試論基于結構性減稅降費的小微企業稅收籌劃路徑

郭媛媛

【摘? 要】現階段，我國針對經濟的實際情況，推出了一系列減免稅優惠政策，以此進一步推動經濟的平穩發展，能夠有效地幫助一些小微企業緩解經營過程中面臨的壓力。鑒于此，論文針對現階段基于結構性減稅降費的小微企業稅收籌劃路徑進行分析和闡述。

【Abstract】At this stage， China has launched a series of preferential policies for tax cuts and exemption according to the actual situation of the economy， so as to further promote the stable development of the economy and effectively help some small and micro enterprises to alleviate the pressure faced in the process of operation. In view of this， this paper analyzes and expounds the tax planning path of small and micro enterprises based on structural tax cuts and fee reductions at this stage.

【關鍵詞】結構性;減稅降費;小微企業;經濟發展

【Keywords】structural; tax cuts and fee reductions; small and micro enterprises; economic development

【中圖分類號】F276.3;F812.42? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2021）02-0093-02

1 引言

小微企業是中國企業中一個重要組成部分，其會直接影響社會整體經濟發展。市場發展環境下，多數小微企業面臨經營困境，稅負壓力大是制約其發展的根本原因。而結構性減稅降費政策的提出，可減輕其稅務負擔，緩解由于資金問題造成的壓力，保障社會經濟發展穩定。本文旨在探討結構性減稅降費政策在小微企業發展中的應用有效性、小微企業發展現狀以及基于結構性減稅降費的小微企業稅收籌劃路徑。

2 結構性減稅降費的作用

對于整個國家而言，稅收是一種最重要的財政來源。在現階段的發展過程中，對于我國財稅收入的實際增長來說，遠遠大于GDP的增長，所以對于我國的國民而言，帶來了不小的壓力。因此，這樣的背景也促使我國具有較為充足的財政儲備，可以進行基于宏觀角度的調控。

稅收對于國家而言，可以起到一定宏觀調控經濟的作用。在進行合理的稅收調整之后，可以有效地起到緩解人們生活壓力的作用，進而能夠更加符合人們自身的利益需求。對于企業而言，則可以在這樣的稅收調整下，讓資金更加有效地投入企業的未來發展當中，進而充分地發揮出企業在市場環境當中的競爭力，推動我國企業的發展和建設。對于我國的小微企業而言，能夠起到推動我國整體經濟發展的重要作用。

當前，我國的稅收收入當中，增值稅以及企業所得稅占比十分巨大，為此，政府部門在進行收稅調整的過程中，就需要針對這兩個稅種進行相應的調整。在現階段的發展過程中，其政策的扶持力度較大，所以能夠起到一定的稅收結構優化的作用。尤其是在企業經濟有著較大壓力的前提下，更加需要進行結構性的減稅調整，以此充分地保障我國的小微企業實現穩定發展。

3 “營改增”背景下稅收籌劃存在的問題

在開展稅收籌劃的過程中，需要企業在合法的基礎上，對其開展的各種經濟活動進行有效的規劃和設計，進一步地降低企業在這個環節所需要用到的成本價值，以此實現企業經濟利益的最大化。在“營改增”政策推出之后，需要企業在發展的過程中，針對政策進行稅務風險方面的研究，以此開展科學合理的稅務籌劃工作。

現階段，在“營改增”推行之后，需要企業更加合理地進行稅收籌劃，以此來應對其中容易出現的各種類型的風險問題。一般情況下，企業在進行運營的過程中，由于需要考慮到各種各樣的問題，因此，一旦出現政策方面的變動，就會對企業造成較大的影響，在一些特殊情況下，還會造成嚴重的經營風險性問題。同時，企業在完全不了解“營改增”的情況下，也會對企業自身的發展造成不良的影響。為此，企業在進行稅收籌劃的過程中，需要嚴格地遵守法律法規，能夠在基于企業自身經濟利益的情況下，進行合理的稅收籌劃安排。并且，企業需要積極響應國家的政策安排，提高企業運營發展的靈活性。

