試論企業稅務籌劃中存在的問題及對策

韓杰 青海黃河上游水電開發有限責任公司

一、引言

隨著營改增政策的貫徹落實，稅收作為國家管理企業的重要手段，是國家財政收益的核心組成部分。對企業來說，國家稅收政策調整會直接影響到自身利益，企業為實現經濟效益最大化，對稅收政策進行了大量研究，旨在經過探索國家稅收政策，選擇出對自身發展最好的繳稅方案，借此推動企業健康穩定發展。

二、稅務籌劃

稅務籌劃工作的核心內容是一納稅作為整個工作程序的基礎內容，最后經過企業內部開展一系列的生產經營工作或者各種投資活動，讓稅收成本能夠降低到更為低廉的水平，這樣才能夠在最短的時間內實現稅負最優化，讓企業能夠借此機會獲得更多的經濟利益。納稅籌劃是指企業通過對涉稅業務進行策劃，有著合法性、目的性、籌劃性以及專業性的特點，①合法性：一是遵守稅法，二是不違反稅法；②目的性：稅務籌劃的直接目的就是降低稅負，減輕納稅負擔；③籌劃性：在發生納稅活動前，對涉及的相關事項通過規劃、設計以及執行，以將稅收負擔降低為主要目標；④專業性：僅靠納稅人自身進行稅收籌劃顯得心有余而力不足。這也是為什么稅務代理、稅務咨詢作為第三產業便應時而生，向專業化的方向發展。企業具體的稅務籌劃需要結合自身情況來制定，在一定程度上影響了企業財務戰略決策，幫助企業實現戰略發展的目的，并且在企業財務管理中有著重要意義。在企業的財務管理中，稅收籌劃是非常重要的一環，通過提前規劃與安排在經營、投資等方面的經營活動，使其更符合市場形勢，降低成本支出，合理的回收和利用資金資源，以達到節稅目的財務管理。稅收籌劃不僅有助于提升企業經營運轉效率和經濟效益，同時還能增強企業市場競爭能力，除此之外，在日常的經營抉擇中，能幫助企業的管理層正確的選擇，結合企業的實際發展情況，能夠最大程度的獲得稅收利益，實現企業的良性發展。

三、企業稅務籌劃的意義

為了進一步推動市場經濟的發展，國家制定了一系列的稅收政策來引導企業的發展方向，但是多數企業在稅務籌劃的工作中，都會面臨著比較多的籌劃風險問題，如何有效規避這些稅務籌劃風險，是當前各個企業的重點關注內容。通過科學合理的稅務籌劃工作，能夠為企業帶來更高的經濟收益。因此，企業需要高度重視稅務籌劃的工作，制定出科學合理的財務管理制度，在相關法律法規的規定下，盡可能地降低納稅的金額，不斷提升企業自身的經營管理水平，確保企業的穩定健康發展，進而保證我國稅源的穩定性。通過稅務籌劃工作能，能夠提升企業對稅務風險的抵抗能力，不斷樹立風險防范的意識，提出科學有效的措施來進行規避，充分發揮出稅務籌劃的重要作用，進而推動企業的穩定發展。

四、企業稅務籌劃中存在的問題

（一）管理層認知不足

相關調查結果表明，部分企業管理者對稅務籌劃活動的支持較小，如此就造成了企業稅務籌劃遭遇到了瓶頸。國內一些企業存在著經營權與所有權集中的現象，企業管理人員通常對稅務籌劃內含理解并不充分，尤其是對那些科學的稅務籌劃方案知之甚少，對稅務籌劃的重要性認識不足。這些人通常誤認為企業開展稅務籌劃必須要花費很多的時間與精力、投入與成本，但是得到的效果并不明顯，如此一來便造成企業開展稅務籌劃工作的積極性低，對稅務籌劃的關注程度也很低。

