全面預算控制在建筑項目成本控制對策

何海燕

（甘肅第三建設集團有限責任公司， 甘肅 蘭州 730000）

0 引言

近些年我國城市化進程不斷加快，城市各方面的建筑工程項目規模不斷增加，例如住宅的需求量不斷增加、交通行業還處在迅猛發展階段，預計十四五階段建筑業的年均復合增長率能夠達到7%以上，預計十四五階段建筑業總產值預估情況如圖1所示。雖然建筑行業總產值在不斷提升，但是對于建筑企業來說

圖1 目前和十四五階段建筑業產值預估

其利潤卻在不斷下降，企業中也會暴露越來越多的問題。面對著更加激烈的市場環境以及自身管理方面的問題，企業的利潤率較低、財務杠桿比較大，企業面臨著較高的運營風險。這就要求建筑企業加強自身的管理控制項目成本、提升經濟效益，其中全面預算管理成為了提升企業競爭力的重要措施。建筑企業利用全面預算管理能夠有效控制建筑項目成本、降低風險，并且可以對相關資源進行優化配置，對于提升企業的競爭力具有重要作用。

1 全面預算管理的基本概述

（1）全面預算管理概念

全面預算管理更多指的是企業對預算時間內的運營過程（包括：經營活動、投資活動、籌資活動等）實施合理的規劃、預算以及描述，同時以預算作為參考標準對于經營過程以及具體結果實施監控、調整、分析、考評以及控制，從而確保實現初始戰略目標。總的來說企業全面預算管理涉及到的內容比較多，包括預算分析、預算編制、預算調整及考評等，通過一系列操作來實現全面管理。

（2）全面預算管理對于建筑項目成本控制的意義

建筑工程項目屬于綜合性較強的項目，所包括的內容也較多，因此項目成本較為復雜，總體來說建筑項目成本情況如表1所示。從表1中可知，施工直接成本對于建筑項目總體成本影響是非常大的，因此為了有效控制項目成本重點控制材料成本、分包成本、機械成本等，這是企業全面預算管理的核心。務必要選擇合適的分包企業，通過多方對比的方式來選定適宜的原材料供應方，以此來降低采購成本，這些對于建筑成本控制具有非常重要作用。另外，施工企業也要按照建筑項目進度情況合理的人員配置，同時也要從招待宴請、辦公等相應費用進行全面預算管理，最終實現建筑項目成本控制的目的。

表1 建筑項目成本組成

對于建筑施工企業來說，其關鍵性費用在于“財務費用”、“銷售費用”、“管理費用”等幾方面，這些費用的情況對于整個項目成本控制具有關鍵性影響。需要企業在初期合理設置企業組織架構，根據建筑項目規模合理配置相應人員，同時對相應費用進行細分、明確相關人員責任才可以對關鍵費用進行有效控制，全面預算管理在降低三項費用率方面會起到至關重要的作用。

2 建筑項目成本控制中全面預算管理存在的問題

2.1 全面預算管理科學性不足

第一，建筑企業想要提升預算管理的效果，一定要充分考量企業的整體發展戰略，并且預算管理的效果要能夠對企業發展形成有效影響，所以務必要保證預算方法的科學性及合理性。但是現階段某些建筑企業無法全面對資產進行預算，從而造成預算不夠全面，例如某些企業預算編制方法相對滯后，無法滿足企業發展變化，缺少及時調整，從而造成預算結果和具體成本變化存在較大差異，無法對企業具體經營提供指導和參考[1]。某些企業進行的預算只是針對損益性資產來實施的，缺少對支出以及負債等方面的整合。

第二，某些施工企業在進行全面預算管理計劃編制過程中，只是在原有全面預算基礎上進行簡單的修改，編制時只是采取傳統增量預算的方法，缺少足夠的科學性。某些施工企業在全面預算編制時缺少自身的考量，只是簡單地照搬同類企業的經驗，從而造成全面預算計劃無法真實體現出企業的具體經營狀況[2]。另外，在全面預算管理編制過程中，某些企業并沒有將全面預算的范圍覆蓋到整個企業的運營過程當中，在很大程度上會對企業的全面預算造成影響。

2.2 全面預算管理的信息化不足

工程施工企業并沒有利用現代信息技術建立起信息化的預算管理控制平臺，還是采取線下審批的方式進行預算管控，很難真正將預算管理落實到位。預算管理執行過程中要實時進行反映，能夠明確每個單位、每個階段的實際情況和預計情況的匹配性。但是施工企業還缺少可以將其融合貫通的控制管理平臺，無法有效實現數據的唯一和共享，不能對預算執行情況進行有效監控和分析[3]。

