事業單位財務管理內控體系優化與風險防范

張冠杰 首都醫科大學附屬北京婦產醫院

一、事業單位財務管理內控體系優化的相關概念

財務管理的內控體系指的是事業單位為了保證其財務的正常運轉，而制定的一系列控制手段來實現強化財務管理的方式，從而為事業單位的經營發展提供有效保證。傳統體制下的視事業單位屬于非營利性的公共服務結構組織，所以，他們在日常的管理上對財務的管理缺乏必要的重視，使得整個單位內部的財務管理水平一直處于一個較低的管理層次。在這種財務管理方式下，不但降低了事業單位經濟發展的速度，而且在一定程度上也限制了它的可持續發展。在社會經濟體制發展的新時期，事業單位通過優化財務管理的辦法和對其內部體系的優化，從而大大的強化了事業單位財務管理的水平，讓事業單位的發展更加符合社會經濟發展的客觀需要，從而為實現事業單位發展效益最大化，為事業單位的可持續發展提供不竭動力。

二、事業單位財務管理內控體系優化的意義

隨著社會經濟的不斷發展，市場經濟體制出現了許多新的變化，事業單位在運行管理中為了更好的符合市場經濟的實際需要，就必須強化自身的改革，通過優化財務內控體系地方方法，來為其發展提供有效保障，經過長時間的實踐和理論上的分析可以知道，完善事業單位財務管理內控體系的意義主要表現在以下幾個方面；

（一）能夠有效的提升事業單位的資金利用效率，在根本上避免了資金的浪費

事業單位的管理和日常的經營體制下，其經濟來源主要是依靠國家資金的專項撥款和相關的經費扶持，如果其內部缺乏科學合理的財務管理方式，就極易造成資金用途的不合理性，這些資金利用的不明確性很大程度上造成了資金的浪費。在此基礎上保障其財務管理的有效監督以及內控體系的不斷優化，就大大的提高了財務資金流動的透明性，能夠有效的掌握每筆資金的流動去向，同時也在很大程度上杜絕了財務人員濫用職權，將國家資金另做他用的錯誤管理方式。

（二）能夠最大限度的保證國家資產的安全性

可以說如果事業單位內部財務管理出現紕漏，勢必會對財務的資金安全造成影響，造成財務資金支出與實際不相符的后果，通過優化財務內控體系的優化，就能夠有效的對財務工作人員以及單位管理人員進行有效的權責劃分，如此一旦出現資金問題就能夠有章可循，這種將責任落實到個人、落到實處的辦法，在管理層面上大大的強化了財務資金流通的科學性與合理性。

（三）在管理上能夠有效的提高管理水平，增強了信息的可靠性

在事業單位財務管理內部，制定有效的管理內控體系，不但能夠在財務的日常管理上做到有據可循，強化日常工作管理效率，同時還能夠有效的處理和掌控各種財務信息，做到從根本上降低財務的風險系數，為事業單位的經營提供科學合理的支撐。需要說明的是事業在財務管理上，對內控體系進行優化，還能夠從管理上科學合理的預估財務管理索賠存有的管理體制缺陷。

三、事業單位財務管理內控體系的存在的不足

（一）管理上沒有形成有效科學合理制度

首先在內部控制制度設計時，如果忽視目標定位，可能會出現設計目標不集中、思路不清晰問題：一是關注內控的具體目標，忽視內控制度設計應當服務于本單位發展的戰略目標；二是戰略目標、業務模式改變后，內部控制流程不能跟上本單位變革的步伐；三是內控制度側重查舞弊、防風險，忽視財務報告和管理信息的真實性、可靠性和完整性，表現為過程控制和結果控制不平衡。作為“一把手”工程，會因為沒有強有力的高層領導主持工作，僅僅靠財務人員，無論是設計、推行甚至執行、監管都很難開展而放棄內控。內控制度的設計，在層次上應涵高層、中層和全體員工，在對象上應涉及各項業務和管理活動。在流程上應滲透到決策、執行、監督、反饋等各個環節。而選準關鍵控制點是制定內控制度的核心，只有抓住關鍵控制點，才能有效避免內控真空。比如財務人員容易忽視的就是崗位的不相容與關鍵崗位輪崗的問題，很多事業單位的財務人員都是一人多崗、身兼數職的情況。而事業單位的崗位設置一般又比較繁雜瑣碎，這就需要內控制度來要求我們哪些崗位之間是不相容的，哪些崗位是需要定期轉換的。這個問題處理不好，在日常的財務管理中就會存在很大的管理隱患和財務風險。

