推動財務管理轉型促進報業融合發展

王君

近幾年來，嚴峻的經濟形勢、新媒體的猛烈沖擊，全國報業呈現趨勢性下滑態勢。當前中國報業經營管理面臨著嚴峻挑戰，當前整個報業的改革創新、融合發展已成為報人的共識。

面對這樣的形勢與任務，報業集團的財務管理也面臨著重要的變革。報業越發展，融合越深入，財務管理任務越重，財務管理在報業經營管理中的地位越重要。在此背景下，財務部門要自覺置身報業融合轉型的中心工作，以創造價值、服務發展、防范風險、履職盡責為核心，建立一系列的財務管理、內部控制制度，形成完善的財務管理體系，進一步推動財務工作從核算型財務向價值創造型財務的轉變轉型。

文化體制改革后，全國報業基本都已經發展為報業集團公司。集團公司是母子公司經營管理體制，集團財務管理包含母公司自身、各子公司自身的財務管理以及母公司對子公司的財務管理，做好母公司對子公司的財務管理，是集團財務管理的重點。母公司設立財務中心作為集團財務管理的職能部門，負責向各子公司派駐財務管理人員，集團財務戰略的制定和實施，預算管理制度的制定和實施等，各子公司則設有各自的財務部門，負責公司日常業務的財務工作。

會計核算

母公司對子公司進行有效的財務管理首先離不開會計核算。母公司從集團公司整體出發，根據會計制度、會計準則結合集團的實際情況建立統一規范的會計核算體系，選擇適合集團公司持續發展的會計政策，比如壞賬準備的計提、固定資產的折舊政策等。合并范圍內的子公司均使用統一開發的財務軟件，系統內統一會計科目、會計科目編碼及核算內容，以滿足集團公司對會計報表統一、規范性的要求，同時可提高財務數據的一致性和可比性，便于實現跨賬簿、跨企業的數據統計與分析，在此基礎上對子公司可實現數據的遠程處理、遠程統計、匯總分析，以便母公司對子公司的經營狀況的實時了解及監督，從而確保整個集團經營目標的實現。

資金管理

資金管理是財務管理的核心，資金控制是母子公司控制最直接最有效的手段。通過資金控制，在事前、事中和事后對經濟活動進行監控，確保資金正常周轉和合理使用。為加強資金管理，防范風險，充分發揮資金使用效率，集團公司的資金管理主要采取集中結算模式，總部建立“現金池”，對資金集中管理和使用。

母公司對全集團的資金賬戶集中管理，實現集團資金的全面預算、統一計劃、集中運作。為了實現資金聚集的規模效應、強化集團的資金管理，母公司頒布相應的資金集中管理辦法，對集團及下屬子公司的資金進行集中管理。要求子公司在指定銀行開戶，撤銷、清理不必要的銀行賬戶，聚攏起資金，并借助先進的財務系統與銀行數據實時聯通，隨時查詢及調度資金，對子公司的資金流向進行監控。同時在資金集中管理模式下，通過與銀行簽訂的一攬子協議，集團公司可統籌管理集團子公司企業資金，提高集團內的資金使用效率，減少了資金使用成本，每年可大大節約財務費用。

預算管理

全面預算是一種以目標利潤和現金流量為導向的預算，是全員、全過程、全方位的預算，集團所屬各子公司年初均需編制預算，確保集團公司經營目標的分解與最終實現。預算執行過程中，母公司財務部門做好日常統計等工作，加強母公司對下屬子公司的經營活動進行控制、監督和分析，及時監督和反饋預算執行情況。當預算執行出現偏差時，及時和子公司共同找出原因并進行分析，根據程序及時上報。同時通過完善考核辦法，加大對下屬單位管理力度，根據預算完成情況對各子公司管理層進行考核。

資產管理

為有效地管理集團資產，集團可推行資產管理電子系統。通過該系統細化資產的管理，實現“一物一卡”管理，將管理對象分解到具體的資產實物上。在每個資產的卡片中詳細記錄該資產的狀態、變動情況等，并對每個資產實物進行“全生命周期”管理，實現從申請、采購、驗收、日常維護到報廢處置全過程的信息跟蹤與管理。同時，集團資產的購置嚴格按照預算執行，對涉及金額較大的資產項目，采用專家小組審核，通過招標形式購置的方式，可有效提高采購的透明度，保證資產整個購置過程的公平公正。

