工業企業稅務籌劃的幾點思考

趙方成 山東興華建設集團混凝土工程有限公司

當前經濟的快速發展使企業之間的競爭更加激烈，制造企業面臨的外部市場環境更加嚴峻。隨著互聯網經濟和技術的發展，制造業企業的利潤率正在下降，成本控制已成為企業增加營業利潤的重要手段。從目前的發展情況來看，影響制造企業稅收的主要是企業所得稅和增值稅。當前，全面實施了“營改增”政策，企業更加關注如何利用增值稅優惠政策來減輕稅收負擔，另外所得稅有關的政策更加復雜，使得企業相對來說忽略了所得稅籌劃，增加制造業企業的稅收風險。如果想擁有一定的優勢，則必須對所得稅進行納稅籌劃，通過納稅籌劃減少稅收提高企業本身的利潤對企業具有重要意義。因此，企業領導者必須加強對納稅籌劃的重視，制定合理的所得稅規劃，提高制造企業在國民經濟中的地位。本文針對制造企業的企業所得稅籌劃相關問題進行了深入研究，以尋求具體的解決方案和對策。

一、稅收環境對裝備制造業的影響

雖然早期的稅收環境是針對生產性服務行業進行整體改革，但受到供應鏈上下游整合效應的影響，裝備制造業需要依托上游商貿流通行業實現產品價值回流。因此，制造業作為制造領域的中心環節，與生產性服務行業之間聯系較為緊密，其整體稅務成本也在國家減稅降費政策的影響下有所下降。據數據調查顯示，在當前稅收政策環境下，除了通信設備、電子設備等制造行業以外，其他交通運輸設備制造、金屬儀器儀表設備制造等裝備制造行業整體稅負均有所下降。制造企業在開展經營活動的過程中，由于技術研發、設備維修、外包技術服務、物流運輸等經營領域所發生的應稅服務交易，可以產生可抵扣的進項稅額，制造企業也可以以此為稅務籌劃的轉入點，從實際角度分析稅務籌劃方案的可操作性，合理合法開展稅務籌劃工作。

二、制造企業稅務籌劃存在的問題

（一）對稅務籌劃理解不深入

有的企業認為應當將重心放在如何縮減成本、提高經濟收益上，未能重點強調如何降低稅負。部分企業管理人員將稅務籌劃直接與逃稅、漏稅相對等，并沒有秉持合法性、專業性的原則開展稅務籌劃工作。這種情況下，不僅會消耗大量的成本投入，而且不利于企業獲得最大經營凈收益。此外，稅務籌劃是一種事前行為，具有前瞻性的特點，需要財務人員參與到業務前端，然而實際上財務參與到業務前端的概率仍舊低，業財融合不到位，導致稅收籌劃過于片面、盲目，不利于企業業務戰略的制訂。

（二）缺乏健全的稅務籌劃體系

就目前看來還有部分機械制造企業沒有建立起完善的稅務籌劃體系，缺乏明確的稅務籌劃目的，而且并未能夠聯系企業自身具體生產經營情況，沒能對成本收益相關數據進行參考，從而出現稅務籌劃目的不明確的問題，使得稅務籌劃工作受阻。不僅如此，部分稅務籌劃方案無法根據預定方案執行，該類方案屬于一項預測性措施，主要是聯系企業目前情況來制定，如若在執行環節企業經營行為發生改變或是外在正常發生變動，就極易影響到稅務籌劃方案的落實，難以實現事先制定的稅務籌劃目標。而且部分方案太過簡單，沒能深入實際生產經營工作，與企業具體生產情況不相符。還有部分稅務籌劃人員沒能及時總結與積累經驗，導致實際策劃工作流于形式，無法得到有效提高，難以將稅務籌劃的效用發揮出來。還有一些機械制造企業其內部部門缺乏有效的溝通與協調，有關部門也未能與地方稅務機關建立起良好的關系，使得征管流程變得復雜，導致稅務籌劃效率下降。

三、強化制造企業稅務籌劃的有效策略

（一）加深對稅務籌劃的理解程度，營造優質環境

新形勢下，制造企業嚴格按照國家法律法規以及政策文件實行稅務籌劃，一方面能夠最大限度地節稅，另一方面還能夠使得企業生產能力、營運能力不斷提升，有利于企業自身的可持續發展。如今，制造企業必須加深內部相關人員對稅務籌劃的理解程度，營造優質環境。首先，儲備稅務籌劃專業人才，重點分析優惠政策，從根本上提升稅務籌劃水平；其次，定期組織特定的培訓課程，將納稅環節、稅率等作為培訓要點，豐富相關人員的專業知識儲備；再次，強調業財融合，健全制度體系，督促財務人員參與到業務前端，深入了解業務活動，結合企業戰略理論，從戰略角度優化稅務籌劃，明確具體對象，制定并實施企業業務戰略。

