國有企業內部審計監督與紀檢監察的職能融合探思

李偉軍 紅塔煙草（集團）有限責任公司審計部

國有企業是指國家擁有控制權，由政府意志決定企業行為，逐級投資形成的企業。國有企業開展內部審計、監督工作，旨在提升財務管理水平，充分保障財務會計信息質量。國有企業開展紀檢監察工作，則有利于內部深化改革、可持續發展目標的實現。要將內部審計監督以及紀檢監察兩個部門的主要職能融合在一起，更好地處理違規違紀行為、財務問題等，為國有企業的穩健發展奠定下堅實基礎，也使國有企業的綜合實力得以全面的提升。

一、國有企業內部審計監督的概述

目前來看，國有企業的內部審計監督工作屬于客觀的、獨立的確認咨詢活動，通過運用系統的、規范的管理方法，有效改善風險管理，不斷加強風險控制，針對風險治理過程實施評價的重要工作[1]。進一步提高內部審計監督工作的質量，能夠增加國有企業的市場價值，保證國有企業的穩定運營，使國有企業現代化改革、創新發展目標的實現更加順利。在內部審計監督工作中，風險管理和風險控制缺一不可，具體分析風險因素，注重加強風險治理的必要性不言而喻。更好地實施風險管控，有序推進內部審計監督工作，國有企業正常運營過程中財務風險的發生率明顯下降，有效預防重大風險事件，更為準確的傳遞信息，國有企業綜合實力不斷上漲，將為整個社會的和諧發展做出應有的貢獻。

二、國有企業紀檢監督工作的分析

紀檢監督是一項專門的監督工作，同時具備政治性、政策性、業務性、教育性等特征。紀檢監督工作應被納入國家治理范疇，有效開展的過程當中，更好地履行制度保護、風險預防、宣傳教育、糾正處罰等職能。國有企業必須保證紀檢監督工作的開展取得事半功倍的理想成效，不同時期使用不同的工作方式，例如：制度建設、監督檢查、組織協調、專項治理、科學管理、政策研究、處罰教育等等。

三、國有企業內部審計監督與紀檢監察職能融合的必要性

（一）實現工作配合，提高工作效率

在傳統管理模式下，國有企業的內部審計監督和紀檢監察工作沒有直接的聯系，屬于兩種完全不同的類型，無法進行相關信息的及時共享，也未建立有效的通信機制。這也導致紀檢監察工作以及內部審計監督等環節的資源浪費現象十分嚴重，難以保證兩個部門職能的充分發揮，一定程度上阻礙著國有企業的創新發展。不論是內部審計監督工作還是紀檢監察工作，它們各自執行任務，完全沒有聯系，都不可能實現監管計劃的全面落實，從而提高國有企業的綜合實力，使國有企業的內部改革、整體發展進行的一帆風順。時代在進步，社會在發展，新時期國有企業的內部建設，必須實現紀檢監察職能與內部審計監督職能的有效融合，具體實踐過程中，學會遵循財務審計的相關信息，建立完善監管制度，提高所有人員的責任意識、聯系觀念等，讓他們主動學習專業知識，同時開闊視野范圍，針對國有企業的內部結構展開深入研究，自覺改進不當行為，避免出現違規行為，及時懲處違規違法的行為，潛移默化中突顯內部審計監督以及紀檢監察工作職能融合的重要作用，充分保證內部審計和紀檢監察的真實性、有效性、科學性、規范性。

（二）彌補工作缺陷，提供有效信息

調查研究可知，大多數的腐敗案件都與資金治理、財務管理有關。這也說明國有企業的行政管理以及資金治理等方面存在著諸多缺陷?，F階段，為了實現內部審計監督和紀檢監察工作的有效融合，及時了解國有企業各項資金的使用情況，搜集整理安全材料，全面的展開內部設計、審計監督以及紀檢監察非常必要且關鍵。具體分析常見的財務問題，提出針對性的改革計劃，內部審計監督部門和紀檢監察部門同時提供有效的管理信息，可從根本上降低違規操作的可能性。

