試析如何加強往來款項管理提高風險管控能力

孫安瀾 國網浙江省電力有限公司電力科學研究院

一、加強往來款項管理的重要性

往來款項對企業日常經營活動影響重大，忽視其管理工作將直接影響到企業的現金流，導致企業陷入資金運轉不周、營運不力的困境。與此同時，企業的流動資金若長期被往來款項所占用，企業將不得不投入大量的財務管理費用，并繳納更多的企業所得稅，這無疑會增加企業的經營管理成本，不利于企業實現經濟效益最大化的目標。對于往來款項管理的重要性簡單闡述如下：

（一）有利于提高企業現金流產生的效益

對于企業來說，加強往來款項管理可以有效縮短應收賬款的回收期，并盡可能將應付賬款的付款期限延長，減少預付賬款，以此減輕企業短時間內資金運轉的壓力，有利于提高企業現金流產生的效益。此外，當企業出現資金不足的問題時，通常會尋求銀行貸款，這意味著企業要支付更多額外的利息支出，而加強往來款項的管理能很好地解決這一問題，達到降低企業經營管理成本的目的。

（二）有利于促進企業業務的順利開展

加強往來款項的管理，可以對企業業務的順利開展起到積極的促進作用。企業對往來款項進行有效管理，使得業務部門能夠預估應收賬款的回收期限，同時對應付和預付類項目進行合理安排。有了長效的往來款項管理機制的把控，企業業務計劃的科學性和可行性都能得到顯著提高，這有助于增強企業業務部門開展業務的信心和決心。

（三）有利于促進企業資源的合理配置

加強往來款項的管理，有助于企業優化各項資源的配置。具體而言，有效管理往來款項，可以幫助企業制定更為全面的生產計劃，做好財務預算和決算，合理分配企業資金，避免因資金鏈斷裂而造成企業生產被迫中斷，導致不必要的損失。然而管理不當，資金冗余也是會造成企業現金循環梗塞。

二、企業往來款項管理中存在的問題

（一）往來賬款方面風險意識較差

目前，我國大部分企業都缺乏往來賬款方面的風險意識，沒有認識到管理往來賬款的必要性和重要性。具體而言，企業業務部門在拓展銷售業務和采購的過程中，缺乏往來賬款方面的風險意識，未對客戶和供應商的信用資料進行全面搜集，導致商業信用的評估工作受阻，相對應的評估結果的準確性也得不到保證。另外，在企業的日常經營活動中，經常會出現賒賬銷售和預付采購貨款的情況，若是因為缺乏足夠的往來賬款風險意識，相關工作人員沒有仔細調查客戶和供應商的資金狀況，而客戶和供應商的還款能力不足，這將導致企業應收款的回收期不斷延長。部分企業通常會出現清理應收款項之后，往往會忽略應付款項清理的問題。主要表現為，部分企業未在期限內支付賬款，在應付款項到期后也沒有同收款方進行積極協商，導致企業被收款方告上法庭，此時企業不僅要交付貨款，還要賠付違約金和額外費用，資金成本增加，大大提升了企業面臨的財務風險。同時，多次經濟糾紛將導致企業的信用大打折扣，對未來的業務開展極為不利。

（二）往來賬款的核對清理不及時

在企業的發展過程中，經常會出現企業急于增加業務量、擴大經營規模而缺乏往來款項管理的情況。在此階段，隨著企業業務量的增加，往來款項數額也不斷加大，涉及到的供應商和客戶較多，但由于企業管理者對往來款項管理的重視程度不夠，導致企業往來賬款得不到及時的清理與核對。往來賬款的長期積累，必然會形成壞賬、呆賬，包括一些長期掛存的死賬。企業往來賬款的核對清理不及時，一方面會在短時間內增加企業財務部門的工作量；另一方面給企業的貨款催收工作帶來較大困難，企業不得不投入大量的人力、物力和財力對逾期的貨款進行追討，同時還需要繳納額外的稅費，這無疑增加了企業的經營管理成本，不利于企業的長遠穩定發展。

