企業會計內部控制中存在的不足及改進措施

張慧 晉能控股集團永定莊煤業有限責任公司

企業經營發展的目標是“長壽發展”，這需要做好日常管理。目前，企業面臨很多風險和挑戰，尤其是財務風險。若企業會計內部控制不到位，存在著薄弱點和空白區，很容易引發經營問題，因此深度分析此課題，提出強化內控的措施，有重要的意義。

一、企業會計內部控制常見的問題

根據內控實踐總結常見問題如下：1）內控制度體系未跟隨發展。現階段，企業經營環境“變化莫測”，充滿了不確定性，使得企業面臨很多風險和挑戰。實施內部控制措施，需面向新形勢和新特點，積極探索財務支出和管理的辦法，規范各項業務，避免出現財務風險或者其他問題。從會計內控實際分析，控制流程繁雜，制度體系不完善，還需進行優化。2）核算監督精細化不足。會計內部控制的實施，會計核算為重點內容。采用核算手段，可發現會計工作不規范或者徇私舞弊的問題，進而發揮內部控制的價值與作用。從實施的情況分析，缺少完善的內部控制制度，未能有效發揮監督職能，常見會計行為不規范或者核算工作不到位等問題，影響著企業經濟利潤目標的實現。3）信息化水平不高。企業業務執行和管理的信息化水平不斷提高，實施會計內部控制也需要隨之改進和優化管理模式，不斷提高信息化水平，創造更多的效益和價值。4）其他問題。除了制度與內控機制等方面的問題，在會計內部控制的實施方面，也面臨很多挑戰，需進行內控的創新和優化。

二、企業會計內部控制的優化與創新實踐

（一）案例概述

以某企業為例，為綜合性支付服務企業。經過多年的經營發展，逐漸拓展到其他金融服務領域。在電子支付技術快速發展背景下，為企業帶來更多發展機會。從企業經營角度分析，業務板塊不斷拓展，面臨的風險不斷增加。例如，融資風險等。為有效防范金融風險，企業方面積極完善內部控制體系，加強和中國銀聯的合作，并且構建財務管控機制，提高對財務風險的防范和控制水平，獲得不錯成效。現結合其會計內部控制實踐，進行具體分析。

（二）會計內部控制問題

對企業的管理制度和內部控制體系等進行分析，發現存在以下問題：1）商業模式不健全，內控執行不到位。從企業業務推進狀態來看，金融市場創新力不強，開展業務時需要結合市場變化加以調整。同時根據業務情況，調整內部管控模式。不過由于企業內部控制工作未能和業務新模塊相互結合，使得內控的效果不佳。究其原因，企業未結合新業務特點提出內控措施，進而面臨經營風險。同時內部控制制度未及時更新，缺少有效監督，內控的執行力度和監督效果不佳，影響著內部控制的效益和效果。2）內控環境需要改善，組織架構不完善。雖然企業方面不斷優化組織架構，營造內部控制環境，不過外部監管力度不斷增強，當前的管理機制還不夠完善。從內控實際分析，缺少內控文化。注重主營業務，忽略文化建設。除此之外，風險控制意識薄弱，人員的職業道德素養水平不高。財務工作者的職責意識不強，對管理要求和制度的執行度不夠。

（三）內控的創新和優化

根據企業會計內部控制存在的問題和不足，提出圍繞以下方面進行建設和完善：

1.探索和新業務模式相互適應的內控模式，增強內控力度。企業方面要結合市場變化，進行業務模式的調整，形成內控模式，保障會計內控高質量開展和落實。具體實踐中，結合項目特點構建內控機制。對開展新業務前，展開業務剖析，評估業務風險，搭建針對性內控體系，增加風險覆蓋度。舉例分析，在開拓微信支付業務前，構建符合此業務特點的內控模式，達到防范風險的效果。除此之外，加大內控執行的監督力度。積極發揮內控的作用與價值，提高經營管理水平。

2.營造良好的內控環境，優化組織架構。積極推進以會計內控為核心的企業文化建設，適應業務新動態發展，形成全員參與的內控文化。結合業務運營環節的風險特點，提出將風險管控與業務推進相互結合的建議，調動人員積極性，營造良好的企業文化氛圍。與此同時，優化組織架構，促使部門協同發展。結合新業務和新管理模式的特點，進行組織架構的優化，采取扁平化管理辦法，形成現代化管理制度。組建專門的監督管理部門，明確部門的職責和工作任務，高質量推進各項業務。

