信息化環境下企業內部審計模式思考

崔永

【摘? 要】隨著信息技術的高速發展，大數據技術呈現出爆發增長并逐漸滲入各行各業。基于信息化的大背景，大數據技術已被越來越多的企事業單位廣泛運用，為企業發展帶來更多可能性。大數據審計作為一種新型內部審計手段，具備獨特的優勢，將其運用到企業內部審計中可以較大程度提高內部審計的效率。但是它也為內部審計帶來了一定不確定性，進而增加其審計風險。論文就大數據審計在企業內部審計中的應用進行了相關分析，并提出了相應的應對措施。

【Abstract】With the rapid development of information technology， big data technology has also shown an explosive growth and gradually penetrated into all walks of life. Based on the background of informatization， big data technology has been widely used by more and more enterprises and institutions， bringing more possibilities for the development of enterprises. As a new internal audit means， big data audit has its unique advantages. Applying it to the internal audit of enterprises can greatly improve the efficiency of internal audit. At the same time， it also brings some uncertainty to the internal audit， and then increases its audit risk. This paper analyzes the application of big data audit in enterprise internal audit and puts forward corresponding countermeasures.

【關鍵詞】信息化環境;大數據審計;企事業單位

【Keywords】informatization environment; big data audit; enterprises and institutions

【中圖分類號】F239.45;F270.7? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2021）01-0080-02

1 引言

近年來，信息技術迅猛發展，信息已然成為當代社會不可或缺的資源。信息技術被廣泛用于社會各個方面，正悄無聲息地融入我們的生活，為我們帶來諸多便利。其在企事業單位管理領域的大范圍應用，更是較大程度上帶動了企事業單位管理模式和管理方法上的不斷創新。作為公司治理四大基石之一的內部審計是企事業單位管理的重要模塊，對企業的治理等方面發揮著至關重要的作用。因此，主動適應信息化飛速發展，并加快推進企事業單位的內部審計信息化建設進程，是順應信息時代發展的必然要求，也是企事業單位自身更好發展的必然選擇，緊密關系著企事業單位內部審計免疫系統的重要作用和內部審計模塊的創新與發展。由此，大數據審計應運而生，其作為一種新型審計模式，與傳統審計模式有著本質的區別，已被越來越多的企事業單位接納和廣泛運用。

2 大數據審計的特點

2.1 審計模式進行創新

傳統的內部審計模式下，內審人員需要依靠人工來實施現場審計，審計質量很大程度上依賴于現場內審人員的專業能力。而在信息化環境下，大數據審計主要依靠審計軟件來實施，大部分審計程序可以通過互聯網進行遠程實施，現場審計已不再是內部審計的唯一途徑。此外，大數據審計對審計人員以及審計資料實施信息化管理，更加科學安全。傳統的內部審計模式下，內部審計通常為事后審計。大數據審計通過將信息系統與企業數據平臺之間恰當對接，及時抓取數據并將相關數據進行轉換、處理及分析，從而及時發現問題并提出預警，很好地實現了由事后審計向事前、事中和事后的全過程內部審計的模式轉變，較大程度地實現了內部審計工作模式上的創新。借助于大數據審計平臺，內審人員能夠實現在線審計，多維度確定審計范圍。

2.2 審計效率得到提高

傳統的內部審計主要依托于樣本的抽取。審計人員在對企業經營指標進行分析的前提下，根據潛在風險點篩選出相關樣本。隨后，通過翻閱大量的會計憑證、會計報表賬簿以及業務檔案資料進行查證核實，開展樣本分析工作，最后總結出整體風險。整個審計過程最耗費時間和人力的就是數據獲取和分析階段。傳統的內部審計模式下，審計人員需要從各個系統逐一調取數據并進行透視匹配及分類匯總，這樣處理過的數據方可供審計人員進行恰當運用分析。而這一過程通常是耗時又耗力，大大降低了內部審計的工作效率。大數據審計模式下，如審計抽樣、數據處理等審計程序可以借助信息系統來自動完成。通過計算機審核及分析程序來替代減輕手工審核分析工作，可有效克服傳統審計模式的弊端，較大程度上提高了內審工作的效率。