（三）往來賬款的監督控制不到位

企業的往來賬款不只包括日常經營中的采購、銷售，還涉及到企業的日常管理環節。往來賬款的管理不到位，從某種角度上來看，暴露出企業內部控制制度的不完善。如果企業業務部門一味地擴大銷售量，以達到增加業績的目的，采取賒銷方式卻忽略了應收款的回收期限；財務部門與業務部門如果缺乏溝通與協調，財務流和業務流分向而動，將導致往來賬款變成呆賬、壞賬，影響企業后續業務的順利開展。同時，往來款項的監督不到位，對于企業的資金管控會造成影響，不利于企業做納稅統籌。企業的資金管控直接受到往來款影響，應收賬目具有適度性，主要是說企業的應收賬款要有一個度，在一個企業的生產經營活動中非常重要，一旦企業的應收賬款過高，后果嚴重的話可能會使公司處于癱瘓，如果財務管理又不到位，會直接引起企業的資金支付能力缺失。

通過對以上問題進行深入探究和分析，可以發現如果企業內部缺乏完善的往來賬款監督控制制度，沒有明確規定往來賬款經手人員的責任，也沒有設置往來款項的催收、核銷和清理期限，久而久之，隨著企業的人員調動，掛賬時間長的往來款項越難清理。財務管理與實際賬款的核對清理關系不緊密，相應的內部監督職能得不到發揮，導致企業產生巨大的經濟損失，不利于企業的長足發展。

三、進一步加強往來款項管理的具體措施

（一）強化財務管理風險意識

當企業處于發展擴張時期，業務量不斷增加，數額不一的往來款項隨之而來，管理起來非常容易出現差池，從而給企業帶來經濟損失。因此，在開展往來款項管理工作的過程中，企業必先提高財務管理人員的專業素養和風險意識，加強相關管理者對往來款項管理的重視，對財務人員做出嚴格要求，從而有效保障往來款項管理工作成效。此外，往來款項管理工作離不開其他部門的協調與配合，企業可組織以“提高財務風險意識”為主題的講座、文化活動以及知識競賽，并要求全體員工參與進來，營造出良好的企業氛圍，讓“規避財務風險、保證資金安全”這一理念深入人心，從而為企業財務管理工作的貫徹落實提供有力支持。

（二）增強往來款項核算規范性

企業要想實現對往來款項的有效管理，必須不斷增強往來賬款可算的規范性，保證財務管理工作能夠有序開展。具體而言，企業要正確使用會計科目，根據業務性質區分會計科目，并在此基礎上進行二級科目的性質區分，要求往來單位輔助進行賬款核算工作，記錄往來單位、余額以及賬款內容，從而有效提高賬表的準確性。企業財務人員在記賬的過程中，如果遇到既是客戶也是供應商此種具有雙重身份的往來單位時，就要根據實際情況，區分經濟業務性質，清晰記錄應收款項和應付款項，對往來賬款進行全面仔細核算。采取這一舉措，企業一方面可以清楚了解往來單位應付和應收資金的余額和期限；另一方面，在往來項目的實際核算過程中，可以保證記賬方法的統一性，避免企業出現賬實不符的賬目。

（三）完善往來款項內部控制制度

完善往來賬款的內部控制制度，是企業開展高效往來款項管理的前提和基礎。在實際內控制度建立過程中，企業要根據不同類型的往來賬款來制定與之配套的審批程序和執行規范。首先，企業要確立往來款項責任制，明確財務人員和業務人員的職責，要求財務人員專職進行往來款項管理，針對業務人員明確“誰辦理、誰負責”的原則。其次，企業要設置往來款項的清理期限，并要求業務人員和財務人員嚴格遵守，按時催收和交付貨款，以此提升企業資金的周轉效率，從而提高企業現金流產生的效益。最后，企業可實行獎懲制度，將往來款項清理管理效率納入各部門的經濟指標考核，對往來款項清理管理效率高的單位和個人進行物質獎勵和精神表彰，對往來款項清理管理拖沓和玩忽職守的員工進行嚴懲。

四、總結

綜上所述，對于企業而言，有效管理往來款項可以提高企業資金周轉效率，優化企業資源的配置，從而幫助企業規避財務風險。因此，在企業發展過程中，相關管理者要充分意識到加強往來款項管理的重要性，及時發現管理過程中存在的問題并加以解決，通過強化相關管理人員的財務風險意識、增強往來款項核算的規范性以及制定完善的往來款項的內控制度等手段，不斷提高企業往來款項管理工作的規范性、有效性，最終促進企業的長遠穩定發展。