對(duì)深化財(cái)政稅收體制改革的思考

李永

現(xiàn)階段，我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)水平不斷提高，國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也隨之得到了有效促進(jìn)，其中財(cái)政稅收作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)水平支撐的有效保障，在我國(guó)各級(jí)政府中充當(dāng)著主要的經(jīng)濟(jì)來(lái)源。近些年來(lái)，國(guó)家通過(guò)合理的財(cái)政稅收體制，取得了顯著成就。隨著社會(huì)的發(fā)展以和國(guó)內(nèi)、國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，我國(guó)持續(xù)深化改革財(cái)政稅收體制，更好地服務(wù)國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略。財(cái)政稅收體制的深化改革作為國(guó)家長(zhǎng)期的發(fā)展計(jì)劃中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，通過(guò)不斷地深化和改革，以保證財(cái)政稅收體制更加符合當(dāng)前社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基本要求。然而，現(xiàn)階段我國(guó)財(cái)政稅收體制還不夠成熟，有一些內(nèi)容仍需要進(jìn)行不斷改進(jìn)，這也時(shí)刻要求相關(guān)部門(mén)人員全面了解國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)展趨勢(shì)，根據(jù)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的具體要求對(duì)我國(guó)財(cái)政稅收體制進(jìn)行不斷改革。

財(cái)政稅收體制是指國(guó)家各級(jí)部門(mén)通過(guò)合理征收稅款，并將稅務(wù)收入作為我國(guó)財(cái)政運(yùn)作基礎(chǔ)和各部門(mén)資金支持的一種體制制度，財(cái)政稅收體制是國(guó)家政府取之于民、用之于民的實(shí)踐過(guò)程。我國(guó)的財(cái)政稅收體制隨著社會(huì)的發(fā)展不斷變革，取得了比較大的成就。

完成了稅收體制內(nèi)容的重要變化

自我國(guó)財(cái)政稅收體制改革發(fā)展以來(lái)，根據(jù)時(shí)代發(fā)展需求，主要對(duì)于增值稅和所得稅進(jìn)行了一系列整改措施，提高了增值稅在稅收體制中的重要地位，從一定意義上來(lái)講，稅收體制的重要變化實(shí)現(xiàn)了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)稅制向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的新型稅制的改變。同時(shí)，在原有的稅收體制基礎(chǔ)上，我國(guó)還建立了分稅制，所謂分稅制顧名思義指的是將稅務(wù)工作分開(kāi)，由中央和地方財(cái)政共同管理控制，由此保證了財(cái)政稅收體制管理更加規(guī)范合理。

實(shí)現(xiàn)了財(cái)政支出方面的重要優(yōu)化

財(cái)政稅收體制改革中還涉及了一個(gè)重要內(nèi)容的變化，即進(jìn)一步改進(jìn)了財(cái)政支出制度。其中對(duì)于采購(gòu)方面實(shí)行由政府統(tǒng)一采購(gòu)的制度，并且不斷加大政府對(duì)于社會(huì)各方面建設(shè)的支出力度，實(shí)行采購(gòu)、支出均統(tǒng)一的制度內(nèi)容。在改革中還涉及不斷優(yōu)化體制中的財(cái)政績(jī)效管理制度，即對(duì)于政府相關(guān)采購(gòu)、支出工作的實(shí)施進(jìn)行合理的評(píng)估，同時(shí)，政府部門(mén)也需要根據(jù)評(píng)估結(jié)果對(duì)自身各方面工作進(jìn)行適時(shí)調(diào)整，以全面提高政府的財(cái)政管理效果。在財(cái)政支出方面的不斷優(yōu)化作用下，加強(qiáng)政府的公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)力度，更好地做到為人民服務(wù)。

預(yù)算體制的改革優(yōu)化

我國(guó)財(cái)政稅收體制的不斷改革還包括加強(qiáng)了對(duì)于各項(xiàng)預(yù)算的管理和監(jiān)督，通過(guò)相關(guān)部門(mén)強(qiáng)有力的監(jiān)管作用，進(jìn)一步督促我國(guó)政府的各類(lèi)采購(gòu)、支出內(nèi)容，保證政府的各項(xiàng)支出更加合理，降低不必要的支出，通過(guò)預(yù)算體制的管理作用將國(guó)家資金更多地用于國(guó)家建設(shè)方面，真正做到為人民謀幸福。

改革中稅務(wù)種類(lèi)不健全帶來(lái)的限制因素

我國(guó)現(xiàn)行的財(cái)政稅收體制是在一次又一次的改革與發(fā)展中建立的，首先，必須要承認(rèn)的是，改革與發(fā)展的方向一定是促進(jìn)體制向著更好、更優(yōu)的方向進(jìn)行的，而改革過(guò)程中難免產(chǎn)生了一些附加因素，限制了體制的良好實(shí)施效果。其中，稅收體系也是如此，在國(guó)家財(cái)政稅收體制的改革中，稅收體系并沒(méi)有得到合理的完善，政府沒(méi)有將非稅收入納入國(guó)家的管理范圍，這直接為我國(guó)的稅種帶來(lái)很大的局限性，而稅務(wù)種類(lèi)不健全將直接影響國(guó)家利用稅收宏觀調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的效果。其單方面因素的缺乏影響的卻是整體的國(guó)家發(fā)展和變革。