其次，對于事業單位財務的日常管理，科學合理的財務管理制度，能夠有效的規范財務人員的各種管理行為，通過科學有效的管理，能夠在避免必要的財務風險基礎上，提高事業單位財務管理的水平，使得各項財務工作制度能夠從根本上得以有效落實。但是從當前的情況分析可知，多數事業單位在管理體制上依然沒有形成有效的財務管理制度，導致事業單位財務人員在各項工作管理上缺乏相應的參考依據，繼而大大的削弱了財務內控體系的管理效果。同時，部分事業單位在激烈的市場競爭中開始意識到財務內控體系優化的重要性，然而這部分單位沒有從自身實際出發中，制定行而有效的內控體系優化策略，在方式管理上也只是簡單照搬他人經驗或者是脫離市場實際，制定一些與自身發展相背離的方法，另外有些單位的內控管理體系在設置上也只是為了應付上級檢查，內部相關的內部內控制度也只是簡單的流于形式，并沒有取得合理的管理效果，諸類種種問題在很大程度上阻礙了事業單位向更高層次發展。

（二）財務管理的內控意識差

事業單位的財務管理過程中，要想做到切合實際的提升財務內控體系，就必須在管理上不斷的強化財務管理人員的內控意識，在工作中做到明確自我的工作職責，需要做什么，怎么把工作做好。有的單位把內部控制等同于內部會計控制，認為內控是財務部門監督其他部門的職責，往往形成財務部門單槍匹馬抓內控，卻得不到其他部門協同配合和支持理解的被動局面。高層領導特別是直接負責的主管領導在認識上的誤區、自身能力的限制、管理上的偏好等因素，都可能使單位部門之間的內控協同效果弱化。但是從目前大多數事業單位財務管理工作中，仍然有許多的管理工作人員的內控管理意識處于認識淡薄的層次，尤其是對本職工作缺乏相應的認知深度，甚至錯誤的認為財務管理與事業單位的發展沒有任何的相關聯系。因此在財務管理的各項業務工作當中，對財務內控的體系沒有從根本上加以重視，這種管理上認識的局限性，在很大程度上制約了事業單位的向前發展，同時也大大的增強了事業單位的財務風險系數。

（三）財務風險的預警機制還不完善

由于事業單位不具營利性質的特殊性，所以長期以來，事業單位在對財務管理的過程中，將財務的管理的風險系數放在一個管理較輕的位置，尤其是在對日常的財務管理沒有形成科學有效的財務風險評估機制，繼而出現對財務風險處理的滯后性，在風險處理上增加了更多的困難，同時也對單位的經營及發展形成了極大的阻礙。比方說許多事業單位在財務工作人員的管理上實行責任和權利相分離的管理辦法，這種管理方式在一定程度上并沒有起到節省人力資源的目的，在賬目的管理上依然是由出納代管。這就會出現假如出納在專業處理賬目的從業素養不足的話，就極易造成財務賬目的混亂，出現賬目在記錄上模糊混亂不清。同時有些出納工作職責素質不強，為了個人的一己私利，出現利用職務的便利挪用公款做假賬等違法行為，等到事業單位財務上發現此問題以后，出納已經離開崗位，即使依然在崗工作，這些賬目上的漏洞也將由其他的地方的款項進行填補，從而給事業單位的發展以及管理帶來非常不利的負面影響。

四、事業單位財務管理內控體系風險防范的相關策略

（一）提高財務人員的專業素質

所有制度都要對其遵守才可以，員工的素質對于工作的質量有著很大的影響。因此，提高財務管理人員的專業素養，對于一個事業單位工作的開展有著極大的影響。首先要對領導干部的素質進行提高，確保領導層的思想覺悟的進步。更要讓他們清楚認識到自身肩上的責任和使命。讓他們可以深刻的明白財務管理內部控制所具有的重要意義，提高對事業單位財務管理的重視程度，確保每一項工作得以落實。其次，對財務人員的專業素質進行強化，提高他們的業務水平。定期進行財務人員專業素質的培養，增強工作人員對于工作的作風與態度，在每一個環節都能嚴格堅持自己的職業道德，按照規定好的業務流程來進行辦理業務。

