企業(yè)稅收籌劃基本原則思考

陳靜靜 寧波杉杉股份有限公司

合理的稅收籌劃使得經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的開展方案更為合理、有效，對(duì)于降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本與稅收壓力，提高財(cái)務(wù)管理水平有著至關(guān)重要的作用。有效的稅收籌劃使得企業(yè)資金資源得到高效利用；對(duì)于企業(yè)融資而言，合理的稅收籌劃能夠正確反映不同籌資方式下企業(yè)的現(xiàn)金流與成本負(fù)擔(dān)，進(jìn)而擇優(yōu)選取最優(yōu)方案，更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。因此，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅收籌劃基本原則的分析研究，進(jìn)而采取有效的稅收籌劃對(duì)策，對(duì)于企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化而言有著至關(guān)重要的現(xiàn)實(shí)意義[1]。

一、企業(yè)稅收籌劃基本原則

（一）技術(shù)性原則

企業(yè)稅收籌劃具備較強(qiáng)的技術(shù)性特征，要求財(cái)務(wù)管理人員，尤其是稅收籌劃人員必須具備較高的專業(yè)水平。在具體的稅收籌劃工作中，財(cái)會(huì)人員必須能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)各種技術(shù)手段的熟練運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的高度合理，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化提供有效保障[2]。在新的稅收環(huán)境下，賬證完整、經(jīng)營(yíng)方式選擇、所得稅、機(jī)構(gòu)設(shè)置等的具體操作都需要有效的稅收籌劃技術(shù)支撐。

（二）合法性原則

企業(yè)稅收的主要目的就是要在合法范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)成本的有效降低，進(jìn)而助推企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益最大化的實(shí)現(xiàn)。因此，合法性是企業(yè)稅收籌劃的基本原則之一。確保稅收籌劃的合法性，才能確保企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展獲得的經(jīng)濟(jì)效益提升的合法性。目前，企業(yè)稅收籌劃合法性主要體現(xiàn)在企業(yè)稅收籌劃工作措施不違反當(dāng)前的法律體系規(guī)定，以及符合國(guó)家、相應(yīng)地區(qū)的稅收政策要求。企業(yè)的稅收籌劃必須嚴(yán)格遵循合法性原則，才能實(shí)現(xiàn)降本增效[3]。

（三）合理性原則

企業(yè)稅收籌劃是為了在合法合理的前提下實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理的降本增效。所以合理性與合法性對(duì)于企業(yè)稅收籌劃有著重要意義，也是企業(yè)必須遵循的基本原則之一。合理性原則要求企業(yè)稅收籌劃必須確保相關(guān)行為符合管理的常規(guī)特征，以及符合經(jīng)濟(jì)法規(guī)相關(guān)要求，不能出現(xiàn)異常現(xiàn)象。如此便能確保企業(yè)稅收籌劃制定與落實(shí)均在法律法規(guī)與管理經(jīng)濟(jì)規(guī)律允許的范圍內(nèi)，更好地滿足企業(yè)對(duì)于稅收籌劃的實(shí)際需要。

（四）整體性原則

整體性原則也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益最大化的重要原則，其可劃分為事前、事中、事后三個(gè)方面。企業(yè)稅收籌劃的具體實(shí)施要求相關(guān)人員必須在緊密結(jié)合三個(gè)環(huán)節(jié)的前提下，以及遵循其他原則充分發(fā)揮稅收籌劃的積極作用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)降本增效。許多企業(yè)的稅收籌劃是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行的，屬于超前行為，這是實(shí)現(xiàn)有效稅收籌劃的重要保障，但是也需要在事中、事后進(jìn)行調(diào)整，以滿足企業(yè)動(dòng)態(tài)化發(fā)展需求，提高稅收籌劃的有效性[4]。

（五）綜合性原則

企業(yè)稅收籌劃過程中應(yīng)遵循綜合性原則，主要指的是綜合衡量成本效益原則。稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，其涉及的范圍較為廣泛，充分包括了投資、融資、采購(gòu)、生產(chǎn)等多個(gè)環(huán)節(jié)。此外，稅收籌劃還應(yīng)保持與企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的高度一致，唯有確保利益目標(biāo)一致，方可確保稅后利潤(rùn)最大化。所以在進(jìn)行稅收籌劃過程中，除了要看看降本增效之外，還需對(duì)稅收籌劃成本及其引起的相關(guān)費(fèi)用的高度重視與全面考慮。

