企業級發票池的構建及在稅務管理中的應用研究

范廣棟

“營改增”全面推廣后，公司取得的增值稅發票迅速增加，如何管理好日益龐大的增值稅發票，降低企業涉稅風險，成為當前公司稅務管理亟需解決的首要問題。A公司以發票管理為切入點，搭建一個集發票“簽收、查驗、認證、歸檔”全生命周期常態管理及“分析、預警、服務”延伸管理于一體的企業級進項發票池。通過常態管理，實現發票快速驗偽、內證直接認證，優化發票處理流程；通過延伸管理，實現發票全方位監控、重要敏感信息識別，強化業務風險防范。

一、項目實施背景分析

1.“降稅減負”財稅變革深入推進。近年來，財政部、國家稅務總局進行一系列稅務改革，包括營改增、增值稅電子普通發票推行以及金稅三期的升級。隨著“營改增”的全面推廣，公司取得的增值稅發票迅速增加，傳統發票管理已不能滿足稅務等外部管理需求。如何管理好日益龐大的增值稅發票？如何降低因信息不對稱增加的發票獲取風險？如何在沒有統一電子底表數據來支撐統計分析和指標監控的情況下，避免電子發票重復打印功能帶來的發票重復入賬風險？如何降低企業涉稅風險，成為當前公司稅務管理亟需解決的首要問題。

2.“降風險、創效益”財稅管理提升要求。為推動財稅工作從“業務導入型”向“戰略導向型”轉變，落實“夯實財稅基礎，推進財稅籌劃，防范財稅風險，爭取政策支持”的要求，A公司創造性搭建了集發票“簽收、查驗、認證、歸檔”全生命周期常態管理及“分析、預警、服務”延伸管理于一體的企業級進項發票池。

3.“互聯網+”跨界融合廣泛推進。隨著“互聯網+稅”、電子發票的應用全面推廣，要求企業更精細化的稅務過程管理。對增值稅發票核算到逐筆發票的“精細化”管理，以合理降稅。A公司借力“互聯網+”跨界融合應用推進契機，打破內外網隔離。

二、企業級發票池的構建及具體應用

企業通過稅務系統接通稅務總局數據鏈路，更全面、更豐富地展示每張發票身份信息，實現內網環境下的發票驗真和認證；實現內網認證及稅票數據與賬務系統的自動核對；提升稅收基礎數據準備效率，做到增值稅進項稅金“應抵盡抵”，有效規避電子發票重復報銷重復入賬的舞弊行為，降低企業運營風險，實現對重點領域、高風險業務領域的全方位管控。

A公司精心組織技術團隊、業務骨干，統一部署企業級進項發票池平臺，將全口徑業務納入發票池，實現增值稅發票的全生命周期管理。企業級進項發票池項目（如圖1）總體集成涉及公司信息內網、信息外網局域網以及外部互聯網三個網絡環境。內網環境在原有業務憑據電子化系統的基礎上，部署發票池應用程序及發票池數據庫，用以存儲相關發票要素結構化信息。業務前端通過ERP、員工自助報銷、財務管控等系統進行發票采集，完成發票池基礎信息在內網環境的收集。外網環境部署發票池應用程序及發票真偽驗證服務，主要用于訪問稅務局電子底賬平臺和發票認證平臺進行發票真偽驗證及抵扣認證。同時，選取樣本代表性強的漳州供電公司作為試點單位，開展發票池平臺應用，適時總結經驗，提煉應用成效，為后續全面推廣奠定扎實基礎。

（一）溝通有序，構建“人”“技”協同支撐機制

內外網打通的關鍵，是采用內外網強隔離穿透技術（如圖2）。內外網穿透示意圖所示，信息內外網采用信息安全隔離裝置進行連接，內外網數據交互方向為信息外網服務器節點向信息內網服務器數據庫節點連接。連接要求必須是只能通過信息安全網絡隔離裝置連接，并且信息安全網絡隔離裝置只允許通過SQL語句，隔離裝置會對SQL語句進行強過濾，有效地抵御病毒、黑客通過各類攻擊手段進入,通過隔離裝置的SQL語句只支持通過JDBC驅動對數據庫進行訪問，SQL語句是用戶查詢發票的數據信息。

