實踐澆灌大數(shù)據(jù)審計之花

大數(shù)據(jù)技術(shù)促使了審計思維的變革，更帶來審計管理的革命。安康市審計局在整體推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計的工作實踐中，以基礎(chǔ)建設(shè)為抓手，以人才培養(yǎng)為核心，以技術(shù)應(yīng)用為手段，以制度建設(shè)為保障，以審計成效為目標(biāo)，努力踐行“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點、分散核査、系統(tǒng)研究”新工作模式，大數(shù)據(jù)審計從無到有、先點后面、由弱到強，為審計事業(yè)創(chuàng)新發(fā)展注入了新動能，在助推審計全覆蓋中取得了新業(yè)績。

循序漸進(jìn)，大數(shù)據(jù)審計實踐開花結(jié)果

案1：從2張假發(fā)票入手牽出大面積發(fā)票違法行為。

2018年該局接到某縣審計局的請求協(xié)査函，審計組發(fā)現(xiàn)某公司給被審計單位開具的2張增值稅普通發(fā)票存在做假嫌疑，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為假發(fā)票后，隨即產(chǎn)生疑問：該公司業(yè)務(wù)遍布全市所有區(qū)縣，業(yè)務(wù)結(jié)算頻繁，在其它區(qū)縣是否還存在類似問題？并提出利用大數(shù)據(jù)進(jìn)一步延伸核査的思路和方法。

通過大數(shù)據(jù)分析平臺，篩查出全市預(yù)算執(zhí)行單位支付給該公司有效支付記錄，再將從市稅務(wù)局采集到相關(guān)開票清冊數(shù)據(jù)導(dǎo)入平臺。將以上數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)、比對后，發(fā)現(xiàn)該公司向多個單位開具的多張發(fā)票存在開具后立即作廢紅沖，但同時又在相關(guān)單位進(jìn)行票據(jù)報賬的情況。

為進(jìn)一步核實疑點，審計局隨機抽取數(shù)份數(shù)據(jù)分發(fā)到幾個相關(guān)縣審計局進(jìn)行核查取證，發(fā)現(xiàn)該公司存在大面積涉嫌制造、使用假發(fā)票和作廢發(fā)票偷逃稅款等行為，依法將所有線索移送給稅務(wù)機關(guān)。稽查結(jié)果表明，該公司的確存在較大面積虛開、變造使用作廢發(fā)票等行為，并依法對該公司作出處罰，相關(guān)責(zé)任人被警示訓(xùn)誠。

這是一個典型的利用大數(shù)據(jù)審計思維牽出的違法案例，査案思路及方法得到稅務(wù)同行高度認(rèn)可。

案例2：大數(shù)據(jù)技術(shù)助推全市扶貧基礎(chǔ)數(shù)據(jù)精準(zhǔn)大核查

2017年以來，審計局把大數(shù)據(jù)審計和管理理念逐漸用于精準(zhǔn)扶貧審計，以大數(shù)據(jù)為先導(dǎo)，“五統(tǒng)一”審計工作模式，市縣上下聯(lián)動，點面結(jié)合，成效明顯。一是市局統(tǒng)一規(guī)劃數(shù)據(jù)來源，制定出數(shù)據(jù)收集規(guī)劃;二是市局統(tǒng)一部署數(shù)據(jù)采集任務(wù);三是市局統(tǒng)一負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)清洗入庫;四是市局統(tǒng)一生成疑點;五是市局統(tǒng)一交付疑點分級核査;六是創(chuàng)新運用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，在全市“一卡通”惠農(nóng)資金專項審計中，利用圖數(shù)據(jù)分析技術(shù)發(fā)現(xiàn)了普遍性問題，如應(yīng)納入惠農(nóng)一卡通支付的項目應(yīng)納未納、一戶多卡、一人多卡等，將抽樣變?yōu)槿亢藮耍瑯O大地拓展了審計的廣度和深度。組織開展的紫陽縣精準(zhǔn)扶貧審計榮獲了審計署“全國扶貧優(yōu)秀審計項目”表彰。