（二）加強財務管理內控的理念

事業在財務管理的各項工作當中，為了有效的強化財務管理的內控體系，就應該在財務管理上不斷的加強財務內控體系的各種宣傳，從客觀上強化財務管理工作人員對內控體系的認識，讓財務內控意識影響到每個事業單位的工作人員，在整體上形成強而有力的內控意識，從根本上避免和消除經營過程中所存在的潛在風險。另外在財務管理上為了有效的避免財務管理風險，財務管理部門的管理工作人員以及直接管理責任人還需在加強《中華人民會計法》以及《內部會計控制基本規范》等相關理論知識的學習，以此來強化事業單位財務工作人員的從業素養和必要的知識儲備，讓財務工作人員更好的投入到各項財務管理工作中，為事業的經營和發展提供更加有力的保障。

（三）建立有效的財務風險評估機制

財務風險評估預警機制，是事業單位財務管理的重要組成部分，財務風險評估能夠讓事業單位在運行過程中，率先分析預知可能發生的財務風險，從而制定出有效的應對方式，最大限度的避免或者是降低風險所造成的損失。事業單位在財務管理上，面對較多的問題就是現金交易，這也是由于事業單位具有非營利性的特殊部門，在管理上更多的是注重財政資金的支出和調動情況，用以實現事業單位各項經營活動的資金得以完善，從而更加有利于自我的發展。財務管理的內部控制主要目的是對事業單位在工作以及活動過程中進行監督，以確保工作可以正確地進行，沒有明顯且重大的錯誤。要實現良好的財務管理內部控制，不僅可以提升各項工作的效率，而且還能使管理人員很輕松的完成任務。但是在這之前要明確單位內部各部門與各個崗位的職能，在單位內部建立起有效的相互約束機制。同時事業單位應該建立以防患于未然的控制制度，使工作的每個環節步驟都可以進行監督管理，減少對人力、物力和財力的損失。另外事業單位在財務內控體系管理過程中，還需要有效的做好對資金預算的關注力度，并在此基礎上，落實好各項財務風險評估工作。從而財務管理工作人員能夠依據資金流轉的實際情況，制定科學合理的風險評估應對方案，做到從財務管理的根源上消除財務風險，為事業的經營和發展提供穩定的資金保障。

（四）強化財務預算機制，構建財務內控體系

事業單位財務內控管理體系必須緊緊的圍繞財務資金管理，做到一切以財務的有效管理為工作的出發點。比如說事業單位在日常的工作過程中，其所接觸與收到的款項數據非常之多，同時許多應該入庫的賬目遲遲未能收繳到位，久而久之就形成了壞賬爛賬。所以，事業單位在賬目的管理過程中，需要構建強而有力的風險內控體系，在注重財務預算管理在事業單位內控體系中的積極作用，合理有效的落實各項財務預算工作，從財務資金管理上最大限度的減少資金應收的款項，以此來提高財政資金的綜合利用效益，強化事業單位的高效發展。另外財務預算的管理工作中，事業單位在管理上還需要在遵循各項法律的基礎上，制定出合理有效的管理方案，并在具體的實施中形成機制，以此來保證財務預算管理的各項工作有序運行，最大限度的發揮出財務預算管理的作用，同時財務預算作為事業單位財務管理的重要內容，財務預算應該在整體預算結構上，將預算目標細化到事業單位的各個部門當中去，要求和督促各個部門嚴格落實各項財務預算制度，在此急基礎上防范和規避不必要的風險，繼而實現從根本上保證各項財務工作的管理水平。

五、結束語

隨著社會經濟的不斷發展，事業單位的經營模式也發生了許多新的變化，財務管理內控體系優化作為事業單位日常管理的重要組成部分，事業單位在管理上就必須對其加以重視，做到在優化單位組織結構的基礎上，明確財務各部門的相關職責，讓財務內控管理貫穿到事業單位的各個部門，以此來形成一套行而有效財務風險評估預警機制，實現最大限度的防范財務風險，以此來確保事業單位的可持續發展。