淺議專業監督機制中內部審計的作用發揮

孫鵬

關鍵詞：監督;審計;機制

一、“專業監督”機制與內部審計概述

（一）“專業監督”機制

在企業內部風險防控工作中，如何充分利用“部門專業監督”協同機制的建設的有利形勢，為企業內部風險防控工作的進一步發展，提供重要契機，為企業內部風險防控工作提供了新的途徑與工作抓手，充分利用這一有利條件，積極提升企業內部風險防控工作的能力，這是一項極其具有理論與現實意義的研究課題。

在企業內部風險防體系建設中，企業內部風險防控工作牽頭部門，應當充分認識“部門專業監督”協同機制重要意義，認真學習“部門專業監督”協同機制要求，在企業內部風險防控工作中，充分發揮“部門專業監督”協同機制的積極作用，按照內部風險防控目標要求，落實企業重點業務領域內部風險防控任務，探索建立部門業務過程同步開展專業監督，從而形成一套基于“部門專業監督”協同機制，具有企業特色的內部風險防控體系。

（二）內部審計在企業管理中的作用

內部審計工作在企業經營管理中的發揮著“助推器”和經營風險“安全帶”的功能和作用?！盎A不牢，地動山搖”，內部審計工作是否能夠扎實有效開展，直接關系到企業的快速、平穩、健康、協調發展。隨著市場經濟體制的不斷完善，企業精益化管理和依法治企工作的不斷深入，企業管理的體制機制也發生著深刻變化，對于企業內部審計工作也提出了新的要求，審計工作面臨新的形勢。企業內部審計需要緊緊圍繞中心工作，服務改革發展，不斷夯實基礎、強化管理，不斷推進審計工作創新，加強審計工作開展，充分發揮審計預防、揭示和抵御風險的“免疫系統”功能，促進依法治企、規范管理，為企業科學發展提供堅強支撐。

二、內部審計的主要工作

（一）內部審計的工作流程及做法

（1）內部審計流程圖

（2）內部審計主要做法

根據上級審計工作部署和企業重點工作情況，由單位確定審計意向。審計部門進行審計前期調查，形成審計方案報單位審批后，組織審前培訓，組織方案實施，對審計發現的問題進行歸集，形成審計報告，提出審計建議。審計報告經企業主要負責人批準后，審計建議通報相關部門，由相關部門提出整改措施。

（3）內部審計的組織保證

企業應該成立以單位主要負責人為組長、由單位領導班子成員組成的內部審計工作領導小組，負責內部審計工作的領導、組織、協調，審定工作方案，審批審計組人員組成。

要成立內部審計工作辦公室，具體負責審計工作的組織實施。

參加審計工作的部門與人員，應明確各自的職責，及時進行審計培訓，做到有領導、有協調，有考核，為有力有序有效推進審計工作提供了強有力的保障。

（4）內部審計的績效考核與控制

為突出審計工作重點，加大審計監督力度，充分發揮審計監督在維護財經秩序、促進企業改革發展、加強廉政建設等方面的重要作用，審計工作實行專業考核，應從以下方面進行考核。

1）維護財務秩序。是否通過審計，進一步規范了財務收支管理，在收入方面，不斷加強對各項收入項目審計，做到應收盡收;在支出方面，有效防止損失浪費，促進支出結構的優化。

2）規范經濟活動管理。是否以合同管理為主線，以科學化、制度化、規范化為目標，落實合同管理制度為核心的經濟活動制度流程，統一標準，嚴格要求，提高了以經濟活動的質量和效率。

3）管理水平提升和制度建設。是否針對審計發現的問題，提出了切實可行的審計建議，促進企業不斷加強精益化管理水平，不斷完善業務制度流程。

（二）內部審計的指標體系及目標值

（1）指標體系

內部審計能夠做好做實，能否正確評價審計的作用，關鍵在于建立正確的評價體系，我們通過反復比對研究與實踐總結，認為內部審計指標體系可以確定為：兩個重點、三項工作。兩個重點即審計質量和隊伍建設;三項工作即工程審計、合同審核、招標采購過程審計監督。

（2）目標值

有了可行的指標體系，必須以其為依托，確定明確的目標，實現各項工作目標，經過多年實踐，我們認為目標值可以定為：抓好兩個重點，突出三項工作。

1）抓好兩個重點

一是審計質量。要嚴格落實審計規章制度，確保實事清楚、證據充分、定性準確、結果公正。二是隊伍建設。隊伍建設的根本問題是審計人員素質的提高。

2）突出三項工作

一是突出效益，做好重點項目審計。對項目的審計工作的重點是結算審計和過程控制。二是突出重點，做好合同的審核工作。落實合同管理的各項制度，嚴格執行合同管理流程，協調各部門嚴格按照制度履行各自職責，做好合同歸口管理和全過程管理。三是突出過程監督，積極參與招標采購過程的審計監督。