分析企業稅務風險管理控制

孔慶行

【摘? 要】稅收作為財政收入的重要來源，對國家經濟發展具有非常重要的作用。隨著國家稅收制度的不斷完善，財務稽查力度不斷加大，使企業積極加強稅務風險控制，保證企業的經營管理與國家政策法規相適應，同時盡量降低經營成本，確保企業科學合理利用稅收政策，提高企業的發展活力。論文對企業稅務風險控制管理進行分析，提出相應的防范措施，保證企業自身能夠適應稅務管理的相關要求，增強企業的綜合發展實力，為社會經濟發展和國民經濟增長作出重要貢獻。

【Abstract】As an important source of fiscal revenue， tax plays a very important role in national economic development. With the continuous improvement of the national tax system， the strength of financial inspection is increasing， which makes enterprises actively strengthen the tax risk control， ensure that the business management of enterprises is in line with the national policies and regulations. At the same time， enterprises try to reduce business costs to ensure that they make scientific and reasonable use of tax policies and improve their development vitality. The paper analyzes the control and management of tax risk in enterprises and proposes corresponding preventive measures to ensure that enterprises themselves can adapt to the relevant requirements of tax management， enhance their comprehensive development strength and make important contributions to social and economic development and national economic growth.

【關鍵詞】企業;稅務風險;管理控制

【Keywords】enterprises; tax risk; management and control

【中圖分類號】F275.4;F812.42? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2021）01-0086-02

1 引言

隨著市場競爭的加劇，企業的運營壓力不斷增加。企業要想獲得更多的發展機遇，就必須注重內部控制管理，建立切實可行的稅務籌劃機制，確保企業風險防范水平全面提升，增強企業自身的發展動力。目前，企業存在稅務風險因素，一方面是企業經營管理不當，另一方面是企業自身的財務行為存在違規問題，使得企業財務風險沒有得到有效監管。加強稅務風險的識別與判斷，運用科學合理的內部控制策略，確保企業自身的稅費改革水平全面提升。

2 影響企業稅務風險管理控制的主要因素

2.1 內部因素

稅務風險與企業經營活動中違反法律法規的經營行為密切相關，很可能由于內部生產經營決策出現問題而導致稅務風險。根據大多數的企業管理經驗來看，很多企業為了追求經濟效益最大化，往往將企業的管理重點放置在材料采購、生產銷售和賬款回收等環節，對于財務風險認識不恰當，造成自身的經濟業務所涉及的財務風險問題被忽視，嚴重導致企業業務行為不符合法律規范，造成稅務風險加劇。在企業財務管理中重點放置于強化資金管控以及會計核算，很大程度上占用了稅務工作。企業財務管理更注重成本費用和資金管控，缺乏對稅法的主動認知，企業自身對稅收政策的把握不到位、運用不恰當，沒有能夠積極有效地學習會計法和稅法，只能按照自己的利益和有關經驗開展工作。對稅法進行隨意解讀，甚至留下稅務風險及隱患問題。在企業稅務風險內部控制方面，稅務管控能力薄弱，經濟業務涉及的大部分風險問題都交由財務部門處理。企業面臨各種罰款，使企業的社會聲譽受到影響，導致企業自身的經營管理效果受到干擾。

2.2 外部因素

我國區域經濟發展不平衡，各地稅務機關需要根據當地的經濟發展水平，適當調整稅收政策。稅務機關和稅務人員如果對稅收政策理解不清楚也會導致稅務執行效果千差萬別。受到人力所限，稅務檢查和稽查只能夠采用抽查的形式，管理的納稅用戶非常多，很難對所有企業進行全方位檢查，使得企業缺乏稅務風險管控的意識，在遇到納稅檢查時，甚至想要靠關系解決問題，造成企業自身存在僥幸心理，使企業自身的經營效益受到嚴重損害。

3 企業稅務風險管理控制的主要不足

3.1 經營中存在不當行為

大部分的稅務風險與企業自身的生產經營活動關系密切，如果產品銷售和生產包裝過程中沒有對稅收政策進行深入理解，造成企業自身忽視了稅收政策的詳細內容，造成企業需要支付更多的稅金。而且計算出現錯誤，會導致企業資金受到損失，甚至會被稅務部門納入黑名單。在正常情況下，公司開展各種商務活動，需要嚴格按照稅務管理部門的有關規定，科學開具發票，減少企業應付的稅金。企業財務負責人缺乏足夠的認識，無法通過合理渠道減少稅負，使得稅負風險問題加重，影響企業自身的商業行為。

3.2 財務管理中存在違規行為

財務管理是商業管理的關鍵所在，科學的財務工作有利于保證企業正常的生產經營活動，實現企業戰略發展水平的全面提高。但財務管理存在很多方面的問題和不足，造成企業稅務風險較高。在財務管理中企業沒有嚴格按照稅務機關的規定進行操作，盲目執行財務管理，或者嚴重低估了稅務風險帶來的影響，使得企業無法報銷以減輕稅負。在企業管理時，受到金融詐騙等風險問題的影響，甚至經營結果沒有在財務管理中得到反映，這種欺詐行為的目標是避免高額稅費，但也會使公司的財務報表缺乏可參照性，使企業財務信用受到影響，阻礙財務管理發揮重要的戰略作用。

