軟件企業稅收籌劃存在的問題及對策

汪冬梨 杭州和利時自動化有限公司

一、軟件企業稅收籌劃中存在的問題分析

（一）組織機構不協調

從企業的角度來講，科學合理且完善的內部組織機構直接影響到企業發展目標的制定與實施。而對于稅收籌劃工作來講，軟件企業因自身大多數都應用職能型結構管理方式，缺乏良好的協調性，這對其日常管理、財務核算以及運營等均具有較大的影響。如果企業的管理項目、目標核算以及運營管理等方面不暢通時，必定會對致使企業各部門間的協調配合造成影響[1]。

（二）企業人員配置缺乏合理性

就目前來講，許多軟件公司的稅收籌劃工作沒能安排專業的人員來進行，再加上許多企業在籌劃人員的配備方面仍然存在一定的缺陷，從而使稅收籌劃方案缺乏可行性，同時也難以得到有效地實施。通常來講，企業稅收籌劃工作應當由企業專門的人員來實施全面的籌劃，這樣可以規避由于稅種單一而存在片面性問題。另外，還需增強稅收籌劃人員的職能技能，不斷提升籌劃的科學合理性和可行性[2]。

（三）增值稅的籌劃工作存在缺陷

就目前來看，還有許多軟件企業的財務人員在開展稅收籌劃時沒能就我國“即征即退”政策實施科學合理的規劃設計，進而對軟件企業的繳稅產生了一定程度的影響。該政策主要是針對國內軟件企業而出臺的優惠措施，當軟件企業在開展自主軟件開發時產生的軟件銷售過程中，如果增值稅在于3%的，超出部分則可以通過該政策享受一定的優惠，從而使企業的納稅成本得到有效降低[3]。但軟件企業的實施稅收統籌作業時還存在不少問題，如果將超出的部分資金投入到固定資產中便會使企業的稅負增大。而如果企業將固定資產折舊以后其所需繳納的稅額則要小一些。

（四）技術開發合同難以免稅

在我國，針對軟件企業的發展給予了一定的幫扶，如在技術開發方面出臺了免增值稅的優惠政策。軟件企業需要到政府有關部門就該優惠政策進行申請，而在這一過程中需對技術開發活動做必要的展示，且需要經過有關部門的認證通過后方可對該增值稅進行免稅處理。但在具體的操作過程中仍然存在缺陷問題，如就合同格式、內容等方面要展開缺乏必要的監控，這樣一來就有可能會發生技術泄密的風險問題[4]。因此，許多企業往往會因為技術上的原因而拒絕監控，進而導致企業的增值稅免征申請無法實現，換句話說就不能享受到國家的這一優惠政策。

（五）所得稅的選擇存在一定的困難

我國財務部提出了“免二減三”政策，但由于該政策在時間上具有一定的期限性，在今后的發展中難以預測這一政策能不能持續進行，這就給軟件企業在政策的選擇上增加了難度，進而對軟件企業的稅收籌劃造成了較大的影響。

二、軟件企業稅收籌劃存在問題的應對措施分析

（一）對組織結構加以改進

從軟件企業的角度來講，對自身的組織結構加以完善有利于企業稅收籌劃工作的開展。由于軟件企業大多都是以項目、產品等開發為核心的，而以往傳統的職能型結構則難以確保企業得到良好的運營與發展。但目前許多軟件企業自身并沒能對其組織結構進行轉變與完善，從而致使企業的稅收籌劃工作較慢。如從項目核算的角度來講，實施稅收籌劃要求內部各部門對所有與項目相關的信息做全面的收集和整理，這樣一來就會導致極大的資源浪費，且在時間上也會造成浪費。而企業對自身組織結構加以轉變和完善，有利于稅收籌劃工作的有序開展[5]。

（二）加強納稅人員的隊伍建設

就現階段來講，軟件企業是我國重點發展與扶持的企業，所以，在政策優惠上面力度比較大。專業軟件行業在發展過程中越來越多的工作人員投入進來，從而加大了該行業的發展步伐。而各個地區在實施該政策時由于受到地域性以及客觀性的影響，從而致使軟件企業在實施籌劃過程中需要對政策的各個方面進行考量的內容也各不相同，這就要求軟件企業要有一定專業素質的優秀籌劃人才。所以，軟件企業需要進一步加大對高素質專業人才的吸收，同時，還需加大對有關人員的學習和培訓等，不斷加強企業納稅工作人員的隊伍建設。

（三）強化增值稅的統籌工作

當前我國現行財稅文件規定，如果增值稅一般納稅人獲得軟件企業資質認定以及軟件產品證書，其增值稅具體稅負在3%的部分就能夠享受即征即退政策[6]。針對當前關于“即征即退”政策的有關問題，軟件企業想要順利開展稅收籌劃工作，可以對不征稅稅收的資金作為軟件開發過程中的經費，但不可以實施扣除和攤銷。所以，針對這種情況，軟件企業可以將政府補助的資金作為應稅收入，從而有效降低企業的稅負。

（四）強化免稅分析計劃的編制

鑒于軟件企業在開展技術開發合同的相關問題，首先，需要仔細衡量實際簽訂的技術開發合同可否經過主管科技部門登記認定，企業需對技術合同自身開展進行審核與分析，且只有在對其具有極大把握的基礎上才可與受托方簽訂相關保密協議。如在技術開發合同的監控過程中出現了泄密問題，受 托方需承擔相應的經濟損失，與此同時，還可以繼續申請增值稅的免征工作。再者，簽訂雙方協商委托方應當能夠接受委托研發支出獲得普通發票，導致進項稅無法抵扣的情況。此外，如若在實施委托研發合同過程中出現較大的進項稅額，那么則要求展開詳細分析是否享受相關稅收減免政策。

（五）重視政策的選擇

軟件企業在選用“免二減三”政策時，需對自身企業今后的經營情況實施必要的預測，同時，還需綜合各方面因素進行考量，并以此為依據對相關政策進行應用。軟件企業在應用“免二減三”政策過程中需要注意的是，企業需放棄部分研發費用的加計扣除后方可享受其政策優惠，從而確保軟件企業獲取最大的利益。

三、結束語

總而言之，軟件企業通過科學合理的稅收籌劃工作可以科學正確地實現節稅和避稅，這樣不僅可以有效地降低企業納稅成本，而且還可以確保企業得以更好地開展經營決策工作，這對軟件企業市場競爭力的提升具有一定的促進作用，有效減少因稅負而對其發展造成的影響。稅收籌劃是一種合法合規的節稅和避稅措施，這種方式不僅可以使企業實現節稅避稅的目標，而且還不會與國家的政策、法律法規等相背離，是現代企業經營管理的重要手段，所以，軟件企業可以對自身融資、投資以及經營等相關工作展開科學合理的稅收籌劃工作，從而更好地推進軟件企業實現健康、穩定的發展。