用戶通過內網終端IE瀏覽器登陸發票池應用平臺觸發發票驗真、認證請求，發票池內網服務器節點保存用戶觸發的信息進入內網數據庫；發票池外網服務器節點通過SQL語句連接內網數據庫，查詢到用戶觸發的信息；發票池外網服務器節點把用戶觸發的信息提交到位于互聯網的稅局電子底賬平臺及增值稅認證平臺；稅局電子底賬平臺及增值稅認證平臺返回驗真結果信息、認證結果信息給發票池外網服務器節點；外網服務器節點將驗真結果信息、認證結果信息通過SQL語句存入內網數據庫；內網服務器節點查詢到數據庫里的驗真結果信息返回給用戶內網終端的IE瀏覽器。

（二）強化應用，開展發票全生命周期管理

目前上線應用的主要業務類型包括：物資采購、服務采購、購電費、費用報銷，由業務人員在業務前端發起業務時進行發票簽收、OCR識別、底賬數據比對查驗入池。在發票識別票面信息的7要素中，供應商納稅識別號、采購訂單號是主要業務篩選信息，識別后通過稅局底賬庫更新并存儲發票全票面信息包括商品分類等發票明細數據。經過查驗入池、發票狀態及票面數據全部補全更新后，業務結算單據或費用報銷單據才能進行后續影像掛接、過賬、認證等業務處理（如圖3）。

圖1 企業級進項發票池項目示意圖

圖2 內外網穿透示意圖

圖3 發票簽收、查驗、認證示意圖

1.發票驗真

從圖3可以看出，上方是增值稅發票的影像非結構化信息，下方為增值稅發票的票面要素結構化信息。完成發票掃描之后，即可進行發票驗真，后臺自動集成稅務局的底賬數據進行校核，反饋驗證結果。針對費用報銷，包括員工差旅費報銷、購電費資金支付等業務，增值稅發票的掃描識別工作設置在業務部門二級核算員提交自助報銷系統業務申請單的環節。在業務表單填寫無誤之后，二級核算員對該筆業務的所有單據進行影像化處理，針對增值稅發票，在生成影像非結構化信息的同時，生成增值稅發票票面要素結構化信息，驗證邏輯與ERP預制發票環節邏輯一致。

發票驗真后即可進入發票池，在發票池查詢中可查詢所有發票采集準許入池的增值稅專用發票、增值稅普通發票的發票全要素信息。

2.發票認證

針對業務部門簽收驗真入池的發票，財務部據實審核過賬后，產生相應業務編號，主要包括ERP預制發票編號、ERP會計憑證編號、自助報銷系統業務編號，通過業務系統與企業級進項發票池平臺的集成，實現發票信息與業務編號的一一對應，從而確保已過賬未認證的賬面金額與實際發票數保持一致。另一方面，在發票認證所屬期經過篩選后，把符合認證的增值稅專用發票進行批量勾選，直接在內網發票池發起認證，并自動核對發票金額與憑證過賬金額。

3.發票監控

轉變現有稅務、供應商通知財務人員發票作廢、沖紅的被動局面，財務人員可實時在發票池中監控發票狀態，發票狀態為正常的才可在ERP中進行付款申請，若發票狀態異常（作廢、紅字沖銷等），則系統控制不允許進行付款申請。

（三）深層穿透，挖掘發票數據價值

面對入池的大量發票信息，結合獲取的稅務局發票底賬數據，福建公司在完成日常稅務發票管理的基礎上，對涉稅分析、敏感領域重點監控等進行試點、探索，充分挖掘發票池數據價值信息，服務企業管理。主要有以下幾個方面：