（二）企業稅務籌劃內部環境問題

企業內部環境是稅務籌劃工作展開的基礎條件，健全的組織架構與完善的內部控制體系是企業稅務籌劃工作展開事半功倍的重要支撐條件。然而當下中小企業的組織管理架構并不科學，同時也沒有形成規范的規章制度；在許多重大決策問題面前，通常都是由企業領導人一人確定，科學的現代企業管理架構還有待完善。但是中小企業領導人并不都是專注于財務專業或者企業未來發展，在進行稅務籌劃時可能是“一刀切”或者是盲目投入大量成本，最終企業稅務籌劃并不一定能夠取得好的成果。因為中小企業規模的制約以及降低成本，許多中小企業的會計人員較少，甚至是沒有專業會計人員，由第三方代理公司完成會計核算、記賬等工作，財務內部控制規范根本沒有辦法落實。某些中小企業盡管會設置財務部門，但是對于重大財務事項通常也不會由財務部門進行可行性論證以及必要的預算分析；再加上財務團隊個人素質參差不齊，會計核算工作具有較大的隨意性，對稅收政策沒有進行系統解讀，根本無法將稅務籌劃工作展開落實。

（三）稅務籌劃方案有待完善

由于我國企業開始納稅籌劃的時間比較晚，實踐經驗還很不足，操作水平也比較低，還沒有形成合理、科學、完整的稅收籌劃方案可以借鑒，所以在稅務籌劃過程之中，難以將企業本身經營的效果發散出來。這使得企業所獲取的經營效益不是太高，一些稅務工作方案設計不太完善，其合理性較低。它導致企業的稅務籌劃工作內容難以發揮效用，造成企業在經營過程中的效率低下問題。對于企業經營內容而言，如果企業的經營成績較好，那么企業相應的稅務額度就會增高。這對于企業而言，也意味著必須承擔更多的經濟壓力。很多企業在稅務方案制定過程中沒有完整的準備階段、制定階段、應用階段去對其作出約束，某些稅務籌劃環節不全面、不完善，甚至不與企業的經營內容對接，致使最終稅務籌劃內容也逐漸趨于其散亂化、無效化。

（四）稅務籌劃人員水平不足

國內市場經濟不斷的突破，大多數企業認識到稅務籌劃是至關重要的，在新稅制下更是增強了各行各業對這方面的需求，再加上企業的數量不斷增多，對稅務籌劃人員的需求也就越大，導致人才競爭愈發激烈。近些年來，隨著社會經濟的不斷提高，企業在招聘稅務籌劃人員時，兩者間是相互的關系，該人員也在挑選適合的企業，由此可見，大部分的人才會選擇一些國企以及集團公司，而結果就是中小型企業在人才競爭方面無法獲得主動權，使得其人員素質普遍若于優質企業，影響了稅務籌劃的整體效率，也無法將企業財務管理的效果發揮出來。

（五）風險預警問題

企業僅重視自身發展經濟效益，對實際經營狀況了解不到位以及不健全的稅務籌劃體系和不完善的風險控制制度都會對企業未來發展存在影響。工作人員優先考慮自身利益，對稅務籌劃的沒有積極性，操作不規范，風險的存在成了必然。部分企業為減少納稅支出，在賬目上做虛假憑證，漏報瞞報迎合上級檢查，可能在短期內能夠產生極高的經濟利潤，但這種扭曲的觀念和錯誤的工作方法無疑是企業發展隱患的重要因素之一。無法準確對自身財務管理掌握，對稅務風險的了解極為片面，沒有成熟的風控機制，無法分析風險產生的因素，企業不僅僅增加稅務籌劃風險還會造成更加嚴重的經濟損失。

五、企業稅務籌劃對策

（一）增強管理層稅務籌劃認知

企業稅務籌劃是在嚴格遵守我國法律法規的基礎上開展的財務管理活動。企業開展稅務籌劃工作不單單可以提升企業財務管理效率與質量，與此同時還能夠有效減少企業成本，所以，企業管理層需要將目光放長遠一些，將稅務籌劃當作是企業發展戰略的構成部分，關注稅務籌劃工作，給予稅務籌劃一定的支持。當企業管理層準確對待稅務籌劃工作，完善財務制度，才能夠為企業正常進行稅務籌劃工作提供良好的稅務籌劃環境。

（二）健全企業內部組織體系

企業需要針對規章制度進行持續優化，將管理機制進行不斷健全，規范內部組織體系，為稅務籌劃工作的落實打造良好內部環境；不僅能夠將內部管理水平提升，更能提升稅務籌劃工作效率。首先需要先將各部門的權責進行明晰，且在財務部門中設置專門的稅務籌劃團隊；其次則是加強審計部門建設，對企業內部各個環節的資金情況進行嚴格監管，便于為稅務籌劃提供真實有效的會計核算數據信息；再其次就是將內部控制覆蓋到企業的各個環節，通過內部控制來管控各個環節執行情況，并且有效地防范各類風險，增強企業市場競爭力。

