企業(yè)財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)內(nèi)控的措施分析

楊建玲 中國(guó)船舶集團(tuán)有限公司第七〇三研究所

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的問題

（一）內(nèi)部控制監(jiān)督性較差

在當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中還存在著監(jiān)督性較差的問題，為了保證企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠得以有效的實(shí)施，需要制定完善的監(jiān)督機(jī)制，從而使得各個(gè)崗位還可以更加認(rèn)真和一絲不茍的開展日常工作，提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的效果。但是由于一些管理人員并沒有加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作的重視程度，也沒有認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在企業(yè)中所發(fā)揮的重要作用，所以一些監(jiān)督機(jī)制還是流于表面，一些工作人員在進(jìn)行監(jiān)督時(shí)，只是填寫相關(guān)的指標(biāo)文件，并沒有通過監(jiān)督發(fā)現(xiàn)在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的不足之處，這就導(dǎo)致了內(nèi)部控制監(jiān)督性較差，無法提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的效果和水平。此外對(duì)于一些中小企業(yè)來說在監(jiān)督執(zhí)行力方面存在著諸多不足，比如出現(xiàn)虛開發(fā)票和非法挪用企業(yè)資金等問題，不僅嚴(yán)重影響了資金的優(yōu)化性配置，還會(huì)在一定程度上出現(xiàn)資金流失的問題，為企業(yè)后續(xù)發(fā)展帶來諸多的困擾。

（二）公司內(nèi)會(huì)計(jì)信息失真問題較為嚴(yán)重

從公司發(fā)展的角度來看，財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理部門是整個(gè)運(yùn)營(yíng)和發(fā)展過程的核心。財(cái)務(wù)管理能夠促進(jìn)公司快速發(fā)展，有效控制風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)管理必須為公司的工作人員提供非常準(zhǔn)確和完整的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。然而，我國(guó)一些公司存在嚴(yán)重的會(huì)計(jì)問題，不僅會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理的失敗，而且會(huì)造成經(jīng)濟(jì)損失，并會(huì)導(dǎo)致公司的發(fā)展和進(jìn)步受限。專家人士分析現(xiàn)代公司包括會(huì)計(jì)科目失真的主要原因：一是在特殊情況下，公司的會(huì)計(jì)制度將合并初始的單獨(dú)核算，申報(bào)書所載信息不包含公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)和具體財(cái)務(wù)支出數(shù)據(jù)，存在信息失真；二是受個(gè)人利益的誘惑，會(huì)計(jì)人員并未按照會(huì)計(jì)人員的要求變更會(huì)計(jì)信息，從而導(dǎo)致信息失真。

（三）會(huì)計(jì)工作的效率較低

目前我國(guó)大多數(shù)中小企業(yè)在開展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作時(shí)存在一定難度，這主要是因?yàn)橹行∑髽I(yè)在合成會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)存在一定不足，并且資金狀況的分析工作缺乏科學(xué)性和合理性。公司的規(guī)章制度是公司會(huì)計(jì)人員核算內(nèi)部資金的根據(jù)和基礎(chǔ)，但是目前大多數(shù)中小企業(yè)依然在使用傳統(tǒng)的計(jì)算方式和錄入方式，從而導(dǎo)致中小企業(yè)需要花費(fèi)大量時(shí)間對(duì)資金進(jìn)行計(jì)算，大大降低了會(huì)計(jì)工作的效率；并且傳統(tǒng)資金計(jì)算方式的錄入方式準(zhǔn)確性較低，從而不利于中小企業(yè)管理者做出正確的決策和發(fā)展規(guī)劃。同時(shí)，因?yàn)榇蠖鄶?shù)中小企業(yè)的會(huì)計(jì)控制管理工作缺乏科學(xué)性和合理性，對(duì)中小企業(yè)后期的可持續(xù)性發(fā)展具有不利影響，無法實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展目標(biāo)。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的對(duì)策