1.比對識別，關聯信息一網打盡

利用OCR掃描發票票面要素的銷售方納稅人識別號，關聯稅務局發票底賬數據的銷方名稱，根據銷方名稱進一步判斷，哪些單位是福建公司的關聯單位，從而準確分析內部關聯交易的金額、稅額等信息。關聯發票的采集人員以及責任業務部門，通過三者的對應關系，實現對不合規發票的有效監管、追溯，加強發票獲取責任落實。按照“誰獲取，誰確保發票合規”的責任要求，根據每個月發票狀態的分析監控，加強對責任業務部門的宣貫，引導前端業務人員在辦理經濟業務過程中要有發票規范意識，減少不合規發票的獲取，降低涉稅風險。同時，關聯業務部門，針對類似后勤部等部門進行關聯，可以準確認定購進的貨物或服務用于集體福利或個人消費，據以評估增值稅進項轉出的金額，為納稅申報工作提供堅實的數據基礎。

2.入池查重，杜絕發票重復報銷

增值稅電子普通發票推行以來，在餐飲、通訊、交通、住宿等日常費用報銷中，增值稅電子普通發票非常普遍，財務人員在審核電子發票的打印件的同時需要線下登記臺賬以防重復打印、重復報銷。通過稅務局發票底賬庫數據，業務人員完成第一次發票掃描，驗真無誤允許入池后，第二次再次掃描，系統不再支持入池，在采集環節切斷電子發票重復報銷的弊病。另一方面，從業務系統層面，利用業務系統與電子底賬庫的接口，針對已過賬的發票編號進行校驗，只要發票入過賬，發票狀態更新為“已入賬”，業務系統根據電子底賬庫的接口信息，直接判斷該電子發票是否應該繼續本次報銷，從而在根源上杜絕電子發票重復報銷，減少費用舞弊的風險。

針對業務部門簽收驗真入池的發票，財務部據實審核過賬后，產生相應業務編號，主要包括ERP預制發票編號、ERP會計憑證編號、自助報銷系統業務編號，通過業務系統與企業級進項發票池平臺的集成，實現發票信息與業務編號的一一對應，從而確保已過賬未認證的賬面金額與實際發票數保持一致。另一方面，在發票認證所屬期經過篩選后，把符合認證的增值稅專用發票進行批量勾選，直接在內網發票池發起認證，并自動核對發票金額與憑證過賬金額。

3.關鍵檢索，快速警示敏感發票

現有環境下，為更好滿足外部監管，防控廉政風險，企業需要投入大量人力去排除含敏感詞發票，缺乏有效的系統管理手段。在發票池應用中，基于發票結構化信息，篩選判斷開票內容，分析是否有不符合中央八項規定要求的不合規發票，如“煙酒”“度假”“招待”等敏感字段；查詢名稱帶有“酒店”的全部銷方名稱，篩選判斷是否含有五星級酒店名稱。加強對業務前端的事前風險預警，實現了對高風險重點業務領域的全方位管控。

4.實時監控，防范資金支付風險

在發票池中按照發票狀態、認證狀態等進行多維度查詢、分析與統計，將發票與業務緊密結合，及時跟蹤被紅沖、作廢等異常狀態的發票，進行預警提醒，并阻止對此類發票發起付款，防范因信息獲取不及時帶來的資金支付風險，保障企業資金安全。同時，還將定期統計，對頻發發票簽收不規范的業務部門進行督促與指導，進一步規范發票的簽收。

三、實施成效

1.提速：縮短驗真認證時間，提高發票辦理速度。進項發票池建設前，發票驗真、認證需要人工登錄稅局網站進行，單張發票驗真耗時5分鐘，認證耗時30秒；發票池上線使用后業務部門掃描完發票系統自動驗真，耗時2秒；月末批量進行發票認證，單張發票平均耗時7秒。

2.提效：優化發票全業務鏈，提升節點處理效率。構建與稅務局的數據通道后，改變了原有業務人員無法快速、精準識別錯票、重復票據的情況，從源頭管理發票，避免了流程的反復流轉；打破內外網隔離，實現了稅票數據與賬務系統的自動核對，實現了內網發票驗真和月末系統快速認證，不再因大量發票集中認證工作擠占財務人員月末結算時間，提升了處理效率。

3.提質：提高發票管理質量，強化發票風險管控。自動識別不符合八項規定要求的發票，有效防控廉政風險；自動校驗發票代碼和發票號碼唯一性，規避電子發票重復報銷、重復入賬等問題。