（二）積極優化企業稅務籌劃體系

機械制造企業要想保證自身稅務籌劃工作得以高效開展，則需要結合自身特點以及稅務籌劃情況來制定與優化稅務籌劃體系。第一，需聯系企業具體經營情況來對稅務籌劃方案進行優化與調整，并且根據相應規定要求來對稅務籌劃的職責予以明確，清楚界定管理權限，執行“崗位職責制”，確保稅務籌劃方案得到有效執行。第二，對稅務籌劃目標予以明確，切實根據企業戰略發展目標來制定相應的籌劃目標，以實現稅務籌劃效率的提升，進而促使企業經濟效益的最大化。第三，應當要對稅務籌劃有關配套設施予以完善，往企業財務會計處理工作各個環節中都融入稅務籌劃工作，并且還應當要科學預估企業可能會出現的經濟損失，減小稅負，實現稅務籌劃水準的提高。

（三）加大對稅務風險防范

由于近年來稅收政策變化頻率較高，裝備制造企業在稅務籌劃過程中，也必然會面臨著諸多風險。例如：在票據管理環節，填錯或審核不足等現象較為頻繁；在增值稅發票審核階段，部分交易往來合同尚未獲得增 值稅發票，合同、發票和采購單存在獲取時間差異，可能會導致企業增值稅項目抵扣與實際發生成本不一致，造成少繳納或多繳納增值稅的問題，引發企業稅務風險。基于此，裝備制造企業應當建立完善的稅務風險管理機制，針對稅務籌劃崗位、稅務管理流程、增值稅發票日常管理、稅務申報等重點環節制定嚴格的規章制度。以增值稅發票管理為例，要求業務部門在獲取增值稅發票以后，及時轉交至財務部門，由稅務會計人員對發票信息進行二次復核，并與其他普通發票分類管理，為稅務籌劃工作提供信息依據。

（四）選擇對企業成本費用有利的計算方法

扣除項目的成本是納稅籌劃中最有效的計算方法，企業成本中最重要的是產品存貨成本。企業可以根據自己的需要預先調整存貨成本，從而可以有效減輕企業所得稅稅負。對企業執行財務核算時，使用不同的庫存計算方法會使當前的庫存成本不同。所得稅法規定，納稅企業必須以當期產品材料、成品、半成品庫存的計算價格為企業的實際成本來計算所得稅。可以根據實際需要從先進先出法、加權平均法、個別計價法中選擇一個更合理的方法。因此，企業可以根據存貨計算方法的有效選擇，調整當期應交納的所得稅額來制定有效的納稅籌劃。例如，在市場中，如果產品價格波動較大，那么可以使用后進先出方法，如果產品市場價格的波動較小，可以選擇加權平均法。

（五）積極提高企業稅務籌劃人員的專業素質

首先，機械制造企業應當要設置專門的稅務籌劃機構與工作人員，聘請專業的稅務籌劃人員，確保其工作的獨立性與專業性。其次，企業還需要定期做好稅務籌劃人員的培訓工作，不但要重視開展專業技能的培訓，而且還需要強化法律、管理、會計以及稅收等知識的學習，讓其能夠靈活運用該類知識到稅務籌劃方案當中，提高方案的靈活性與有效性。其次，可以定期聘請專業稅務專家到企業開展最新的稅收法規政策的宣講與解讀工作，由新稅法的范圍、內容以及義務等多方面內容來展開細致解析，保證機械制造企業稅務籌劃工作能夠與國家相關政策變化相適應，切實實現企業稅務籌劃效率與水平的提高。

四、結束語

綜上所述，在競爭激烈、法律體系日趨完善的現代經濟社會中，企業要求節稅和避稅的愿望越來越強。納稅人減少了納稅額，這意味著他們增加了可支配收入，從而有更多的剩余資金用于擴大生產、技術研究和開發和站在更高的平臺上參與日益激烈的市場競爭。而企業所得稅計劃在減輕制造企業的稅收負擔和提高盈利能力方面起著非常重要的作用。為了增加企業的稅后利潤，納稅籌劃是企業的必然選擇。目前，相當多制造業企業的稅收管理已經無法滿足實際需求，需要對其進行改進。因此，制造企業必須正確理解稅收籌劃的作用和意義，正確地區分納稅籌劃和逃稅漏稅，合理規范地運用稅收優惠政策，在企業內部選擇適合企業實際經營狀況的所得稅稅收籌劃方法。做到合理安排企業的生產經營，為順利進行稅收籌劃奠定基礎，確保企業稅收籌劃發揮應有的作用。