（三）強化工作效能，加快企業發展

紀檢監察以及內部審計監督均屬于業務管理的重要內容。紀檢監察工作的有效開展，應以部門紀律控制為目的，溝通相關負責人，最大程度發揮內部的監察效用，突顯紀檢監察工作的靈活性、主動性等特征，在風險事件的發生期間起到重要作用，盡顯紀檢監察的獨有優勢，保證國有企業的穩健發展[2]。研究可知，一切內部審計監督方法均有效，內部審計監督工作可以作為紀檢監察工作的有效補充，利用專業知識，深入的分析問題，方便紀檢監察人員查處問題，助力于國有企業的可持續發展順利走向更大的成功。內部審計監督的結果可以作為紀檢監察的有力基礎，跨部門的協調合作意義重大，高效執行紀檢監察的相關計劃，國有企業綜合競爭力的顯著提升，未來的發展前景會越來越好。

四、國有企業內部審計監督與紀檢監察的弊端問題

（一）職能融合困難

紀檢監察部門與內部審計監督內部的工作協調，極有利于國有企業的內部改革、現代化發展。但在實際工作中，大多數的國有企業紀檢監察工作和內部審計工作都是獨立存在的。它們的職能劃分區別較大，也不存在直接的聯系，各項業務沒有交叉，紀檢監察部門人員的政治素養有待提升，內部審計監督人員的業務水平有待提高，這些問題的長期存在，導致紀檢監察以及內部審計監督工作的有效融合更加困難。

（二）業務相對獨立

現階段，國有企業的紀檢監察人員本就不多，能與內部審計監督部門進行融合發展的人員少之又少。內部審計工作面對的對象主要來自財務部門，他們完成自身的工作已經“疲于應付”，沒有熱情參與到紀檢監察行動中。紀檢監察和內部審計監督的業務相對獨立，不能消除弊端現狀，及時加強部門之間的溝通合作，國有企業的后續發展阻力較大，長遠規劃進程的加快更難實現。

（三）缺乏有效溝通

國有企業的紀檢監察部門與內部審計部門分開設立，紀檢監察工作與內部審計監督相對獨立，不同的工作目標，不同的考核機制，導致彼此之間更難協調起來，信息的交換不及時，無法做到取長補短，并且形成一股合力，國有企業反腐工作的推進效果不盡人意。

五、國有企業內部審計監督與紀檢監察職能融合的對策研究

（一）收集有力證據

必須根據國有企業的實際發展情況，選擇應用有效方法，加強內部審計監督部門與紀檢監察部門職能的有效融合。應該使用恰當的方法，從不同角度以及新的層面出發，搜集有力證據，明確標注物品數量、相關地點等，將證據信息完整的保存下來，內部審計工作人員及時獲取電子數據后做好備份管理，加強內部審計監督時得出準確的鑒定結果，規范填寫相關信息，從而保證各類證據的有效性。

（二）及時移送資料

實現國有企業內部審計監督與紀檢監察部門職能的融合，部門人員必須相互學習，通過借鑒成功經驗，熟練地掌握關鍵證據，善于搜集整理關鍵資料，為內部審計監督提供最大便利，方便紀檢監察工作的高效推進。內部審計得出結論后馬上移送紀檢監察部門，移送時間越短，查辦效率就越高。

（三）發揮自身優勢

通過了解國有企業的日常行為、賬目明細、工作質量，有效開展內部審計監管工作，充分發揮自身優勢，積極配合紀檢監察，進一步強化了監督體系，及時發現了風險問題，風險管理、風險防范等更加有效，國有企業順利實現可持續的發展目標不過是個時間問題。

（四）開展定期檢查

紀檢監察部門應對國有企業進行定期的檢查，充分保證國有企業內部權力的規范化、制度化運行。開展定期檢查的同時，要與內部審計部門相互聯動，實現二者的相互配合，從而做好共同監督、全面檢查，發現問題后追究根源，并向上級領導匯報[3]。內部審計工作人員必須保證每一項監督結果的真實性、可靠性和準確性，不能出現弄虛作假的情況，提供有價值的參考依據，使紀檢監察工作的開展更順利，全局控制，積極排查各個部門、各個環節存在的風險隱患，更好地查漏補缺，使國有企業順利實現創新發展的目標。

六、結束語

總而言之，國有企業應將內部審計監督與紀檢監察的部門職能有效融合在一起，及時規范決策程序，從而建立監督防線，制約自身權力失衡、職權濫用等情況的發生。充分發揮內部審計監督以及紀檢監察的協同作用，二者監督保障的職能優勢巨大，潛移默化中促進國有企業的穩健發展，最終貫徹國家的各項方針政策，更好地執行法律法規、相關制度等。