改革后稅收管理仍不到位

我國(guó)財(cái)政稅收體制中的一項(xiàng)重要內(nèi)容就是進(jìn)行更為有效的財(cái)務(wù)稅收管理，而體制在不斷深化，實(shí)際的稅收管理卻難以到位。這一切都是由于各級(jí)政府相關(guān)部門(mén)缺乏合理有效的監(jiān)督，從而導(dǎo)致國(guó)家體制的改革內(nèi)容與下級(jí)地方管理的實(shí)施內(nèi)容不相適應(yīng)，最終導(dǎo)致整個(gè)體制改革的落實(shí)過(guò)程出現(xiàn)問(wèn)題，不利于國(guó)家長(zhǎng)期的稅收管理和稅收監(jiān)督。由此也可以得出，稅收管理和監(jiān)督對(duì)于我國(guó)財(cái)政稅收體制改革深化的重要作用。

與各地發(fā)展情況不相適應(yīng)

現(xiàn)階段我國(guó)制定的財(cái)政稅收體制已經(jīng)進(jìn)行了不同程度的調(diào)整和完善，以不斷符合最新時(shí)代的社會(huì)發(fā)展需求和政府的宏觀調(diào)控需求進(jìn)行不斷改革。然而，其體制內(nèi)容中仍存在一些條文與各級(jí)地方政府的發(fā)展不相適應(yīng)的情況，而各級(jí)地方政府如果一味地遵循國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政稅收體制，不根據(jù)自身實(shí)際發(fā)展建立健全當(dāng)?shù)氐呢?cái)政稅收體系，會(huì)導(dǎo)致當(dāng)?shù)氐陌l(fā)展受到嚴(yán)重限制，而不同地區(qū)的影響作用不同，最終將導(dǎo)致國(guó)家發(fā)展出現(xiàn)不平衡的問(wèn)題現(xiàn)象，阻礙我國(guó)的財(cái)政稅收體制改革。

時(shí)代發(fā)展的今天，財(cái)政稅收逐漸成為我國(guó)當(dāng)前最基本也是最主要的經(jīng)濟(jì)來(lái)源之一，而財(cái)政稅收除了作為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)支撐外，國(guó)家還會(huì)采用科學(xué)、合理的方式將所得的財(cái)政稅收用于社會(huì)各項(xiàng)內(nèi)容的建設(shè)與發(fā)展工作中，真正做到服務(wù)人民。當(dāng)然，在當(dāng)前財(cái)政稅收體制不斷施行的前提下，我國(guó)更需要及時(shí)發(fā)現(xiàn)不足，在不足之處多做文章，真正實(shí)現(xiàn)財(cái)政稅收體制的深化改革。

保證稅收制度與時(shí)代發(fā)展要求相適應(yīng)

想要實(shí)現(xiàn)國(guó)家財(cái)政稅收體制徹底的深化改革，就需要以時(shí)代的發(fā)展為參考，適時(shí)調(diào)整，逐步深化。對(duì)于國(guó)家政府而言，必須要明確，改革是建立在時(shí)代基礎(chǔ)上的，不同時(shí)代有其財(cái)政稅收體制的不同需求，因此需要相關(guān)人員根據(jù)具體需求作出適時(shí)調(diào)整，這樣一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程即為改革。當(dāng)然，當(dāng)前的財(cái)政稅收體制改革也是如此，首先需要我國(guó)政府全面地分析目前宏觀的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，對(duì)稅收范疇和變化趨勢(shì)有一個(gè)大體的把握，再通過(guò)政府的規(guī)范作用對(duì)分析結(jié)果加以調(diào)整，將納稅人的稅外負(fù)擔(dān)適度降低，從而在一定程度上減輕其稅收壓力，促進(jìn)不同個(gè)體為國(guó)家整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展積極貢獻(xiàn)。舉例說(shuō)明，國(guó)家政府以及各級(jí)地方政府可以專(zhuān)門(mén)設(shè)置財(cái)政稅收制度相關(guān)的研究部門(mén)，其部門(mén)的主要工作是針對(duì)近些年來(lái)的財(cái)政稅收趨勢(shì)進(jìn)行整理和總結(jié)，并及時(shí)與我國(guó)當(dāng)前的社會(huì)主義制度內(nèi)容相適應(yīng)，得出一系列科學(xué)、合理的結(jié)論后，為最終財(cái)政稅收體制的改革提供科學(xué)、合理的參考性建議。

保證體制改革內(nèi)容與各級(jí)地方政府的實(shí)際需求相適應(yīng)

