對企業全面預算管理問題分析

肖玉平

摘 要：我國經濟制度的不斷完善和對外開放的不斷深化，推動市場經濟迸發出了無限活力。而企業作為市場中最重要的主體，其面臨的競爭壓力也越來越大。在經濟全球化的新背景下，全面預算管理和內部控制已經成為企業日常經營活動的重要管理手段。我國通過借鑒國際先進企業的經驗，去其糟粕，取其精華，結合實際，創新發展，積極有效地發揮了全面預算管理和內部控制的作用。本文將會對企業全面預算管理問題進行深入解析，為企業全面預算管理工作的開展提供借鑒。

關鍵詞：企業管理;全面預算管理;預算編制

一、當前企業全面預算管理存在主要問題

（一）企業預算編制方法相對簡單

在經營和發展的過程中，許多企業將預算編制形式化，預算編制基礎缺乏科學性，財務預算與業務預算脫節，大部分企業僅僅依賴于歷史數據為基礎做增減量的預算管理方法，參照的標桿本身就存在問題，同時又不能綜合考量內部運營業務的實質和外部市場環境的重大變化，確定預算目標時往往是靠拍腦門。過于簡單、模式過于固定的預算編制，使得預算編制方式與企業管理不相適應，阻礙了企業的可持續發展。企業沒有從整體上分析企業的經營狀況和管理條件，缺乏較為科學和完善的預算指標，僅以財務預算為依據，影響了全面預算管理的預期效果。企業應該向一些采取先進預算編制的企業學習，吸收其成功和失敗的經驗，結合自身公司實際發展的特點，創造更好的預算方法，提高預算管理的客觀性，使其在企業全面預算管理中發揮應有的作用。

（二）企業全面預算的理念及定位模糊，缺乏先進、科學的全面預算管理方法

企業對全面預算缺乏重視和投入，沒有有效地將全面預算管理理念滲透到具體的業務工作中，對過程中預算的編制、執行、分析和控制也缺乏先進的科學管理方法，思想觀念陳舊，忽視了其在企業發展中的重要地位，在預算實務中，存在以下幾點通病：

（1）定預算目標任務過程中，只站在本部門的角度來考慮問題，預算任務往下減，預算費用往上加，定預算目標時討價還價，反映的困難總是比辦法多，本位思想嚴重;

（2）部門費用明明已超年度預算，但業務部門認為自己的年度預算利潤已經完成了，想花多少就花多少，財務部門就不應該卡我的費用預算;

（3）快到年底，年度費用預算還沒用完，為了當年預算的達成率好看一點，以及為下一年的費用預算埋個伏筆，年底拼命突擊花錢，全面預算變成了各部門比拼花錢速度的預算。

（三）企業需要完善全面預算的組織機構

企業在全面預算管理的落實過程中存在著各種問題與隱患，其中組織架構方面就需要完善健全，企業建立健全有效的全面預算管理組織機構是預算管理作用能得到有效發揮的關鍵，以防止預算管理過程中出現出了問題各部門相互推諉、過程管理流于形式的現象。因為全面預算管理涉及的工作內容繁亂錯雜，其相對應的職責分工也就比較復雜。特別是對各個部門來說，完善組織結構需要采取更理想的措施來進行協調控制，所以企業應當建立分工明確的全面預算管理決策機構、管理工作機構與執行機構，各機構各司其職，明確預算管理體制、各預算執行部門的職責權限、授權審批程序和工作協調機制，充分發揮全面預算組織機構的組織領導作用。全面預算組織結構的完善需要企業負責人、主要職能部門的高管以及各級主要負責人在組織機構中承擔一定的任務，積極發揮主觀能動性，結合自身崗位特點，充分收集有關財務、商務、法務、行政、人事、采購、市場、技術、政策等各方面的信息資料進行分析，不斷調整制度和控制模式，確保全面預算工作的有效開展。