（六）謹(jǐn)慎性原則

企業(yè)稅收籌劃必然會(huì)遇到許多不確定因素，加強(qiáng)約束規(guī)則的不斷變化，使得稅收籌劃具備難以掌控的風(fēng)險(xiǎn)。這就要求財(cái)會(huì)人員必須加強(qiáng)稅收分析和風(fēng)險(xiǎn)管理力度，確保稅收籌劃實(shí)施的高質(zhì)量。企業(yè)稅收籌劃較多時(shí)候游走在稅收法律邊緣，這也使得了企業(yè)稅收籌劃面臨較大的操作風(fēng)險(xiǎn)，其主要包括經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與稅收政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)[5]。所以企業(yè)財(cái)會(huì)人員必須對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀有著較為清晰的認(rèn)識(shí)，同時(shí)時(shí)刻掌握國(guó)家、地區(qū)稅收政策變化，提高稅收籌劃方案的調(diào)整的靈活性。因此，企業(yè)稅收籌劃必須遵循謹(jǐn)慎性原則。

二、企業(yè)稅收籌劃實(shí)施具體對(duì)策

（一）提高稅收籌劃認(rèn)識(shí)，完善管理體系

首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)充分發(fā)揮帶頭作用，不斷完善稅收管理體系，貫徹稅收籌劃理念，稅收籌劃原則在全企業(yè)中的宣傳，尤其是要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)部門、稅收籌劃部門的領(lǐng)導(dǎo)作用，充分發(fā)揮其部門職能，提高對(duì)稅收籌劃的深入認(rèn)識(shí)，有效規(guī)避新稅收政策下的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，提高稅收籌劃管理效益。其次，加強(qiáng)稅收籌劃人員的管理力度，積極拓寬專業(yè)的稅收籌劃人才引進(jìn)渠道，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有人才的針對(duì)性培養(yǎng)，確保其能夠勝任稅收籌劃工作要求，提高稅收籌劃的針對(duì)性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)各個(gè)方面的稅收籌劃能夠取得較好效益[6]。

（二）投融資決策稅收籌劃

首先在投資稅收籌劃方面。企業(yè)進(jìn)行項(xiàng)目投資是加大剩余資金使用效率，而不同的投資方式也會(huì)產(chǎn)生不一樣的納稅情況。因此企業(yè)投資稅收籌劃需基于企業(yè)整體利益出發(fā)，投資方向與投資方式進(jìn)行規(guī)劃，確保預(yù)期收益大于籌劃成本，不同的投資地點(diǎn)、行業(yè)領(lǐng)域、項(xiàng)目組織形式，在稅收政策上往往有著較大區(qū)別，企業(yè)投資可選擇國(guó)家稅收政策支持力度較大的地區(qū)進(jìn)行投資，或者是選擇具備政策扶持的項(xiàng)目、技術(shù)進(jìn)行投資，在 整體上把握企業(yè)的投資稅收籌劃，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益。其次在融資決策稅收籌劃方面。企業(yè)主要是采用貸款或融資租賃進(jìn)行資金籌集來解決自有資金短缺的問題。這就要求企業(yè)做好相應(yīng)的融資稅收融資方案，結(jié)合資金來源情況等對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的稅收影響進(jìn)行分析，進(jìn)而制定合理的融資方案。一般來說，債務(wù)融資與權(quán)益融資是企業(yè)較為常用的融資方式，企業(yè)在進(jìn)行融資之前必須結(jié)合融資的方式制定合理的融資稅收籌劃，降低企業(yè)的融資風(fēng)險(xiǎn)與成本支出，實(shí)現(xiàn)企業(yè)融資稅收籌劃的較高效益。

（三）企業(yè)經(jīng)營(yíng)稅收籌劃

企業(yè)原料采購(gòu)、產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售等都與其稅收籌劃息息相關(guān)。原材料供應(yīng)商選擇方面，需選擇能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來較高收益的供應(yīng)商，一般選擇可以開具專用發(fā)票，或者抵扣稅率較高的供應(yīng)商，提高采購(gòu)稅收籌劃效益。在生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)可采用勞務(wù)派遣的方式，將稅負(fù)壓力轉(zhuǎn)移到勞務(wù)派遣公司身上。在銷售階段，盡量確保收款和發(fā)票開具同步進(jìn)行，避免款項(xiàng)收取與納稅義務(wù)分離而產(chǎn)生額外的稅負(fù)成本。因此企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，需將稅收籌劃融入到各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，有效規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜述可知，企業(yè)必須在嚴(yán)格遵循稅收籌劃原則的基礎(chǔ)上，積極轉(zhuǎn)變稅收籌劃理念，將稅收籌劃融入到企業(yè)的融資、投資以及日常經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中，不斷加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃原則的深入理解，不斷完善稅收管理體系提高企業(yè)稅收籌劃的有效性，更好地提高企業(yè)綜合效益。