4 合理利用增值稅優惠政策

4.1 利用增值稅專用發票

對于增值稅的專用發票而言，是現階段推行結構性減稅的重要內容。而在全面推行“營改增”政策之后，對于我國現階段各個行業的發展都帶來了嚴重的影響。例如，在我國的建筑行業的發展過程中，對于政策的落實帶來了較大的影響。在建筑企業進行施工的過程中，由于成本方面的投入較大，基本上都集中在了機械費用方面。但是對于一些規模較小的企業而言，由于嚴重受到資金方面的制約，使得在進行機械使用的過程中，基本上采用租賃的方式進行施工。但是，在現階段全面推行“營改增”之后，使得企業依據國家標準的要求，便可以有效地通過增值稅專用發票上注明的增值稅額，從銷項稅額中抵扣，從而大大降低了企業的成本投入，因此，在未來的發展過程中，減輕了稅收方面的巨大壓力。

在沒有落實“營改增”政策時，簽訂的租賃合同由出租方繳納營業稅，對于承租方而言，并沒有持有增值稅的專用發票，因此，沒有可以抵扣的進項稅額，進而增加了稅收負擔。但是在推行“營改增”政策之后，使得在企業的發展過程中，一旦建立起新合同之后，便出現了越來越多的增值稅專用發票，同時，也能夠進一步地降低企業在經營過程中的稅收負擔。同時，在代開發票的現象越來越多的背景下，還需要有效地提升企業的經營防范意識，進而能夠在進行各項業務的過程中，避免遭受不法分子的欺騙。

4.2 有效變通應稅結構

在當下的發展過程中，對于有著多種應稅行為的小規模納稅人身份的小微型企業來說，我國針對其應稅行為進行了進一步的明確和調整，因此，其需要進行分別的核算，從而能夠核算各應稅行為的準確銷售額。同時，在對這些應稅額進行處理的過程，一旦符合國家的標準，就可以享受相應的優惠政策進而助力企業發展。對于企業發展而言，則可以在進行增值納稅人身份的確定過程中，進行小規模納稅人的選擇，以此保障在經營的過程中，可以符合國家政策的要求。因此，企業需要積極地與客戶進行溝通和交流。例如，企業在經營的過程中，需要在基于保護客戶的個人利益的前提下，保障提前收款，或者在其銷售額即將超過免稅條件時延期發貨，從而有效地保障企業在當下的經營過程中，能夠進行企業月度銷售額的良好控制，盡可能地符合國家的各種稅收優惠條件。但是對于市場當中的一些企業而言，由于其月銷售額并不穩定，以此就使得在一些銷售額較高的月份當中，其應繳納的增值稅較多。為此，對于這樣的企業而言，則可以采用季度繳稅的方式，進而可以有效地解決月銷售額不平均的問題，以此滿足國家的稅收要求。

此外，一旦一些企業在經營的過程中，開展了多種類型的業務，所以就需要針對不同的業務活動進行分開繳稅，從而避免稅務金額過高，充分地享受到國家的扶持政策。在未來的經營過程中，企業需要樹立靈活的經營理念，從而有效地提升其在市場當中的發展水平和競爭力。

5 企業所得稅的籌劃方法

當前，在國家的發展過程中，對于企業的所得稅有著各種各樣的政策規定，對于小微企業的扶持力度持續加大。對于我國一些小微企業而言，其在經營的過程中，可以有效依據政策當中的相關標準，合理開展稅收籌劃，從而降低在發展過程中需要繳納的各種所得稅款。

例如，在企業當中的員工工資、公益活動等方面，都可以有效地降低稅務的負擔，大大提升企業的資金利用率。同時在企業資金充裕的情況下，便可以有效地保障企業在市場當中樹立良好的企業形象，讓企業能夠在有利的發展環境下開展各項業務活動。企業在發展的過程中，所得稅有著較為靈活的屬性，為此，對于現階段市場當中的大部分企業而言，都可以進行針對性調整，進而保障在未來發展的過程中能夠實現穩定的資金周轉，避免在長期的發展過程中，由于我國的壓力稅收較大，為企業的發展帶來嚴重的阻礙。

6 結語

對于企業的發展而言，其所得稅以及增值稅是最重要的兩個影響因素。為此，企業在進行稅收籌劃的過程中，需要根據這兩種稅的稅收政策及時地調整和優化稅收籌劃方案，進而保障企業在開展各項經濟活動的過程中，有效地降低企業面臨的實際壓力。現階段，我國經濟面臨著全面的轉型，因此，企業在未來發展的過程中，應積極順應政府制定的各項政策，進而在市場當中有效地提升自身的競爭實力。對于企業內部的財務人員而言，還需要在工作的過程中，提高對于結構性減稅方面的認識程度，能夠在未來的發展過程中，有效確定企業的發展方向，進而在企業一些重要的決策當中發揮出應有的作用。

【參考文獻】

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