案例3：GHIS技術(shù)和智慧檢索助力經(jīng)責(zé)審計和自然資源資產(chǎn)審計提質(zhì)增效。

2019年在對某領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計中，以自身力量運用3S技術(shù)對自然資源三條紅線事項進(jìn)行審計取得很好成果：審前采集了國土等部門各類衛(wèi)片業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，通過專用工具和自建的CIS分析環(huán)境建立空間地理數(shù)據(jù)交叉比對模型，生成重疊圖斑形成疑點。再通過無偏移的各種歷史地圖加載重疊圖斑，核査圖斑變化時間區(qū)間和圖斑變化最新衛(wèi)星影像，確定主要領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)的變化對比圖，最終通過實地勘驗證實，破壞永久基本農(nóng)田，破壞生態(tài)紅線等多個疑點得到確認(rèn)。

如經(jīng)責(zé)等審計項目中大量文檔需要分類檢索是個難題，審計人員利用自有審計協(xié)作平臺能夠快速搭建滿足不同審計組對非結(jié)構(gòu)化文檔智能檢索的工作站，這項應(yīng)用使審計組能夠精確快速地査閱所需文件及內(nèi)容，極大提高了審計效率。類似功能技術(shù)和組織方式，已廣泛應(yīng)用于審計人員日常資料檢索、重大政策及效能審計等諸多項目中。

案例4：可視化分析技術(shù)開發(fā)全市審計整改管理系統(tǒng)，提升部門預(yù)算執(zhí)行審計整體宏觀分析能力。

為全面落實審計問題整改，市局綜合應(yīng)用各項技術(shù)在協(xié)作平臺上自主開發(fā)了涵蓋全市審計機關(guān)的審計項目査出問題清單、整改責(zé)任清單和整改結(jié)果臺賬的管理系統(tǒng)，將2015年以來市縣兩級審計機關(guān)所有項目審計問題統(tǒng)一納入，實行臺賬集中管理、跟蹤追溯、實時更新，整改成果可視化智能化，使該項工作上了個新臺階。還將這項技術(shù)應(yīng)用于全市預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行全覆蓋審計中，對全市所有部門財務(wù)數(shù)據(jù)形成的標(biāo)準(zhǔn)表重新建模再可視化展現(xiàn)，使審計人員能夠直觀、多維度挖掘分析。目前該局正結(jié)合審計新職能，擬將聯(lián)網(wǎng)審計創(chuàng)新應(yīng)用延伸到對地方國有重點企業(yè)的日常監(jiān)管中。

以上案例充分說明，只要主動作為，大數(shù)據(jù)審計只有想不到?jīng)]有做不到。

夯基壘臺，支好大數(shù)據(jù)審計四梁八柱“工欲善其事，必先利其器”。打好基礎(chǔ)、建好隊伍、制度保障，是開展大數(shù)據(jù)審計工作的根本保證。

（一）加強專業(yè)機構(gòu)和隊伍建設(shè)。2018年機構(gòu)改革時，該局專門成立了電子數(shù)據(jù)審計科和審計信息管理科，10個區(qū)縣審計局也相應(yīng)設(shè)置了審計信息中心。組建了以市局和各區(qū)縣局業(yè)務(wù)骨干為主的大數(shù)據(jù)審計分析團隊，并相應(yīng)出臺了考核激勵機制和動態(tài)管理辦法，逐步完善了數(shù)據(jù)審計分析團隊介入項目審計的工作機制，形成良好的“三保障”格局，有力地保障了大數(shù)據(jù)審計工作行穩(wěn)致遠(yuǎn)。

（二）建立大數(shù)據(jù)審計分析平臺。要唱戲先搭臺，2017年該局大數(shù)據(jù)審計分析平臺項目得到市政府領(lǐng)導(dǎo)大力支持，獲準(zhǔn)建設(shè)。通過學(xué)習(xí)先進(jìn)成熟經(jīng)驗，對標(biāo)國家相關(guān)建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，確立了“一級部署、二級監(jiān)督、三級審計、四級覆蓋”應(yīng)用框架建設(shè)理念和平臺建設(shè)模式。通過幾年連續(xù)系統(tǒng)優(yōu)化，審計管理暨審計實施系統(tǒng)、審計協(xié)作平臺和大數(shù)據(jù)審計分析平臺三者有效融合、相互貫通的安康大數(shù)據(jù)審計應(yīng)用基礎(chǔ)框架體系逐漸形成。

（三）精心組織數(shù)據(jù)深加工。將2014年以來陸續(xù)采集的市縣兩級財政數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)和各類政策數(shù)據(jù)進(jìn)行主題數(shù)據(jù)分析挖掘，通過打通財政各環(huán)節(jié)指標(biāo)，分析財政內(nèi)部資金分配及流向，從而進(jìn)一步加強財政資金審計監(jiān)管，實現(xiàn)對全部政府性資金的收支、分布、規(guī)模、變動情況的全面掌握，實現(xiàn)了“點、線、面”審計監(jiān)督“全覆蓋”。

探索創(chuàng)新，政務(wù)信息系統(tǒng)審計步入常態(tài)隨著政務(wù)信息化步伐的加快，各級投入逐年增多，建設(shè)亂象也時有發(fā)生。該局率先在2018年開始積極探索政務(wù)信息系統(tǒng)審計，三年來取得了明顯成效。

（一）摸清信息系統(tǒng)底子，打好信息審計前戰(zhàn)。2018年初率先對市本級所有部門政務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)情況開展了專項審計調(diào)查，重點調(diào)查了政務(wù)信息化系統(tǒng)建設(shè)總體情況、網(wǎng)絡(luò)安全基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)情況和機房建設(shè)等基礎(chǔ)情況，并對重點信息系統(tǒng)項目使用績效進(jìn)行了審計，全面掌握了市級信息化建設(shè)的家底，為以后精準(zhǔn)審計奠定了基礎(chǔ)。

（二）科學(xué)組織項目計劃，突出信息審計重點。自2018年起，將信息系統(tǒng)審計作為創(chuàng)新工作之一列入審計項目計劃，重點對信息系統(tǒng)的安全性、可靠性、經(jīng)濟性和績效進(jìn)行審計。截至2020年，已審計信息系統(tǒng)項目13個，專項審計調(diào)查2個，審計成效初步呈現(xiàn)，如：

1.揭示問題力度大。某專項審計調(diào)査揭示了5類近20個問題，移交案件線索8條，處理5人次;所有項目涉及資金2億多元，査處問題80多個，問題金額7000余萬元，核減項目資金80余萬元，移送問題線索若干，撰寫審計要情4份。

2.宏觀政策效果好。某個審計調(diào)查的綜合報告和審計要情，得到了市政府主要領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和批示批轉(zhuǎn)，要求相關(guān)部門對照檢査，扎實做好問題整專項審計調(diào)査報告成果在全市多個信息化工作會議中被引用，《中國審計報》對“安康審計力促規(guī)范政務(wù)信息化建設(shè)管理”進(jìn)行了專題報道。

3.促進(jìn)了制度完善。市委市政府采納審計建議印發(fā)了《安康市政務(wù)信息資源共享管理辦法》，修訂了《安康市信息平臺建設(shè)聯(lián)席會議議事規(guī)則》等多項制度，有力推動了政務(wù)信息資源共享和公共信息資源開放。

扛起責(zé)任，落實網(wǎng)絡(luò)安全審計不放松

網(wǎng)絡(luò)安全審計是黨和國家交給審計機關(guān)的一項重要職責(zé)，自2018年起，該局就將其作為項重點審計內(nèi)容納入經(jīng)濟責(zé)任審計、行政效能審計和政務(wù)信息系統(tǒng)項目審計，綜合報告和審計要情得到市政府主要領(lǐng)導(dǎo)批示，也得到相關(guān)部門的迅速整改，并向市政府做出了專題報告，確保審計整改工作落到實處。下一步，將結(jié)合金審工程三期的推廣應(yīng)用，進(jìn)一步強化數(shù)據(jù)安全管理，加強分析團隊建設(shè)，使技術(shù)和業(yè)務(wù)形成更強大的合力，讓大數(shù)據(jù)審計成為審計全覆蓋的重要引螫為全面提高審計效能貢獻(xiàn)科技力量。

（此文系全省大數(shù)據(jù)審計應(yīng)用先進(jìn)經(jīng)驗交流會發(fā)言材料，刊登有刪節(jié)）