3.強化教育培訓。從業務推進和內控工作開展角度分析，離不開人員的支持，需做好有效控制。對企業員工加強教育力度，不斷提升其職業道德素養水平，形成較強的內控意識。利用多平臺，深入到職工生活和工作，了解職工所想，積極做好思想教育，提出優化內控的措施。對工作人員做好技能培訓，不斷提高崗位操作水平。圍繞網絡風險，進行針對性培訓，使其能夠掌握大數據技術的應用技能，同時學習網絡安全操作辦法，減少不安全行為的出現，保障財務信息安全和財務規范。

三、企業會計內部控制的策略總結

（一）結合業務發展變化識別風險

新時期，企業會計內部控制的優化和創新，必須要與業務緊密結合，跟隨業務發展變化，提出風險防范與控制措施。管理者需要對企業發展戰略和業務開發情況進行深度分析，組織財務工作人員與其他力量，圍繞業務新模塊進行分析，明確風險的特點和類型，掌握風險的后果，提出針對性防范和應對措施，保障會計內部控制工作價值得以實現。作為會計內部控制工作人員，要樹立現代化內控意識，結合業務發展變化和經營管理環境，探索內控工作的新方法和新手段，創造更多的效益與價值。

（二）增強核算監督力度

會計內控工作的推進和落實，核算與監督為重點，可保障會計數據的真實性和完整性，因此必須要注重優化核算監督[1]。對于企業經營管理產生的原始憑證，做到合理合法管理，保證憑證的真實性和有效性。對于會計賬簿與財務報表等，做好會計信息真實性的控制，避免產生造假的問題。圍繞業務開展全過程做好管控，掌握資金來往明細，分析款項支出與收入是否匹配，避免經濟虧損問題的出現。根據核算監督工作的任務和內容，制定相應的管理制度和機制，指導此項工作規范化開展和落實，積極發揮核算監督的價值與作用[2]。對資金支出情況做好審核與監督，尤其注重現金報銷與資金使用的審批，規范各項工作。通過定期查賬的方式，了解賬目問題，及時發現造假的情況，做好追查工作，明確賬目出錯的具體原因，提出應急管理的辦法。對核算監督工作的開展與落實情況進行檢查，全面排除潛在的隱患與問題，保障會計內控工作落實到位，實現管理的價值與作用[3]。

（三）積極推廣應用信息化技術手段

企業會計內部控制的優化，要充分適應業務管理信息化的發展變化，積極探索信息化技術的應用價值和思路，輔助內控工作開展和落實。根據業務特點和會計內部控制情況，積極推廣使用信息化技術，搭建業務管理平臺，為各項工作的開展提供支持，促使會計內控措施的應用價值實現。積極推廣應用大數據技術和互聯網技術等，圍繞業務開展的方方面面，做好內部控制工作，切實保障技術的應用價值得以實現。需要注意的是，網絡環境下會計信息系統的構建，能夠為業務工作的開展和落實，提供強有力支持與保障，不過也面臨很多風險，例如信息安全風險[4]。基于此，要注重強化網絡安全和防范。通過增強網絡的安全性，借助計算機網絡安全技術手段，利用防病毒和防火墻等技術手段，構建水平較高的安全防護系統，保障會計信息的安全。除此之外，加大對人員的安全教育與培訓力度，增強其安全操作的意識，同時提升安全操作技能水平[5]。

（四）營造內控的氛圍

企業會計內部控制的開展與落實，需全體人員的積極參與與配合。基于此，要注重營造內控的氛圍。從企業內部入手，進行全面宣傳和教育，增強人員的內控意識和職責意識，凝聚更多的力量。對各個崗位工作的人員，結合工作特點和要點進行分析，提出財務風險的防范措施[6]。

四、結語

綜上所述，企業會計內部控制工作的開展與落實，必須要做好全面精細化控制，保障管控到位。從內控實際分析，還存在著諸多問題和挑戰，需加以完善和優化。文中結合實踐，對企業會計內部控制進行分析，提出相應的管控措施和辦法，共享給相關人員參考。