內部控制審計對財務報表審計質量影響分析

張芳菲 北京紅日會計師事務所有限責任公司貴州分所

引言：企業財務報表審計質量影響著企業的發展和壯大，直接影響的是企業的審計信息公信力。在實踐中財務報表的審計質量受到了很多因素的影響，為此企業一直十分重視，而且由于財務報表審計質量關系著企業投資者的決策，所以企業管理過程中一直都致力于解決內部控制審計存在的問題，提高財務報表審計質量。內部控制審計作為企業審計的重要措施，在關聯審計工作的時候要考慮到很多的條件，財務報表審計質量的在這樣的狀態下才會增強。

一、內部控制審計對財務報表審計質量的影響

內部控制審計對企業發展的重要性不言而喻，在企業控制設計以及運行缺陷當中具有評價確認的作用。當建立起了科學合理的內部控制審計系統之后，企業能夠更快速地對財務報表存在的問題產生直接的反映，繼而積極地改善和優化。財務報表審計內容包含的內容眾多，在進行具體的審計過程中難免出現紕漏。進行財務報表審計的過程中內部控制審計堅持的會計原則以及相關編制規則都能夠為提高財務報表審計結果的公平真實性。企業財務報表審計質量除了受到內部控制審計水平的影響之外，在很多時候也與企業的內部控制管理體系存在關系。當然從內部控制審計的角度來看，對財務報表審計質量的影響表現在很多個方面。財務報表屬于企業經營活動產生的數據和信息，有了科學專業的內部控制審計手段之后財務報表的精確性會提升，尤其是在財務報表審計工作開展的過程中內部控制審計其實發揮的是一種監督管理的作用。

二、提高內部控制審計水平能有效提升財務報表質量

（一）提高審計整合的重要性水平

為了確保內部控制審計工作對財務報表審計質量產生正向的影響，應當重視內部控制審計的作用，同時認識到其與財務報表審計之間的關系，從而構建科學合理的審計體系。這里主要介紹提高設計整合時間規劃水平的方法，企業在開展財務報表審計活動的時候會發表審計意見，需要對審計意見的發表時間進行規劃，以便于后續內部控制審計工作的開展。內部控制有效性審計屬于企業每一年都必須要進行的工作之一，在具體的操作過程中意見的發表主要是針對內控有效性的評析和判斷，所以并不是傳統意義上的財務報表內控有效性。從審計實踐的角度來看，這里強調并不是時間點，而是企業內部控制審計人員在企業發展過程中所形成的財務報表審計上進行的一系列控制運行工作。當這些內容相互整合之后，綜合性方案的形成才會有可能。審計程序、審計測試等都屬于財務報表在審計過程中必須要考慮的重要因素。當企業已經創建了合理的審計程序與審計測試手段之后，針對財務報表進行的審計工作具有明顯的高效性。

審計人員在開展全面審計工作之前需要做好具體交接溝通工作，以便于針對審計單位內部控制情況作出全面的了解和掌握。在合理安排審計時間的過程中要注意順序的問題。審計本身存在偏差的可能性，而具體的審計工作就是為了讓這些偏差得到有效的控制。審計人員在具體的審計工作中與審計單位之間的溝通與交流效率影響著審計的質量。當審計單位內部控制情況較好的時候，那么進行財務報表審計的時候便可以提高綜合水平，在整合審計資源的時候也會節省更多的時間，不斷提高審計的效率。

（二）內部控制審計與財務報表審計的關系

內部控制審計與財務報表審計之間的關系很緊密，作為審計單位而言，不管是針對內部控制審計，還是針對財務報表審計，都需要在審計體系中對其進行客觀的評價，應該對財務報表編制方面的控制進行了解和測試，總結出內部控制設計的有效性，最終得出審計意見和建議。通常在財務報表審計中發現了內部控制問題，這就可以為內部控制審計提供有效的證據。也是企業一直開展內部控制審計工作強調的一點。內部審計與財務報表審計過程中需要加大整合的力度，從內部控制審計的大方向出發，找到具體整合的主線，在此基礎之上推動審計工作的開展。審計單位在很多時候需要自身承擔的責任保持高度重視，全面了解了企業之后做出具體的審計計劃。企業本身也要對審計單位加以調查和研究，以便于確定適合企業的審計單位。審計對企業的發展具有直接影響，因此企業要從內部控制審計以及財務報表審計的特點與要點出發，將其與實際情況聯系起來，避免審計工作始終局限在審計結果階段。審計手段在企業經濟發展以及社會進步的過程不斷地完善，所以無論是內部控制審計還是財務報表審計工作都能夠體現出更好的態勢，在升級中充分利用風險評估措施則可以避免很多的問題。審計單位審計環境對于內部控制審計以及財務報表中存在可能錯報風險的情況不斷控制后，所取得的效果會更突出。企業可以考慮從廣度、深度來發展內部控制審計，將其對財務報表審計質量的正向影響發揮到最大。

內部控制審計與財務報表審計之間的相似性其實非常多，本文之所以強調內部控制審計對財務報表審計質量的影響，主要是因為兩者盡管存在相似之處，但是在理解和測試內部控制目標方面存在明顯的不同之處。良好控制環境能讓企業按照企業會計準則的規定編制財務報表，使其實現公允反映，并設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。財務報表審計的目對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證。，識別和評估由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險；設計和實施審計程序以應對這些風險，。了解與審計相關的內部控制，以設計恰當的審計程序。但目的并非對內部控制的有效性發表意見。這些都存在明確的流程，在具體的審計范圍來看，財務報表相較于內部控制審計而言更加細致。所以內部控制其實起到的是主線的作用，財務報表可以說是支線，主線對直線自然是發揮著引導性的作用。財務報表提出的審計意見對于企業的內部控制審計確定方向能夠產生明顯的影響。不管是何種審計形式，都體現風險導向審計的理念。。

結束語：綜上所述，企業的內部控制審計對財務報表審計質量的影響可以是正向的，審計人員可以在內部控制審計的過程中發現會計事項中的重大缺陷，決定在財務報表審計實施測試結果。針對重大錯報風險的審計不僅能夠在內部控制審計過程中加以發現，在財務報表審計中也會體現。風險評估報告可以為內部控制審計決策的制定提供幫助，內部控制審計與財務報表審計均要求充分掌握測試財務報告。內部控制審計對財務報表審計質量的影響體現在多個方面，所以兩者之間的緊密聯系分不開。當兩者實現了整合運用之后，能夠為企業的審計質量提升增加籌碼。推進企業內部控制審計工作與加快財務報表審計水平的提高具有同等重要性。企業要想在當今競爭激烈的市場中獲得發展先機，需要對審計有著充分的認識，并建立起科學合理的審計體系，做好全面的風險評估工作。