財務總監的委派和管理

為了維護出資人合法權益，確保國有資產保值增值，對于重要的子公司集團應實行財務委派制度。委派財務總監的工作主要是對子公司的經營狀況進行監控，參與子公司的日常管理，為母公司提供決策支持。委派人員應根據集團的要求，定期向財務中心述職，重大事項隨時報告，從而在集團與下屬公司之間建立更加有效的財務信息溝通機制。

財政部發布了《管理會計基本指引》，自2016年6月22日起施行，標志著我國管理會計體系建設取得新的重大突破。未來會計從業人員從“財務會計”到“管理會計” 的轉型已是大勢所趨，我國“管理會計”時代已經全面來臨。”

作為財務管理者，要認真研究在傳統報業與新興媒體融合發展中，財務工作遇到的新情況、新問題，推動融合發展健康發展。報社的財務活動滲透到報業經營的每一個方面，每一個角落，從過去的發行、廣告、印刷經營，到融合發展過程中出現的各種新情況，碰到的各種新問題，從融合發展資金使用的監督，到對內對外投資的風險控制等等，都關系到報社經濟效益的高低，需要科學的財務管理。

嚴細深實抓好基礎財務管理

財務工作是一項專業性和服務型的特殊工作，嚴細深實的工作態度和工作作風貫穿于工作的始末，以充分發揮部門職能作用，防范財務風險，從而助力報業融合發展。嚴，要執行嚴格的財務管理制度，要有嚴謹的工作態度；細，細致是財務工作的基本要求，財務工作的嚴謹性決定了財務工作者必須要細致，財務工作容不得一點的粗心大意、大而化之；深，要善于透過財務數據，深入反映經營管理工作中的深層次問題，善于提出意見和建議，做好領導經營決策的參謀助手，成為經營單位的業務伙伴；實，要以扎實的作風，踏踏實實地做好每一項財務工作，取得實實在在的工作效果。

加強業財融合算好“三本賬”

在媒體融合發展的背景下，報業集團的財務與業務也要做到不斷融合。任正非說“不懂業務的財務只能提供低價值的會計服務”。會計核算如果僅是事后的記錄，日復一日簡單重復，會計核算崗位的可替代性很高。會計記賬在未來可能變得越來越低端，甚至人工智能興起后會計記賬有可能由系統自動完成。財務要懂業務，財務人員必須重視業務、深入業務一線，將業務和財務有效銜接起來，深入研究媒體融合和報業轉型過程中遇到的財務管理新問題，推進財務向新的業務領取擴展。所以會計人員必須轉變轉型，實現由核算型會計向價值創造型的轉變。

在媒體融合的大環境背景下，財務人員要從“有借必有貸，借貸必相等”的核算型會計，成長為具備一定分析與解決能力，能日益算準“核算賬”、算清“明白賬”、算好“政策賬”，具備價值創造能力的財務管理者。

完整定義財務工作內容創造部門價值

在媒體融合背景下，財務管理模式也面臨著重要的挑戰，從偏重會計核算、報表出具的實務操作到通過分析挖掘數據背后的經營分析、提供決策的財務職能服務，將會計工作重心轉移到對數據的搜集、整合、處理以及分析上面來。財務工作要有清晰的目標和方向，要主動圍繞集團中心任務開展工作，提供服務，不能“兩耳不聞經營事，埋頭只做核算賬”。核算是財務工作的重要內容和基礎，財務工作絕不僅僅是把賬算準，把報表做好，更要善于透過財務數據挖掘背后的業務原因，指出問題，與業務部門一起找出對策，落實責任，激勵考核。

財務部門要運用掌握的會計信息，做好有關事項特別是投融資發展中有關事項的事前預測、事中協調、控制和事后分析工作，參與到投融資決策和投融資效益管理中，及時對經營成果或某方面問題做出評價、判斷，提出建議或供選擇的方案，積極發揮領導決策的參謀助手和業務單位合作伙伴的角色，從而實現從出數字到出主意，從核算會計到管理會計，從記錄價值到創造價值的轉變。如此財務就突破了核算的范疇，提升了部門職能，與業務部門一樣可以創造價值和利潤。

（山東大眾報業（集團）有限公司）