企業審計風險產生的原因分析及控制策略研究

鄭耿虹

一、開展企業審計的重要性

面對目前國家的發展現狀，現階段不論是大、中、小企業都進行了相關的改革和改進，結合新時期經濟的發展速度和市場情況的變化，企業在未來發展中都面臨著不可預測的挑戰。開展企業審計工作在企業的整個發展過程中都具有很重要的意義，如果一個企業處在起步階段，它的內部結構相對來說還不是很完善，就需要審計對內部資金的支出和收入進行統一的管理，讓企業不至于在起步階段因為內部的混亂而停滯不前，審計部門會對相關的市場變化進行分析，結合企業的情況進行管理，減小企業在發展中面臨的危機，保證企業順利開展各方面的工作。

二、企業審計風險存在的特點

（一）工作的客觀性

企業審計工作是雖然是由專業的審計人員進行，但審計人員在工作中的正確率往往存在偶然性。在企業的審計項目中，避免不了審計人員在某個方面會出現小的失誤，從而對審計的結果或多或少產生一定的影響。隨著企業慢慢擴大，相關的審計任務也會隨之增加，審計人員面對增加的審計工作在客觀上可能會出現人為的偏差。這種情況屬于企業審計工作中客觀性的影響，是不可避免的，但是如果企業在審計管理中做好規劃，可以減小這種客觀性的影響。

（二）存在的普遍性

企業審計風險可以說在每個企業中都會存在，只是風險大小不同，對企業造成的結果也會不同。對企業審計中的工作人員而言，每個工作人員都希望審計結果是合格的、滿意的。但是，審計過程中的項目偏多，偏差往往存在于其中。當出現審計結果和預期的不一致的情況時，可能會影響審計人員在后期審計工作中的積極性和工作的認真度，進而產生審計過程中的偏差，誘發一些審計風險。同時，審計工作需要面對公司多種環節，經歷多個流程的不同審計，這種情況更加增加了審計風險的出現概率。審計風險在公司管理的各個環節中普遍存在，只有通過各方面的管理和調控，才能將審計風險的普遍性降低。

（三）過程的可控性

通過對審計風險的基礎特點分析，得到審計風險存在普遍性和客觀性的特點，在此基礎上，可以了解到審計風險存在過程可控性的特點。審計工作的主體是審計人員，審計風險可以通過對審計工作人員的調整進行調控，從而減小在審計中的失誤。從審計風險的普遍性特點角度出發，審計風險并不會因為個人或者企業管理者的意志而消失，只能通過某些措施來減小這個過程產生的風險，讓失誤縮小。不同的原因對不同的環節產生的影響也不同，在不確定的情況下，企業只有完善各種管理的制度來促進相關的審計程序的完善，通過改進審計前的各種過程來增加審計結果的正確率和完整度。

三、分析企業審計風險產生的原因

（一）缺乏相關的法律法規

雖然現代的法律法規較以往而言逐漸完善，但有的法律法規仍比較落后，沒有隨著經濟的發展而改變。結合審計工作的工作屬性，審計工作在企業中順利進行需要依據一定的程序和規則，企業審計在發展的過程中少不了制度和法律法規的保障。規章制度是審計工作進行的重要依據，清晰明了的規則可以減少在審計工作進行時的爭議，保證工作的合理性及合法性。結合現代相關的審計條約而知，其在一定程度上存在模糊性和爭議性，且存在不適合現代企業審計情況的條例，與現代審計發展略有脫節，可能會導致審計在企業運行中與現實脫離，不能發揮審計真正的作用，從而導致企業審計過程中工作效率嚴重下降，多個環節的審計出現紕漏。

（二）審計人員的工作能力不足

在企業的審計管理中，審計人員的專業能力可以說在整個過程中起到很大的作用。審計工作的范圍較大且設計范圍廣，這就需要審計人員對審計的相關注意事項熟練掌握，在不同的審計流程中運用正確的審計知識。一些中小型企業為了節省資金的支出，往往會任用缺少專業性知識、在企業審計中的經驗不足的審計人員，從小的程度來講，可能會導致企業產生資金流失、不易發現市場的變化等問題的出現，從較大的程度來講，長期這樣發展下去，會導致本企業與同層次的企業差距越來越大，嚴重的可能會導致企業破產。

（三）企業對審計管理的重視度較弱

從企業管理的角度來分析，審計風險的產生與企業管理脫不開關系，在社會主義經濟發展的不同階段，部分企業管理者只顧追求企業的利潤而忽視了內部的結構管理。對于一些年長的企業管理者來講，他們可能會對企業審計產生認識上的偏差，認為審計在企業中只負責公司的相關賬目，工作人員的壓力和工作量相對來說很小，這種錯誤的觀念可能會導致企業管理者不重視企業審計工作人員，人力資源向審計工作部分外部門傾斜，而負責企業審計工作的部門人員數量少，專業能力也較差，不僅不能與經濟發展共同進步，也不利于企業審計過程的正常進行。

四、探討企業審計的控制策略

（一）選取合適的審計人員，提高專業素養

不同的企業規模不同，進行的經濟發展類型也不同，這就需要企業在管理審計人員資源時從企業本身出發，分析自己的企業需要什么類型的審計人員。選取合適的審計人員是第一步改進措施，在選取一定的審計人員后，需要對審計人員進行篩選。根據審計人員的專業能力，從中選取專業素質較強的人員，專業的審計人員掌握的審計規章制度更多，對審計的流程也更加熟悉，尤其是在大型企業的審計管理中，專業的審計人員尤為重要，所以，打造和培養專業的企業審計團隊必不可少。高素質的審計團隊可以為企業正常運行提供保障，并在此基礎上營造積極進取的企業工作氛圍。

（二）完善相關的審計條約規定

對于完善相關的審計條約，不僅需要政府的重視，也需要企業結合自身的情況進行制定完善。規范的審計條約是審計正常進行的關鍵，條約清晰的規章制度同樣也是減小審計風險的關鍵。政府應該結合現代經濟和市場的特點對審計的規章制度進行改進和改善，以實際情況為根本，確立相關制度，同時，企業也應該制定完善審計管理相關的制度。企業完善條約規定需要結合企業本身的情況，每個企業的規模和發展的速度不同，企業著重發展的方向也存在差異，這就需要企業根據自身的情況進行規劃，通過對審計制度的改革和完善促進企業的發展。企業還需要保持與時俱進的目標，讓企業與現代市場的情況相符合，在明確審計人員的具體任務工作情況下，給予審計人員可以根據企業的情況進行創新的權利，推動企業實際化、創新化、進步化的發展。

（三）企業規范審計管理

企業不僅需要完善相關的規章制度，也需要從專業的審計人員方面進行考慮，在企業審計的正常運行情形下，適合的企業管理在其中發揮著重要的作用。相關的企業管理者需要更新原有的發展理念，跟隨時代的步伐，緊跟現實社會中經濟和市場的發展趨勢，合理調整企業中的審計管理，讓企業在日益激烈的競爭下有所提升。

企業審計風險在每一個現代企業中都是存在的，審計風險在不同的企業中存在的大小差異。在變化多端的市場環境下，企業應該將自身的發展情況和社會經濟發展相結合，讓企業跟上時代發展的步伐，加強企業對審計部門各方面的管理，建立專業統一的審計團隊。降低審計風險需要各方面的綜合改進和改善，企業只有加強企業審計能力，才能提升競爭力，讓企業在競爭中保持生存的能力。

（作者單位：福建永春縣審計局）