工程建設單位合理性內審內控管理

王明德

【摘? 要】項目建設屬于一項結構復雜、規模龐大以及因素眾多的系統工程，其建設的周期比較長，存在較高的風險，對風險實施控制是非常重要的，其關系到建設的產權主體，甚至對建筑市場的可持續發展以及經濟效益等造成嚴重的影響。在工程建設當中，單位實施合理化以及科學化的內審內控管理，可以對于建設項目進一步推動，使其所需要的資金得到合理以及正確的使用。論文主要對于工程建設單位合理性內審內控管理進行簡單的介紹，并提出針對性的措施，希望可以為相關人士帶來一定的啟發。

【Abstract】Project construction is a systematic engineering with complex structure， large scale and many factors. Its construction cycle is relatively long， and there are high risks. It is very important to control the risks， which is related to the main body of construction property rights， and even has a serious impact on the sustainable development of the construction market and economic benefits. In engineering construction， the implementation of rational and scientific management of internal audit and internal control by the units can further promote the construction projects， so that their required funds can be used rationally and correctly. The paper mainly provides a brief introduction to the management of rationality internal audit and internal control of engineering construction units， and puts forward some targeted measures， hoping to bring some inspiration to the relevant people.

【關鍵詞】建設單位;合理性;內審內控管理

【Keywords】construction units; rationality; management of internal audit and internal control

【中圖分類號】F239.45? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2021）01-0024-02

1 引言

工程建設單位經營活動中的合理性內審內控管理是企業管理的重要組成部分，可以對建設項目當中的資金籌集、科學控制以及正確使用等起到很大的促進作用。作為產權主體，在其工程建設項目的全壽命周期及運營管理中的地位舉足輕重，其會對建筑市場各方主體造成比較嚴重的影響，主要包含以下單位：施工單位、勘察設計單位、咨詢單位、材料設備供應單位以及監理單位等。在眾多的企業中，存在非常多的問題，例如，內部機制的設置還不是非常完善，機制建設以及制度建設非常容易被忽略等，注重合法性管理，而輕視或者忽視了合理性管理。工程建設單位開展合理性內審內控管理，可以使得企業提升抵御經營風險的能力，對于企業經濟效益的提升具備非常重要的現實性意義，進而保障企業在比較激烈的市場競爭當中處于穩步以及健康的發展狀態。

2 工程建設單位合理性內審內控管理概述

由于工程建設存在一定的特殊性，其產品具備投資數額大、生產周期長以及運營安全要求高等特點，關系的建設主體多，任何管理不善都有可能造成資金無法正常流轉，形成重大的財產損失。大部分企業存在會計核算工作不規范，內審內控的管理不嚴格，財會人員沒有對經濟事項的合理性、真實性以及合法性等實施監督等問題，甚至存在法制觀念薄弱、不重視財經紀律、經常出現擠列成本以及虛列成本等情況。

在工程建設當中，一定要重視單位的內審內控管理，認真地對國家的相關政策、方針、法規以及法律等進行遵循，關于建設資金的預算、控制、考核以及監督等要給予充分重視，保障資金籌集合理化以及合法化，嚴格地控制建設成本，最終使得投資效益得到提升。在企業內部形成一個自我協調、相互制約和閉環檢查的機制，使得企業獲得良好的經濟效益以及社會效益，進而促進社會經濟的持續發展。加強合理性內審內控管理，能夠有力保障國家法律法規及標準制度在企業內部的貫徹實施，在工程建設的過程中，如果具備比較合理化以及完善化的內控制度，那么各個環節以及各個部門都可以得到有效的控制以及監督，保證各項投資、各種成本費用的發生符合企業效益的需要，對所發生的各類問題，一定要采取針對性的措施進行解決，延伸合法性內審內控管理的觸角。

3 工程建設單位合理性內審內控管理存在的主要問題

3.1 管理層決心不夠，形成監督的空白

經營管理活動中，受到外部審計監督的壓力和法律強制力的約束，管理層對合法性的重視達成了共識。但是，外部審計對合理性的監督相對薄弱，例如，賬面上發生了水泥、鋼材等材料費，棉大衣、絕緣鞋等勞保費，就其數量，外部審計很難監督。管理層財務在內審控制以及管理意識方面都比較缺乏，造成有章不循、有責不負、有法不依，成本無控制、開支無計劃以及費用無限制等，最終使得各級各層次出現一定的損失，甚至是管理層不愿意積極堵塞的漏洞。

