我國企業會計內部控制制度的有效路徑

姚志彬 山東忠信會計師事務所有限公司

從會計內部控制角度來說，其作為現代企業制度中重要組成部分，更是企業運營管理重點關注的內容。近幾年來，我國部分企業出現一些舞弊現象，這給企業運營發展帶來了直接影響。隨著市場經濟體系改革不斷深入，企業面臨的競爭壓力加大，要想實現企業穩定發展，需要從會計內部控制角度入手，加大會計內部控制力度，完善相關體系，充分發揮會計內部控制價值，在增強企業綜合實力的同時，給企業運營發展奠定良好基礎。

一、加強企業會計內部控制的意義

隨著我國經濟體系改革不斷深入，綜合國力的提高及經濟發展水平的提升，在給企業運營發展提供條件的同時，也加劇了企業之間的競爭壓力[1]。為了讓企業在市場競爭中長效發展，應給予內部控制管理工作高度注重，做好會計內部控制工作，及時采集整合會計信息，給企業發展決策制定提供數據支持，讓企業可以朝著理想的方向運營發展。

二、企業會計內部控制存在的問題

（一）分工問題。內部控制制度的核心功能在于實現崗位職責的科學分配。通過合理分配崗位職能，職責和工作體系才能得到充分實施。但是從目前情況來說，我國部分企業在開展會計內部控制工作過程中，沒有對工作職責進行科學劃分。例如，部分企業缺少對會計內部控制工作內涵的了解，無法實現合理分工。企業會計內部控制制度，需要在各個部門的配合下實施，所以，只有明確各部門職責，才能將會計內部控制落實到位，發揮應有價值，提升企業內控水平。

（二）體系問題。針對任何企業來說，在運營發展中，比較注重經濟效益獲取，在財務會計工作上，沒有結合會計工作要求，構建完善的會計管理體系，無法給會計內部控制工作開展提供支持。即便一些企業構建了相關體系，往往是為了應對上級部門的檢查，體系構建缺少完善性，體系過于形式化，不具有實質性作用，不能給會計內部控制工作順利實施提供引導[2]。此外，部分企業在開展會計內部控制工作時，僅僅按照傳統會計工作要求，沒有根據最新的會計準則，對會計內部控制體系內容進行更改，使得內部控制管理和會計準則要求相背離，無法獲取理想的工作效果。

（三）監管問題。在企業運營發展中，由于內部審計人員作為會計內部控制工作實施的主體，并且從事會計監督管理工作。但是部分企業沒有在企業內部組建專業的內部審計機構，并且在人員分配上缺少合理性。相關人員在內部審計工作中，沒有從思想意識上認識到內部審計監管的意義，只是把自己權限局限在內部審計范疇內，相關部門在進行會計內部控制，往往依賴于財務部門，使得企業內部審計管理缺少獨立性，諸多人員受到管制，從權力上沒有真正做到下放，讓內部審計監管權力不斷減弱，阻礙內部審計作用發揮，最終工作效果不盡人意。

三、我國企業會計內部控制制度的有效路徑

（一）明確分工職責。權限分配不合理，是影響我國會計內部控制工作順利開展的重要因素。要想順利構建完善的會計內部控制制度，需要結合企業會計工作要求，明確工作主體，合理劃分工作職責，安排專業人員負責此項工作，將會計內部控制工作落實到位。例如，企業可以把會計部門當作內控管理主體，通過這種分工方式，管理部門工作內容將會受到約束，制度落實更為合理和規范。與此同時，管理體系可以給企業各個部門及人員限定管理權限，采取這種方式，讓會計內部控制職責更為明確，使會計內部控制工作更加專業。在分配管理職責過程中，企業可以在內部組建專業的會計內部控制部門，由專人負責，及時對企業會計業務進行管理，及時找出存在問題并處理，提升企業會計水平。

（二）完善內控體系。在開展會計內部控制工作過程中，作為基礎的在于體系建設，因為相關體系是否完善將會給會計內部控制實施效果帶來直接影響，所以，企業應結合會計工作要求，科學構建相關體系，如內部控制體系、會計核算體系、財務管理體系。在體系建設上，需要結合企業會計工作要求和特點，讓其更為專業合理，保證會計內部控制工作可以順利實施。此外，在社會經濟快速發展背景下，促進了信息化建設發展，在會計內部控制體系建設過程中，企業可以把現代化技術引入其中，建立會計信息化系統，做好系統維護工作，減少系統故障[3]。利用信息化系統，利于各個部門及時交流，實現資源共享。隨著時代發展，科學技術也得到了穩定發展，企業應根據時代變化情況，對現有的會計控制體系進行改革創新，加強信息軟件更新管理，引進專業技術人才，給信息化會計工作開展提供支持。

（三）加強企業監管。企業在進行會計內部控制過程中，將會受到人員專業能力和職責意識等因素影響，如果沒能及時監管，將不能保證會計信息的真實性和精準性。所以，企業應加大監管力度，首先在企業內部設定獨立的內部審計部門，從人力、財力等方面提供支持，監管各部門會計內控工作，及時找出會計問題并提出改進建議，督促各部門根據審計報告進行修改。其次，財政、審計等外部監管部門應定期對企業會計內部控制制定情況進行監督，及時指出企業會計內部控制中存在的不足和問題，對虛假編制會計報表等行為進行嚴格處罰，從根源上防止各種舞弊現象。

四、結束語

總而言之，通過構建完善的會計內部控制體系，不但可以有效提升會計工作效率，同時也能防范財務風險，給企業運營發展提供良好條件。企業應結合實際運營狀況和管理要求，科學構建會計內部控制體系，給企業會計內部控制工作開展創建良好環境，提升會計信息質量，給企業決策制定提供數據支持，從而實現企業健康發展。