2.3 審計質量顯著提高

傳統的內部審計主要是財務審計，基于會計核算業務開展審計。大數據審計下審計的范圍進一步擴大，從財務到業務，再從業務到財務，最終上升至管理層面審計。信息化環境下，內審人員能夠實現遠程審計事前調查，為項目在實施過程中預留更充分的時間，進而更全面地查找出審計疑點并進行深入調查，科學開展審計工作。審計主管可以通過信息系統在線管理審計項目的實時進展情況，隨時進行審計資料的傳輸和審計工作的指導溝通，進而實現對項目審計質量的實時管控。借助于大數據審計平臺，審計底稿的制作更加便捷和規范，審計證據和資料的留存也更加安全和完整，內審人員可以預留更多的精力關注企業的經營管理狀況，挖掘出更多潛在風險點，提高內部審計質量。

3 大數據審計給企業帶來的不確定性

3.1 審計信息化新增的內審工作難度

大數據審計改變了傳統手工數據的處理方式，精簡了崗位，提高了內審工作的效率。然而，從實際操作層面來看，我國中小型企業審計人員的風險防范意識較薄弱，很多內審人員未能及時了解并順應當前內部審計的發展趨勢，習慣性地采用原有傳統審計思維和審計模式。有些內審人員短期內對審計信息化的應用還不能夠很好適應，實際操作起來也會產生不小的困難。我國目前大部分審計人員都是財會專業出身，其對財務報表審計以及與財務相關的內控審計比較擅長，而缺乏信息化審計的相關專業知識和技能。因此，內審人員對于信息化環境下的大數據審計能力表現不足，加大了內部審計工作的風險。此外，由于我國大部分中小型企業信息化審計還處于初步發展建設階段，審計軟件還不夠成熟，使用周期也相對較短，市場容量亦過于狹小。因此，專業審計軟件的開發難度較大，成本較高，這無形中也為信息化審計工作的開展增加了一定的難度。

3.2 審計信息化產生的潛在風險因素

審計信息化下，內部審計環境日益變化，潛藏著諸多風險，主要體現于以下方面：

一是系統風險。信息化環境下，企業的內部審計較大程度上依賴于信息系統，一旦計算機系統某個環節發生錯誤，則該錯誤將會被反復復制和循環，且不易被發現，進而給審計工作帶來更多的風險。通常，企業的信息系統設計的越復雜，那么其發生系統性風險的可能性愈大，對內審工作所造成的危害也就越嚴重。

二是數據風險。審計信息化下，數據大多是計算機自動處理后的結果，審計質量在一定程度上依賴于數據的完整性、真實性和有效性。由于目前內部審計領域對于大數據等技術的運用尚未成熟，系統開發也處于基礎階段，在數據采集上通過接口對接，可能會產生數據遺漏的風險，且對于數據的分析處理信息化水平較低，難以發現舞弊風險，甚至會產生與人為分析相互矛盾的結果。

三是網絡安全風險。審計信息化下，審計資料多為電子數據，如果沒有較為安全且穩定的信息系統，審計數據極易被篡改、竊取和丟失。

此外，計算機病毒、黑客的入侵以及人為利用計算機舞弊給內審工作帶來的潛在風險也不容小覷。

4 大數據審計下企業的應對措施

4.1 完善審計信息系統，加強審計軟件研發

信息化環境下，內部審計工作的開展離不開大數據。為此，企業需要高度重視數據庫管理系統的建立和專業審計軟件的開發，將企業的內部控制、監督評價與內審工作集中至一個信息化平臺，實現數據共享和科學集中化管理。良好的審計軟件是審計技術與方法的有機集成，中小企業應加大對專業審計軟件的開發力度。針對企業自身的特點，引進或自主研發高性能、多功能的審計軟件，并根據企業業務需要開發相應的模型，提高審計軟件的適用性。審計軟件的開發應注重數據安全管理，可運用適當的信息技術對電子數據實施實時監控，防止數據被濫用和篡改。同時，企業需對員工的權限實行詳細劃分、分類管理，嚴格控制個人相對應的權限，提高信息資源的相關性和安全性。

4.2 更新內部審計理念，注重專業人才培養

隨著審計信息化的不斷深入，內審人員需要認識到大數據審計將是審計發展的必然趨勢。企業在進行審計信息化建設的同時，員工應當及時更新審計思想觀念，發散審計思維，樹立信息化的意識，順應新的大數據審計模式。大數據審計對內審人員的計算機專業水平和知識技能提出了更高的要求，企業應注重對內審人員的多維度培養。內審人員除了需要具備專業的財務會計、稽核審計、經營管理等知識，還應掌握必要的計算機知識，熟練運用審計軟件和大數據管理系統。企業應廣納兼備金融經濟知識和計算機技能的復合型人才，加大對人員的培養和考核，增強其風險防范意識和風控能力，使之能夠適應不斷變化著的金融信息大環境。

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