2.3 全面預算管理沒有形成閉環

首先，從目前來看大部分建筑工程企業的年度預算主要是由財務部門實施的，在經過必要的測算之后形成相應的報表（包括利潤表、資產負債表、現金流量表等等）[4]。而企業的總體規劃主要是通過規劃部門參照企業一定時期內的目標所進行的，在總體規劃制定過程中還存在著不夠嚴謹、不夠科學的問題，還缺少較為詳盡的方案制定過程，這就會造成年度預算和總體規劃之間的不匹配；

第二，建筑企業并沒有制定較為完善的制度措施來對全面預算的執行實施監管，對于執行過程的步驟、流程控制不嚴，沒有充分調動財務人員的工作積極性，管理更加流于形式，很難真正合理推動全面預算管理工作的落實。同時，某些企業在實際經營中并沒有遵照預算來進行，預算執行監控沒有落實到位。

3 全面預算管理的相應對策

3.1 增強全面預算管理方案的科學性

全面預算管理方案編制的科學性直接影響著最終的成本控制效果，在預算方案編制時需要充分分析企業的具體發展情況，要充分了解企業的人員配置、資產分布以及具體使用情況，并且在制定全面預算管理方案時參考現階段市場的具體需求情況。對于建筑工程企業來說，可充分結合多種形式預算（例如固定預算、動態預算、彈性預算、動態預算等等），但是在實際操作過程中要按照具體經營特點選擇全面預算的編制方法，確保預算項目之間能夠進行相互協調。

另外，要加強預算管理的全過程控制。首先，在項目招投標過程中要按照招投標文件實施預算，進一步提升工程量預算管理效率；其次，對于施工成本進行全面預算，要對施工圖進行全面核定，對于項目施工成本進行合理規劃，并設定出科學的材料和設備購置方案，有效控制施工費用；最后，提升項目變更的預算管理，建筑施工項目變更是無法避免的，對于項目變更來說要遵照“先算賬、再變更”的基本原則，嚴格按照流程實施變更，制定合理對策。

3.2 建立起全面的預算信息反饋體系

可以利用會計集中核算等系統來加強每個單位財務信息實施過程中的監控，確保信息流、資金流、業務流的充分融合，保證預算管理能夠在各個部門之間順利實施。總承包企業也要加強銷售、工程、成本費用預算，確保利潤指標的實現。要定期報告預算的執行情況，以此能夠及時發現全新問題，及時進行反饋并提出相應的改進措施。

3.3 積極推進企業信息化管理水平提升

為了提升全面預算管理執行的有效性，需要充分利用現代信息技術（例如大數據、云計算等）建立起信息化的預算管理系統并進行有效應用，并且要對預算管理整個過程的特性進行充分分析，進一步挖掘系統的特點，加強全面預算管理信息系統的深度應用。對于全面預算管理信息系統來說，要從預算管理方案優化、信息系統軟硬件升級等方面提升系統應用的深度，重點在于：在已有信息系統基礎上對預算管理方案進行優化整合，關鍵是要符合預算執行中的具體需求。同時，在對系統多方面進行綜合分析的基礎上實現預算體系的標準化建設。要加強每一項業務指標的監控，積極推廣預算線上審批，要和績效考核相結合最終形成管理閉環。除此之外，要實現系統的軟硬件升級，對于系統設計進行優化。

3.4 加強預算監控

建筑施工企業的相關領導人員、管理機構和預算歸口部門要加強對各責任主體預算執行情況的監控。

第一，業務預算。企業的核心業務對于整個企業的經營成果具有直接影響，對于每個參與項目的預算執行主體來說，一定要遵照預算方案有效執行，歸口管理部門要嚴格遵照相應規定履行監控責任，特別是要加強成本費用、采購預算方面的控制。同時要參照年度預算方案來制定具體的執行標準，要將其作為實際操作的監督標準，最大程度防止執行過程中超出預算的問題。

第二，經營預算。企業在實際經營過程中要重點控制“管理費用”、“銷售費用”等內容，這些費用可控性相對較好，一定要增強事中控制的監控。對于可控性相對較弱的內容來說，可以采取事后分析的方式來進行；

第三，專項預算。專項預算具有較強可控性，很大程度上影響著企業的現金流以及長期成本，因此一定要加強專項預算監控，要利用事前、事中等監控方式來防止運營費用超出預算，并且要通過科學的考核確保預算能夠得到有效執行；

第四，資金預算。資金方面的預算更多是要加強日常性資金計劃，可以利用提升編制、事后分析等方式增強預算水平。

4 結束語

建筑施工企業通過有效的全面預算管理能夠對項目成本進行有效控制，對于進一步提升企業經濟效益、增強自身競爭力具有非常關鍵的作用。本文主要分析了全面預算管理中存在的問題并提出相應的解決對策，對于建筑企業提升管理水平、降低運營成本具有一定參考和幫助。