3.2 內控制度不健全，造成執行的困難

企業管理者對建立內控制度缺乏認識，企業沒有建立內部審計機構，合理性內審內控制度不是由專門的機構來制定，或者沒有經過專門的會議討論、專門的簽發程序和修訂程序，對重大經濟損失沒有建立責任追究制度，沒有形成完整的內審內控體系，各個制度考慮問題的角度不同，制定的依據不同，造成非常多的規章制度出現一定的沖突，以及與國家法律法規不相符合的情況，難以發揮有效的控制作用，規章制度的存在不具備任何的作用。

3.3 管理人員素質低，內審內控能力差

合理性內審內控人員綜合素質不高，財務分析不到位，市場調查不充分，監督意識不強，法制觀念淡薄，合理性內審內控多以事后檢查為主，沒有主動參與到事前的投資決策、項目設計、招標階段和事中的投資分析、對標工作中，對合理性內審內控管理缺乏組織計劃，對內審內控缺少必要的總結分析，對合理性內審內控缺乏科學有效的監督評價和糾正體系。

4 加強工程建設單位合理性內審內控管理的措施

4.1 提高管理層的認識水平，設置合理的組織機構

一些管理者對企業合理性內審內控管理缺乏足夠的認識，甚至有許多誤解，很容易造成合理性內審內控管理制度形同虛設，使合理性內審內控管理制度流于形式，起不到約束作用，最終導致企業合理性內審內控管理出現比較嚴重的問題。因此，一定要重視投資預算，主要包括：投資項目的總預算、可行性分析、現金流出量計劃以及籌集預算等，在財務管理制度方面，需要確定決策程序以及預算控制辦法，在企業管理層當中一定要強化普法教育，通過會議形式形成加強合理性內審內控管理的共識，建立完善的合理性內審內控管理組織機構。

4.2 建立完善的管理制度

管理制度的完善需要和單位的實際情況相互結合，按照國家的具體法律法規，在價款支付控制、項目決策控制、竣工決算控制以及概預算控制等方面制定針對性的內部控制制度，建立合理、高效、適用、全面以及可行的管理職責以及管理目標，保障兩者之間進行合理的控制，實施監督、相互制約的合理性內審內控管理制度，滿足企業對加強合理性內審內控管理的要求。關于工程項目的具體進度以及投資，需要實施嚴格的控制，同樣關于設備、材料的管理也要重視起來，在材料采購、入庫以及領用當中一定要遵守具體規章制度，避免出現工程預算之外的具體開支。

4.3 優化內審內控環境，加強內審內控工作

合理的內審內控管理可以進一步提升效益，與此同時，需要高度重視人的具體作用，實施自我約束、內部控制以及外部監督之間的相互結合，鼓勵財務人員以及內審內控人員實施不斷創新以及思考，為經營管理以及參與企業決策提供良好條件，關于財務人員，需要在規定時間之內進行考核，然后在競爭當中選拔上崗。特別是要使得企業當中管理人員的業務水平、職業道德以及工作創新能力等進行提升，完善績效考核機制。合理性內審內控管理的有效執行必須堅持內審內控的客觀、公正原則，在合理性內審內控管理工作中，內審內控人員一定要積極地進行參與，進而可以使得不必要的投資大大降低，杜絕出現不必要的損失。設置關于內審內控事項的具體后續審計制度，需要重點地追蹤企業當中比較重要的一些經濟活動，保障經營結構更加完善化，實施重大資產的重組，保障會計監督制度的完善化。

5 結語

完善的經營管理與會計信息之間存在非常緊密的關系，主要包含：審計報告以及財務報告等。對于內審內控實施有效的管理，可以進一步保障會計信息來源的準確性以及真實性，為企業的健康發展提供一定的保障。設置比較健全以及有效的內審內控制度，可以把企業的具體部門聯系起來，在嚴密監督以及考核的基礎上，使得企業的整體作用得到充分的發揮。開展合理性內審內控管理，可以解決發票真實而單價數量與實際不符的問題，促進整個企業經濟效益的提高。

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