（一）建立健全內(nèi)部控制的體系

在建立健全內(nèi)部控制體系時(shí)，需要結(jié)合以往體制運(yùn)行過程所呈現(xiàn)出來的問題，提出針對(duì)性的優(yōu)化方案，根據(jù)層次性的工作理念來開展日常的工作。首先要對(duì)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)的調(diào)整，建立層次化的會(huì)計(jì)內(nèi)控體系，貫徹落實(shí)責(zé)任制度，從而使各個(gè)崗位工作人員可以實(shí)現(xiàn)相互制約，相互協(xié)作的工作局面，防止出現(xiàn)職位分離的情況。其次在實(shí)際工作中還需要做好數(shù)據(jù)的記錄工作，為后續(xù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制提供重要的方向和依據(jù)，在實(shí)際工作中還需要將審查和授權(quán)審批相互分離，會(huì)計(jì)核算和資產(chǎn)保管相互分離，這樣一來不僅可以降低管理人員的工作壓力。最后可以通過完善的內(nèi)部控制體系，在企業(yè)內(nèi)部搭建良好的工作平臺(tái)以及工作空間，讓企業(yè)工作人員可以將個(gè)人目標(biāo)和企業(yè)發(fā)展方向進(jìn)行相互融合，不斷提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的效果和水平。

（二）完善軟件平臺(tái)，優(yōu)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息化模式

事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門工作人員應(yīng)具備較高的信息素養(yǎng)，能夠接受新鮮事物，并具有學(xué)習(xí)新的財(cái)務(wù)管理應(yīng)用軟件的積極性，在此基礎(chǔ)上，事業(yè)單位應(yīng)為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門引進(jìn)更為專業(yè)高效的軟件平臺(tái)，以優(yōu)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的信息化工作模式，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作效率，同時(shí)也會(huì)提高單位內(nèi)部控制效率。對(duì)于事業(yè)單位來說，歷年來的財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)量龐大，其在應(yīng)用新的財(cái)務(wù)管理軟件時(shí)，一方面是要輸入最新的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，另一方面，應(yīng)將之前的數(shù)據(jù)信息并入到新的管理系統(tǒng)中，這需要相應(yīng)技術(shù)人員的支持。另外，在全面應(yīng)用財(cái)務(wù)管理軟件平臺(tái)之后，數(shù)據(jù)信息的保密性應(yīng)得到有效控制，不同層級(jí)工作人員的密鑰以及能看到的信息界面應(yīng)有不同的設(shè)置，并隨時(shí)關(guān)注后臺(tái)管理，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控，避免信息被篡改。

（三）要提高對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督力度

企業(yè)在新時(shí)代中的發(fā)展要重視內(nèi)部會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督，以此有效提高內(nèi)部資金管理的水平和質(zhì)量。企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作要對(duì)每一筆資金的實(shí)際情況進(jìn)行準(zhǔn)確且及時(shí)的記錄，要對(duì)運(yùn)營(yíng)過程中每一筆資金的流動(dòng)以及周轉(zhuǎn)進(jìn)行及時(shí)的核算，這樣有利于中小企業(yè)內(nèi)部的管理者清楚地了解每一筆資金的走向，并根據(jù)會(huì)計(jì)核算的結(jié)果制定相應(yīng)的發(fā)展路線以及發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部每一個(gè)部門對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督作用，要及時(shí)指出會(huì)計(jì)核算工作中所存在的不足及問題，并且采取及時(shí)有效的解決措施，有效提高會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量和水平。因此，企業(yè)在發(fā)展過程中要重視加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督，以此提高運(yùn)營(yíng)資金的有效利用率，在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中長(zhǎng)期發(fā)展，就必須重視內(nèi)部會(huì)計(jì)，盡快完善內(nèi)部審計(jì)制度，創(chuàng)新思維和方法，通過多種方式提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，這才是適合企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的戰(zhàn)略措施。因此，在分析這些特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，本文對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)和會(huì)計(jì)管理提供了建議，以期對(duì)企業(yè)有所幫助。