3.3 缺乏內部審計與監督

當前，在企業財務管理時要想有效規避稅務風險，就應針對風險監測和監督進行嚴格管理，提高企業風險預防的水平。我國大多數的企業在財務管理時，缺乏稅務風險監督與審計，很多企業發展規模小，缺少內部審計人員，嚴重影響了企業稅收管理的效果。稅務風險審計和監督中，審計人員的專業水平和道德素養不高，使得稅務風險預防質量受到嚴重影響。很多企業內部審計時缺乏風險識別，這不利于企業稅收管理的全面開展。同時，企業缺乏有效的應急機制，使企業稅務風險管理控制水平較低。

4 企業稅務風險管理控制的主要策略

4.1 完善稅務管理制度

企業的稅務風險會產生不同的影響和危害，導致企業管理水平難以提升，還會導致企業的運營管理受到影響。企業應加強對運營以及稅務風險的科學預防，建立完善的稅務管理制度，確保企業能夠根據自身的發展現狀以及外部政策法規，建立科學有效的企業預警機制。財務主管部門還要加強對企業稅收的動態監測，采用科學有效的手段，及時解決稅務風險問題。企業管理者應積極與其他部門進行有效的溝通和聯系，辦理各項稅務工作，增強風險防范的能力。避免稅務風險就是不要做能夠引發此類風險的行為，從根本上防控稅務風險。稅務風險控制方法主要適用于危害程度高和發生可能性大的稅務風險，如虛開發票等，企業應該采取有效措施防控此類稅務風險。

4.2 提高風險防范意識

在稅務籌劃人員根據稅收政策的適用范圍進行分析時，應按照稅收法律法規進行籌劃，不得擅自擴大或縮小稅務條例或稅收政策的適用范圍，確保國家的稅收優惠政策得到有效落實。稅務監管部門要根據企業管理者的經營意見和建議進行分析，優化稅務決策，還要規范企業的納稅行為。除了要確保稅務監督管理體系更加完善，還應該引入稅務中介機構，為企業的稅務籌劃提供科學的指導，避免企業產生稅務風險等問題。企業應確保稅務中介機構獨立運行，使稅務工作更加客觀公正，不受企業部門影響。轉移稅務風險主要是通過合同或其他方式將本身具有的稅務風險轉移到另外一個主體身上。

例如，將自然人投資或提供勞務轉變成自然人成立的公司來投資或提供勞務，將自然人的稅務風險轉移到所成立的企業;再如，將一家公司拆分成多家公司，把一家公司的稅務風險轉移到了多家公司。保留稅務風險就是不要過多顧慮甚至可以忽視后面引發的稅務風險。此種方法適用于危害程度低且發生可能性小的稅務風險。例如，金額小的發票成本費用支出在所得稅稅前扣除，可以采取保留稅務風險的方法;再如，對于稅法規定不明確的，與稅務部門溝通達成共識的做法，盡管存在稅務風險，依舊可以采用保留稅務風險的方法。

4.3 建立稅務溝通機制

企業內部各部門之間的聯系不夠緊密，稅務管理工作獨立運行，導致部門之間的溝通交流相對較少，使得企業的稅務風險控制不理想。為了有效降低稅務風險，企業必須在法律法規的基礎之上加強與稅務機構之間的聯系，開展定期或不定期的溝通，保證企業自身快速及時獲得稅務信息。企業需要積極主動上交各種證據材料，且向稅務機關申請撤銷非主觀的違法信息，保證企業能夠及時規避不必要的風險問題，對當地的稅收政策進行合理利用。建立企業稅務風險控制體系，能夠對主要的涉稅內容進行全面分析，確保企業提高風險防范能力，減輕納稅負擔，同時，確保企業生產經營活動得到有效控制，保證稅務風險的控制更加準確。

5 結語

稅務風險作為客觀存在的問題，無法完全對其進行規避，但能夠對風險進行合理防范和控制，降低其影響。企業管理者需要根據自身的實際情況進行分析，采取科學有效的防范措施，保證企業的可持續發展。綜上，企業在日常經營中必須將稅務風險控制作為重點內容，通過多方面的規劃調整來制定適合市場發展的風險防范策略，這是提高企業抗風險能力、增加經濟效益的重要方式。

【參考文獻】

【1】吳松彬，黃惠丹.R&D稅收激勵、制度環境與高新制造企業創新——來自2009—2015年全國稅收調查數據的分析[J].河北經貿大學學報，2020，41（03）：34-45.

【2】李婷婷.稅收負擔、產業屬性與企業績效——基于廣西上市公司的實證研究[J].河池學院學報，2020，40（02）：122-128.