發揮作用，主要應依靠企業財務人員確保方案實施。可目前，現代企業在稅收籌劃人才隊伍建設過程中仍存在如下問題，阻礙著企業稅收籌劃工作的開展：一是現代企業財務人員未能擺脫傳統會計核算思維的束縛，仍將主要或全部的工作精力放在了會計基礎核算中，未對稅收籌劃政策給予關注，自身也未能加強理論學習與實踐積累。二是現代企業管理層由于對稅收籌劃作用缺少認知，未能指派財務人員參與稅收籌劃工作當中，只是在年末納稅期時由財務人員對已經發生的經濟業務進行統計后繳納稅款，未能發揮事先籌劃對于降低稅負的作用。三是企業在招聘財務人才時多以學歷作為考核標準，而忽視了企業財務人員的綜合業務能力，造成財務人員在實踐經驗方面存在欠缺。

三、解決現代企業稅收籌劃問題的具體對策

1.認真領會稅收籌劃工作的意義。稅收籌劃方案如果能夠被真正落實到位，則將會在經濟利益流入、降低成本支出等方面發揮積極的作用，它是現代企業財務管理工作過程中實現節本增收的重要手段之一。所以，現代企業應該充分認識到稅收籌劃的重要意義，掌握相關知識，發揮出稅收籌劃在企業財務管理中的積極促進作用，使其為企業發展作出貢獻。首先，現代企業管理層應給予稅收籌劃工作必要的支持，特別是在人才引進、制度建設及部門配合等方面，為稅收籌劃工作的開展提供環境。現代企業管理層還應帶頭參與、配合財務人員開展稅收籌劃工作，通過宣傳、培訓，使企業財務人員及其他業務工作人員掌握稅收籌劃工作的理論知識，真正使現代企業全體職工參與到籌劃工作當中來。再次，財務人員在編制稅收籌劃方案前，應十分關注近期出臺的相關稅收政策，企業的財務人員只有在了解了稅收政策、細則的出臺背景及精神后，才能根據文件精神制定、調整稅收籌劃方案，使制定的稅收籌劃方案更加符合企業實際及法律規定，真正享受國家政策福利。

2.保證稅收籌劃在法律、法規允許范圍內操作。現代企業制定的稅收籌劃方案必須保證應符合現行稅收法律、法規規定，這是稅收籌劃工作順利開展的重要前提。首先，現代企業財務人員在編制方案前，應對企業所涉及稅種相關稅收法律、法規給予關注，還要關注法律政策的近期變化，積極地學習稅收法律知識。財務人員不可為了追求短期的經濟利益而在法律允許框架外制定稅收籌劃方案，一旦方案超過法律“紅線”，將使企業承受一定的稅收行政處罰，并使企業市場形象受到破壞，使企業在今后的投標、洽談合作等方面受到信用影響。其次，稅收籌劃方案應與戰略目標保持一致，使稅收籌劃工作可以為企業經營目標的實現貢獻力量，避免企業稅收籌劃工作出現短視，具有一定的戰略眼光、長遠眼光。

企業制定的稅收籌劃方案還應遵循成本與效益原則，如果經計算后得出某個稅收籌劃方案所降低的稅負金額小于方案制定成本、法律成本及損失企業整體稅收籌劃的損失，則該稅收籌劃方案將被予以淘汰。

3.為現代企業稅收籌劃工作培養合格的人才。首先，現代企業應對在職的財務人員進行有關稅收籌劃方面的培訓或宣傳教育，一來使財務人員具備稅收籌劃相關理論知識，二來可以避免因政策、理論錯誤而承擔過多的法律風險。同時，企業也可聘請稅務師事務所、會計師事務所等中介機構，為企業稅收籌劃工作提供專業上的指導。其次，為了調動現代企業相關工作人員參與稅收籌劃工作的積極性，現代企業應建立稅收籌劃業績考核機制，將稅收籌劃結果作為績效發放、晉升的重要參考標準，督促各業務部門職工給予財務部門開展稅收籌劃工作必要的配合，使其主動參與到稅收籌劃工作中，還能提高工作效率，從而促進企業的發展。再有，企業在人才招聘上一定要全面考慮人員的經驗、專業知識、學習能力等各方面的能力，保證其能為企業的稅收籌劃工作作出貢獻，促進企業的穩定發展。

四、結束語

綜上所述，現代企業稅收籌劃工作仍存在一定的不足，需要現代企業管理層能夠充分領會稅收籌劃工作的意義，在法律允許的范圍內制定方案，并通過帶頭執行，督促各業務部門給予財務部門開展稅收籌劃工作必要的配合。同時，現代企業還應為稅收籌劃的開展配備、選拔、培養合格的財務人才，使企業稅收籌劃工作可以順利地開展。