應收賬款的內部控制

潘智鋒 太原學院

引言：企業在提供服務以及對材料、產品等進行銷售的時候，一般會為了提升市場占額，拓展銷售途徑，實現經濟效益的最大化，向受勞務部門或者購貨部門提供賒銷，從而形成應收賬款。拖欠此類賬款一般會對企業資金的周轉產生影響，甚至出現壞賬，進而使企業損失慘重。所以，有關部門應對其予以高度關注。

一、風險管理和內部控制的結合意義

（一）風險管理包含內部控制

風險管理與內部控制屬于同一系統，然而前者的覆蓋范圍更廣。在各大企業實際發展過程中，內控的關鍵便在于內部管理工作，經由事中、事后科學管控，使企業自身管理目標得以實現。但是風險管理除了會在企業內部有所體現，也包含對外部風險因素的管理，重點在于事前管控，目的是全面控制不良因素。

（二）內部控制在風險管理中的重要位置

對于風險管理工作而言，內部控制屬于其基礎環節，更是風險管理系統當中重要構成部分之一[1]。除此之外，內控也是推動風險管理工作順利開展的關鍵措施。

二、應收賬款內部控制的強化策略

（一）事前控制

1.完善客戶信任政策管控制度

與貨幣資金相比，應收賬款有著更低的流動性，因此在被授予商業信用的時候，企業應更加謹慎。這就要求：

（1）營銷部門需要在篩選客戶的時候保持嚴謹性，以便有效控制應收賬款。

（2）評審信用工作人員需要全面評定客戶信用信息，提出客戶的信用額度、期限等，以便獲得授權人批準。此類評估主要的管控方式包含了：

①簽署合同前，評審人應該確定此客戶是否已經通過適當批準，以及其資料是否被建立在相應數據庫當中；合同管控部門應該確定合同是否和管理層所批準的各項條款保持一致性。②為了核實客戶的資信，企業需要把核查客戶資信的申請表格遞交給信用部門。此申請表當中應該包含：法人代表名稱、客戶的全稱以及目標項目的名稱等；客戶項目責任人、財務經理、總經理聯系方式及其姓名以及客戶企業股東姓名。③評審合同環節能夠對有部門進行協調，使其共同核實客戶資信歷史，一旦發現其存在壞賬或者其他問題，就要在第一時間引起管理層的關注。

2.健全評審合同系統

各大企業需要對合同風險予以高度關注，以便在保證企業自身經濟效益的同時，全面降低風險影響。評審合同系統的構建，主要是為了使合同簽訂階段共同控制制度被有效完善，以便保證合同的經濟性、法律性、技術性以及可行性。在簽訂合同前，相應承辦人員需要對合同文本信貸材料進行擬定，隨后由企業財務和業務部門聯合審查和簽署合同。在將同意或者不同意意見簽署完畢后，負責人進行簽字，而部門的負責人在同意后還應加蓋所屬部門印章。與此同時，企業還要結合自身具體狀況，構建合適的協議方案，對實際負責的責任、審批的流程加以明確，詳細規定各類合同批準權限[2]。

（二）事中控制

1.全程監管應收賬款。全程監管企業的應收賬款，能夠幫助企業將應收賬款非常規性的變動挖掘出來，并且對相應問題加以解決。各大企業需要構建客戶的應收賬款基本臺賬，對所有客戶應收款項的結余信用額度應用狀況動態地進行登記、評估，同時及時反映此類款項本期發生額、賬齡結構與余額的變化。為了能夠將此類款項狀況詳細呈現給管理層，財務部門則應該對每一季、每個月應收賬款展開動態管理，在第一時間把問題發現、展開分析，提出相應合理意見，確保企業資產不會出現大量流失的狀況。

2.催收應收賬款。如今很多企業財務報表中存在大量營收占款，特別是在那些小企業當中。所以，各企業應選擇最適合自身的管控程序、方法，分類對企業應收賬款加以管理。在此過程中，為了能夠及時將應收賬款收回來，企業需要對有關部門的職責加以明確，并且完善相應獎懲制度，確保企業資金能夠正常流轉。需要注意的是，在和客戶對合同進行簽訂的時候，企業應該在發票上注明逾期還款客戶應該繳納相應利息；若客戶超過半年未還款，企業則要對其予以相應提示。

3.內審監督制度。企業為了進一步收回應收賬款，其內審部門應不定期或者定期對企業內應收賬款異常狀況進行調查，例如銷售人員是否積極進行回收工作，是否財務人員將相關客戶函定期發送給客戶等。

（三）事后控制

各企業應對逾期款項建立健全相應風險管控制度，以便對將專成壞賬或者已逾期賬款的責任制度以及處理流程等進行規定。

（1）管理到期應收賬款：財務管理人員應格外注重到期應收賬款，并且催促銷售人員積極開展回收工作。（2）管理拖欠賬：在初始階段展開催收工作之后，如果到期應收賬款未被及時收回，就需要把其規劃到拖欠賬范圍。銷售人員需要及時歸納、分析和匯總拖欠賬，隨后將信息向上級匯報，上級管理部門的經理對匯報的信息進行審批。（3）管理呆賬：在出現客戶故意不還款，或者失去還款能力的情況時，此時的應收賬款應該被規劃到呆賬范圍中。銷售人員需要立即調查此類賬款成為呆賬的主要原因，將調查報告填寫完畢后上交給高級管理層。

結論：總體而言，在世界經濟全球化進程持續深入的新時期，各大企業逐漸擴大自身營銷規模，資源投入量也持續增加，雖然對自身內控制度、流程進行優化和改良，然而依然存在大量壞賬。在全新的社會形勢下，傳統內部控制方法、制度已經與企業發展實際要求不符，亟需有關部門構建一個系統、全面的內控體系。