（三）制定全面的稅務籌劃方案

企業在發展過程中，稅務籌劃開展的各種經濟活動必須在國家政策和法律允許的前提下進行，針對企業稅務籌劃的活動內容進行不斷的調整和優化改進。在稅務籌劃開展前做好科學的預算和支出管理，針對稅籌的信息采集、分析、方案和反饋等作出詳細的開支方案，從而在有效開展工作的前提下降低稅務籌劃的成本。企業在制定稅務籌劃方案的時候必須要將企業自身的發展情況作為前提支撐。對于新設企業和小型企業來講，其更為關注自身的經濟增收情況，對于納稅工作的關注力度則明顯較低，即便是在進行稅務籌劃工作，也是在保障自身經濟交易的前提下，通過開展稅務籌劃工作的方式降低所需要投入的稅資，稅務籌劃方案通常會選擇和企業形式、納稅人構成等作為核心的切入點，以此為基礎逐漸向外擴展。如果企業自身規模相對較大，則應該具備良好的戰略眼光，同時還需要重點關注長期效應，所以這就要求稅務籌劃方案更為細致具體，將稅法存在的客觀政策空間看作是切入點，例如選取稅務籌劃空間較高的稅種、優惠政策等。

（四）提升稅務籌劃人員專業技能

重視稅務籌劃人員的培養和隊伍建設，企業對稅務籌劃人員進行招聘時，不僅需要其稅務籌劃的相關技能，還需要其能夠對新稅制能夠有一個全面的理解，并且能夠根據市場的發展，不斷增強這方面知識的專業度，從而為企業后續的稅務籌劃提供有效的幫助。同時定期組織稅務籌劃人員培訓，在培訓完成后，于后續一段時間內組織考核，讓其能夠真正地掌握稅務籌劃的內涵，提升稅務籌劃人員的專業水平，讓其在對稅務籌劃工作上更適用于當前的新稅制背景。企業在培養稅務籌劃人員時，采取科學的獎懲體制，并設立專門的考察部門，選用專人去監督并執行，并以月、季以及年度的進行績效考核，工作優異的采取薪資方面的獎勵，而工作效率低的則采取對應的懲罰，有助于形成相互競爭、提高與監督的氛圍，保障稅務籌劃工作的有效實施，提高企業整體的財務管理水平，提升自身經濟效益，從而為未來的發展提供基礎條件。

（五）構建稅務風險防控體系

雖然從稅務籌劃的最終目的來說是為了降低企業的稅負或者延遲納稅時間，但是在稅務籌劃過程中，涉稅風險卻是關系整個籌劃方案或者方法能否實現的關鍵。因此要進行稅務籌劃，必須要做好稅務風險的防控工作，具體來說可從以下兩個角度采取措施：一方面是在企業內部要形成生產經營與財務之間的涉稅業務融合體系，這樣才能保證在進行稅務籌劃時所制定的方案和對策能夠全面覆蓋到企業的所有涉稅業務，從而能夠將所有潛在的涉稅風險納入防控范圍；另一方面則是要通過提升企業的財務風險防控機制入手來降低存在的過于關注籌劃方案和方法，而對籌劃所需的核算數據準確、及時的基本條件關注度不足的現象，核算不準確、及時，可能會造成涉稅數據的異常，此時再以其為基礎進行籌劃必然會增加稅務風險。

六、結束語

總而言之，現代社會經濟的飛速發展使得經濟市場的競爭日漸激烈，在此種行業背景下，企業有必要面臨來自于多角度的挑戰和要求，為保障獲取最大化的經濟效益，企業有必要對稅務籌劃工作作出優化完善處理，同時注重提高此項工作的質量，切實有效地降低稅負壓力，最終為企業的經濟建設發展提供堅實的支撐作用。與此同時還需要重點關注的是，稅務籌劃工作可能會存在各種各樣的風險，所以有必要積極地提升風險防控能力，為企業的健康和諧發展奠定堅實的支撐作用，以此來保證企業能夠在激烈市場競爭當中獲得穩定建設。