考慮到以上提及的當(dāng)前國(guó)家的財(cái)政稅收體制與各級(jí)地方政府的實(shí)際發(fā)展需求并不匹配，我國(guó)應(yīng)該充分考慮這一問(wèn)題帶來(lái)的嚴(yán)重后果，重視財(cái)政稅收體制的分級(jí)、分權(quán)管理，而最佳的分級(jí)、分權(quán)管理需要各級(jí)地方政府對(duì)各自地區(qū)的收支情況、建設(shè)和發(fā)展情況有一個(gè)清楚的認(rèn)知，并由國(guó)家政府合理下放權(quán)力給各級(jí)政府，允許其在國(guó)家規(guī)定的情況范圍內(nèi)自主行使稅收減免權(quán)等各項(xiàng)合法權(quán)利。舉例說(shuō)明，在我國(guó)政府允許的范圍內(nèi)，各級(jí)地方政府可以對(duì)不同發(fā)展?fàn)顩r的區(qū)域、人群給予不同程度的財(cái)政支出支持，針對(duì)個(gè)別貧困區(qū)域的貧困人員給予最大限度的合理的稅收政策支持，而對(duì)于高發(fā)展地區(qū)的人群可以適當(dāng)減少一些財(cái)政支出支持，以此來(lái)保證國(guó)家的稅收支出分配更加全面合理。

保證體制改革中科學(xué)的監(jiān)督與管理

為了保證我國(guó)不斷更新的財(cái)政稅收體制更快更好地落實(shí)到各級(jí)地方政府以及相關(guān)部門(mén)人員和家家戶戶中，政府合理部門(mén)從上到下都需要有一個(gè)科學(xué)嚴(yán)格的監(jiān)督、管理體制，保證改革工作落實(shí)到位，避免出現(xiàn)由于中間環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題而導(dǎo)致的整個(gè)改革工作無(wú)法下達(dá)的情況，所謂中間環(huán)節(jié)，也就是改革工作落實(shí)過(guò)程中最容易出現(xiàn)問(wèn)題的重要環(huán)節(jié)，即各級(jí)政府部門(mén)人員對(duì)于工作指示的傳達(dá)環(huán)節(jié)，需要得到國(guó)家足夠的重視。國(guó)家政府以及各級(jí)地方政府需要意識(shí)到體制改革過(guò)程中，科學(xué)合理的監(jiān)督、管理工作對(duì)于體制中所規(guī)定內(nèi)容的整體實(shí)現(xiàn)具有非常重要的影響作用。以正確的意識(shí)為指導(dǎo)，從而更好地引導(dǎo)行為，促進(jìn)國(guó)家需要以更為嚴(yán)格的監(jiān)督、管理過(guò)程全程把握財(cái)政稅收體制的改革過(guò)程，保證體制改革的不斷深化。

保證體制改革中實(shí)施更為合理的預(yù)算管理制度

國(guó)家財(cái)政稅收體制的不斷深化要求我國(guó)建立實(shí)施更為合理的預(yù)算管理制度，所謂預(yù)算管理制度，指的是國(guó)家將所征收的稅務(wù)統(tǒng)一管理，由政府負(fù)責(zé)各項(xiàng)事物的采購(gòu)和支出工作，并通過(guò)合理的預(yù)算來(lái)保證其采購(gòu)內(nèi)容和支出項(xiàng)目都是必須且合理。從預(yù)算管理的概念上不難看出，我國(guó)對(duì)于財(cái)稅實(shí)施預(yù)算管理是深化體制改革的必要環(huán)節(jié)，在具體的管理實(shí)施過(guò)程中，政府需要以大局為主，綜合考慮社會(huì)各個(gè)方面的因素，首先對(duì)于國(guó)家的預(yù)算管理內(nèi)容需要結(jié)合我國(guó)的基本國(guó)情，以國(guó)家建設(shè)和發(fā)展為參考基礎(chǔ)進(jìn)行科學(xué)管理。其次對(duì)于各個(gè)地區(qū)的財(cái)政稅收部門(mén)來(lái)說(shuō)，其預(yù)算管理制度也需要建立在其當(dāng)?shù)氐陌l(fā)展現(xiàn)狀基礎(chǔ)上，準(zhǔn)確結(jié)合所在地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，制定出最佳的財(cái)政稅收預(yù)算管理制度。二者在建立健全財(cái)政稅收預(yù)算管理制度方面共同努力，才可以促進(jìn)財(cái)政稅收體制的持續(xù)深化改革。

綜上所述，面對(duì)當(dāng)前國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)狀況依舊嚴(yán)峻的重要形勢(shì)，我國(guó)有必要不斷地進(jìn)行財(cái)政稅收體制深化改革，其中需要將改革與創(chuàng)新作為財(cái)政稅收體制的重點(diǎn)內(nèi)容。同時(shí)在深化改革的過(guò)程中，需要國(guó)家政府與各級(jí)地方政府全面了解其自身發(fā)展情況，加快體制改革的步伐，結(jié)合當(dāng)前社會(huì)的發(fā)展需求，在原有的財(cái)政稅收體制中增添新鮮的、與時(shí)代發(fā)展相適應(yīng)的內(nèi)容，以更加科學(xué)、完善的體制內(nèi)容促進(jìn)國(guó)家發(fā)展。

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