政府會(huì)計(jì)制度下財(cái)政國(guó)庫(kù)資金全流程電子化管理現(xiàn)狀和改革研究

鄧淼

[摘? ? 要] 隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的規(guī)模和數(shù)量不斷增加，在“互聯(lián)網(wǎng)+”和大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，傳統(tǒng)的國(guó)庫(kù)集中支付核算、監(jiān)管模式已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需要。文章以深圳市為例，并結(jié)合工作實(shí)際，對(duì)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付核算全流程電子化管理現(xiàn)狀問(wèn)題進(jìn)行了剖析和研究，以電子化規(guī)范管理為支撐有效推進(jìn)國(guó)庫(kù)管理現(xiàn)代化。

[關(guān)鍵詞] 財(cái)政國(guó)庫(kù);全流程;電子化管理;改革

0? ? ? 引? ? 言

近年來(lái)，深圳市各區(qū)財(cái)政部門以科學(xué)化、精細(xì)化管理為抓手，積極改革創(chuàng)新，各項(xiàng)財(cái)政改革發(fā)展工作取得明顯進(jìn)展和成效。但財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付核算全流程電子化管理目前還在探索階段，作為政府管理系統(tǒng)重要組成部分的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，是一個(gè)處理政府經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并為政府部門提供財(cái)務(wù)信息和決策信息的實(shí)體，為提高政府行政效率和精確決策，全流程電子信息化成為財(cái)政國(guó)庫(kù)制度創(chuàng)新改革發(fā)展的一大趨勢(shì)。

1? ? ? 財(cái)政國(guó)庫(kù)資金全流程電子化管理的概念和意義

1.1? ?電子化管理的基本概念

財(cái)政國(guó)庫(kù)資金全流程電子化管理指在財(cái)政國(guó)庫(kù)綜合管理平臺(tái)搭建遠(yuǎn)程報(bào)賬模塊、合同簽審模塊、檔案管理模塊，與國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)、稅務(wù)電子發(fā)票系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、預(yù)算項(xiàng)目系統(tