淺談新個人所得稅Excel+VBA 解決方案

吳強

（貴州商學院會計學院，貴州 貴陽 550014）

關健詞：Excel；VBA；新個人所得稅；稅率；自定義函數

隨著經濟持續發展，居民的收入也逐漸增長，個人的基本消費逐漸提高，按原有的個稅方案，使普通老百姓負擔隱形增加。為平衡國家稅收收入和居民可支配收入，進一步提高居民可支配收入，自2018 年9 月開始，我國推行個人所得稅稅制改革。此次個人所得稅有較大改進，逐步減輕了居民的個人所得稅負擔。新個人所得稅的算法相對復雜，如何能便捷的使用有效的工具進行計算，深刻理解新個稅計算原理，運用Excel 強大的表格及VBA 工具是一個比較好的解決方案。通常可用Excel 的內置函數解決問題，但Excel 函數并不能簡單方便的解決問題，加載宏的運用可解決大部分具體問題，對于不斷變化企業個性化的需求，Excel 提供的加載宏不能完全解決財務工作中遇到復雜問題。Excel通過VBA的開發模式編制本企業需要的特定函數，讓用戶從固定的繁瑣公式解放出來，合理使用自制函數，發揮其創造性，體現其價值。本文將通過VBA 及Excel 的強大表格功能，合理運用相對引用達到解決新個稅的計算的解決方案。

一、新稅法個人所得稅規定

工資與薪金個稅：職工從企業獲取的工資、薪金所得時，適用3%至45%的超額累進稅率進行個人所得稅計算。某一納稅年度的收入額減去60000元費用和專項扣除、專項附加扣除及依法確定的其他扣除后的余額作為應納稅所得額。一次性的全年獎金個稅：財政部、稅務總局頒發了《關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》，對于全年一次性獎金等明確規定了多項個稅優惠政策。居民在2019 年1月1日至2021年12月31日期間取得的全年一次性獎金，可不必計入當年綜合所得，以獎金收入全部金額平均到12 個月的所得數額，在綜合所得稅率表中查詢適用稅率和速算扣除數，獨立計算納稅；也可在當年綜合所得中計算并入納稅。

二、編制新個人所得稅函數

怎么用VBA 來解決個人所得稅的計算，可按下列步驟進行。在打開Excel 程序以后，點擊“開發工具”，然后進入“Visual Basic 編輯器”。“插入”→“模塊”；“插入”→“過程”在名稱輸入框中輸入tax，類型框里選擇“函數”，范圍框里選擇“公共”。然后在函數體中，錄入代碼，如圖1 所示。

如一個員工的收入為25000，五險一金，專項附加扣除，其他扣除及費用基準扣除的和為8600 元。轉換到Excel 工作表中，在某一單元格中錄入“=tax（25000，8600）”，其中8600 為扣除的所有費用，敲回車鍵后，單元格會計算出的個人所得稅稅額為492 元。

三、新個稅VBA 應用

錄入相應的表格，在本月收入中錄入每個月的具體收入，每月的扣除小計為當月應該扣除的五險一金，專項附加扣除及其他扣除，如圖2 所示。累計收入為本月加上本年前面月份所有收入合計；累計扣除小計為本月加上本年前面月份所有扣除小計的合計；費用基準扣除合計為本月加上本年前面月份所有費用基準扣除的合計；扣除合計=累計收入-累計扣除小計-累計費用基準扣除；預交應納稅所得額=累計收入合計-累計扣除合計；應納稅額公式：I5=tax(D5，G5)，I6=tax(D6，G6)……已繳稅額為上月應納已繳納的稅額；補退后最終稅額是應納稅額減去已繳稅額。

通過上述表格的設置，并錄入公式進行計算，運用已經編制的tax 函數，錄入相應的參數，就能得到應納稅額，扣除已繳納的稅，就能得到當月應該補退的最終稅額。扣稅及應交稅的金額一目了然，即可用此計算表格的計算數據規劃各個月的收入合計與年終獎進行均衡，合理進行個稅籌劃。

四、加載宏

編制VBA 函數后，如需其他Excel 文件調用此函數，則需進行加載宏程序。

加載宏可在Excel 添加命令及功能。Excel 有三種類型的加載宏程序：自動化加載宏、自定義的組件對象模型加載宏和Excel加載宏。而這里說的是第三類加載宏，先安裝加載宏到 Excel 后再使用此宏。可將xls 文件，通過“文件”→“另存為”，將文件另存為xla 類型的加載宏文件，保存在默認文件夾后再進行安裝，即將加載宏裝入 Excel。在“開發工具”→“加載項”中，會彈出所有可以安裝的加載宏項，將自己要用的對應項勾選上并確定即可加載加載宏。此時Excel 的內部就擁有了一個tax 函數，而必再次編制此函數。如果要卸載此函數，操作如下：“開發工具”→“加載項”中，反選選擇框里加載宏項，即可卸載加載宏。