二、企業全面預算管理優化的具體對策

（一）選擇合適的預算編制方法

企業全面預算的編制過程，是企業各部門間橫向、縱向反復溝通、協調的過程，發現問題及時進行討論、協商與修正，對企業各部門業務進行反復模擬和預演，避免預算目標脫離實際業務的情形，提高預算編制的可靠性、科學性、合理性和可行性。企業應當結合自身經濟業務特點，充分考慮國內外市場環境、生產經營周期、自身產能、運營管理水平等因素，選擇一個符合公司實際情況、適合公司發展的預算編制方法，建筑裝飾行業一般工期較長，適合以項目預算為基礎的預算編制方法，預算編制應結合集團發展戰略和本單位業務規劃，對公司所處內外部環境、在手訂單、人、財、物等資源以及上一年度實際經營情況進行科學分析和盤點，在此基礎上合理確定營銷、產值、人員定編等主要經營規模指標，各部門再根據本單位總體目標分解情況，合理確定本部門的預算指標和績效考核指標，確保預算目標科學合理、具體可行。

（二）明確全面預算管理定位

全面預算管理可以使企業的目標、戰略和企業的年度計劃協調起來，整合集團企業及其分子公司的目標，通過預算的編制、執行、控制、分析和修正，促使企業戰略目標落地;全面預算管理對內部控制有保證作用，企業的全面預算管理是內部控制的前提條件，如果內部控制沒有完善的制度，企業中的風險不能順利的控制，而全面預算管理可以做到，盡可能降低風險的可能性。預算數據可以當作企業規劃參考依據，推動企業發展實現有效資源的充分利用，減少資源浪費。以內部控制為標準，增強企業各部門之間的內部控制管理制度，有利于企業員工工作的合理化分配，提高企業的經濟利益。通過全面預算對企業資源的合理歸集與分配，有效完成企業的戰略目標規范工作性質，保證企業資金得到合理運用，促進企業獲得更多的經濟利益。將內部控制的監督與檢查充分表現出來，避免在執行過程中出現舞弊現象。

（三）健全全面預算管理制度

結合現行建筑裝飾企業的運營情況，全面預算管理制度中還存在一些問題，小問題不能及時解決，逐步累積后就會最大化影響企業的效益，所以必須推動全面預算管理制度的改進和完善：

（1）健全全面預算執行與控制制度，保證預算的剛性和嚴肅性，促使各部門對全面預算有所敬畏、嚴格遵照執行，防止預算執行流于形式，過程中加強控制，發現問題立即啟動預警。

（2）健全全面預算分析與報告制度，全面預算分析是預算控制的基礎，除傳統的成本費用分析外，還要加強對客戶滿意度、市場占有率、應收賬款周轉、存貨周轉等多種運營指標進行綜合分析，例如在預算執行過程中，發現產值進度明顯低于成本進度，通過對預算差異的分析，找出其中的原因，是項目部為了搶占資源故意囤貨、材料部采購不配套、設計部施工方案滯后、勞務分包資源短缺，還是業主資金原因引發的整體工程進度滯后等等，通過多維度綜合分析，就能發現存在的問題和風險，如果是項目部、材料部、設計部自身原因引起的，就要考核追責，使各部門認識到自已的錯誤，以后吸取教訓改正;如果是外部勞務隊資源問題，就要積極開發新資源，如果是業主原因將本工程資金私自挪作他用了，那就是更大的風險問題，應第一時間匯報反饋給管理層，由管理層決策對該項目是否暫停投入。由此可見，健全的全面預算分析與報告制度，是發現問題解決問題的先決條件。

（3）健全全面預算業績評價與考核制度，將費用控制和價值創造相結合，將個人目標與公司目標協調起來，獎罰結合，達到雙贏局面，增強員工對實現預算目標的責任心和創造性，避免過程中鋪張浪費、年底突擊花錢的現象。

（4）健全全面預算調整制度，全面預算也不是一成不變的，如遇到國家政策發生重大變化或不可抗力等因素，使原來預算編制的基礎不成立，就要根據實際情況進行調整。

（5）健全全面預算監督制度，防止人情因素、徇私舞弊、弄虛作假行為，保證考核結果客觀公正。

將全面預算理念和方法科學規范的深入到預算編制和執行中，建立起科學完善的全面預算管理體系，才能使全面預算管理有規可依。

三、結束語

在當前的市場經濟環境下，如果企業想要更好地發展，就必須借助先進的預算信息化工具和科學的預算管理方法，從預算的編制、執行、分析、控制、監督到考核評價，制定出完善的全面預算管理制度，同時構建健全的內部控制體系，并將兩者有效地結合在一起。只有這樣，企業才能在復雜的經濟環境中，保持良好的競爭地位，實現穩定的發展戰略目標。本文通過對企業的全面預算管理的分析，為現代化企業全面預算管理提出具體合理的解決措施，為企業的發展提供一定的思路。

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