企業所得稅稅率知多少

□ 梁晶晶

企業所得稅一般情況下都是25%，但隨著國家優惠政策的陸續出臺，不同類型、不同地區、不同行業都出臺了不同的優惠稅率。

法定稅率25%。《中華人民共和國企業所得稅法》第四條規定：企業所得稅的稅率為25%。

小型微利企業優惠稅率20% 。《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條：符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。政府報告中提出“自2021年1月1日-2022年12月31日，小微企業和個體戶所得稅年應納稅所得額不到100萬元部分，在現行小微企業優惠政策基礎上，再減半征收。”對小型微利企業來說，如果年應納稅所得額100萬以內，由實際稅負率5%降至2.5%。

高新技術企業優惠稅率15%。《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條:國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。

國家鼓勵的集成電路企業或項目。國家鼓勵的集成電路線寬小于28納米(含),且經營期在15年以上的集成電路生產企業或項目,第一年至第十年免征企業所得稅;國家鼓勵的集成電路線寬小于65納米(含),且經營期在15年以上的集成電路生產企業或項目,第一年至第五年免征企業所得稅,第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅；國家鼓勵的集成電路線寬小于130納米(含),且經營期在10年以上的集成電路生產企業或項目,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。

國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業和軟件企業。自獲利年度起,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。

國家鼓勵的重點集成電路設計企業和軟件企業。自獲利年度起，第一年至第五年免征企業所得稅，接續年度減按10%的稅率征收企業所得稅。

技術先進型服務企業15%。自2017年1月1日起，對經認定的技術先進型服務企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。

從事污染防治的第三方企業15%。自2019年1月1日起至2021年12月31日，對符合條件的從事污染防治的第三方企業減按15%的稅率征收企業所得稅。

節能服務公司實施合同能源管理項目。對符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目，符合企業所得稅稅法有關規定的，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。

西部地區鼓勵企業15%。對設在西部地區以《西部地區鼓勵類產業目錄》中新增鼓勵類產業項目為主營業務，且其當年度主營業務收入占企業收入總額70%以上的企業，自2014年10月1日起，可減按15%的稅率征收企業所得稅。

海南自由貿易港鼓勵企業15%。對注冊在海南自由貿易港并實質性運營的鼓勵類產業企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。

非居民企業優惠稅率10%。非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。根據《企業所得稅法實施條例》第九十一條的規定，減按10%的稅率征收企業所得稅。