試論現階段企業稅務會計中存在的問題及對策

趙永強 中興華會計師事務所（特殊普通合伙）江蘇分所

引言：現階段的稅務會計無論是在會計制度方面還是稅務制度分析方面，都需要進行相關工作制度的良好規劃和工作任務的重新鋪排，以適應多變的市場環境，問題在于，大量的稅務會計容易在工作中不自覺落入舊有的工作框架內，導致新時期的稅務制度和會計制度踐行度較低，無法解決容易為企業帶來財務風險的問題。

一、現階段企業稅務會計中存在的問題

（一）會計素質問題。會計的素質問題首先是基本從業素養缺陷，常見的包括對于個人的操作風險認識不清、數據校驗素質較低、個人的工作理念長期不更新等，都會導致財務風險的發生幾率大幅提高。此外在后續的研究和管理過程中，也會大幅度降低企業的實際運作優勢，尤其是對于新型稅務制度的了解深度淺薄，不利于企業的后續工作指標完善。其次是會計人員不重視自身從業道德體系的完善和建設工作，導致實際的工作過程更傾向于解決難度較小的問題，問題是中型和大型企業的稅務風險發生幾率較大，并且多類活動中都會產生稅務，這一問題出現之后企業自然無法合理完成避稅工作。最后是會計對于相關制度的認識不到位，包括新型會計制度、稅務管理制度等，導致企業的工作管理效果下降。

（二）財務系統問題。財務系統的問題表現在兩個方面，其一是整個管理制度方面的缺陷，其二是會計信息的精準度問題。前個問題的表征是，企業雖然建成了人力管理制度、財務管理制度，但是由于稅務會計工作崗是近些年中廣泛推行的工作體系，導致大量的企業無法在最短時間內統籌規劃所有的工作項目和工作任務，大幅降低了針對稅務會計的專業管理水平。后個問題的表征是，雖然大量的企業在發展和運行中以及意識到了會計精準度保持的重要性，但是實際操作過程依然存在問題，包括信息的上傳不及時、會計信息容易被篡改等，自然降低了稅務會計的判斷準確率。

（三）管理方法問題。管理方法體系的建設和管理工作推行過程，顯然要以提高會計工作質量為核心目的，從而讓企業可以其更好提高個人素質。目前大量企業中人力資源管理制度、財務管理制度、人員學習激勵制度不互通，從而導致建成的稅務管理制度存在嚴重缺陷。比如雖然要求稅務管理人員要強化自身素質，并做好工作思想和工作流程的升級，但是由于和相關的激勵制度、責任追蹤制度不銜接，自然會降低該項工作的實際落實水平，導致實際取得的工作效果較差。

二、現階段企業稅務會計中存在問題的對策

（一）會計素質提高。會計素質的提高要研究當前制定的各類新型會計管理制度和稅務體系的新型管理制度，要求稅務會計人員了解并明確這兩個具體的管理體系，才可以讓會計的素質大幅度提高。在實際的工作過程，要求對于當前推行的新型政府會計工作制度、國際會計管理制度等詳盡分析，明確新時期稅務會計人員要完成的工作任務和履行的職責，以大幅提高稅務會計人員的工作水平。而對于稅務方面的管理制度，需要分析的內容是新時期針對不同行業、不同規模企業提出的會計制度，同時研究稅務會計需要了解的內容和知識點，讓稅務會計人員具備最新型的工作思想。比如當前要求企業要做好固定財產的詳細分析工作，則需要詳盡了解的制度包括賬戶的制定工作、財產的分類工作等，之后分析增值稅的征收項目、進項稅的回退原則等，核算該規劃過程中產生的稅務總量，以提高企業的稅務管理水平。

（二）財務體系優化。財務體系的優化工作核心項目是，新的財務系統要求提高稅務會計信息的精度，同時分析這類新型管理系統的具體制度和實施標準，以充分提高該體系和企業的銜接度。具體的工作過程，首先可以建成財務管理共享平臺，財務體系中的所有管理人員都可以到該平臺中獲取專業信息，稅務會計人員則要完成的任務是深度明確該系統的工作水平和作用形式，從而讓整個系統的工作質量提高。其次要求所有的工作部門在運行過程中，都要按照相應的工作標準上傳財務信息，包括固定資產的損耗率、部門進項財產等，通過對于這類項目的詳細分析，總結可以落實的實際工作方案。最后則是完成所有資金票據的收集和存儲工作，包括企業支出項目、企業的稅務項目、企業的固定資產損耗項目等，所有項目經過分析之后，才可提高實際管理水平。

（三）管理制度對接。管理制度的對接核心工作是把人力資源管理中的激勵制度和實際工作過程對接，最終選擇最為優質良好的工作方案。在實際的工作過程中，采取的方法是財務系統管理制度和新型的管理制度高度對接，要求所有的稅務會計人員都要主動提高個人素質，并做好加強個人的學習成效，讓會計人員可以主動提高個人素質。而在管理制度的講解過程，則需要說明在個人素質提升過程向人員提供的福利待遇條件，比如提高基礎薪資、績效成績以及讓其晉升等，這類激勵制度的實施過程會讓稅務會計人員更為主動地完成各項學習任務。需要注意的是，該過程也要和追責制度對接，以提高會計人員的責任感和使命感。

結論：綜上所述，目前的企業中稅務會計人員存在的問題包括管理制度未對接、會計人員素質缺陷和財務體系本身存在隱患。解決方法包括各項管理制度深度對接，讓稅務會計人員具備素質提高的動力，同時升級現有制度，包括各個部門定期上傳各類財務數據、財務管理系統的建設等，以提高稅務會計人員的工作水平。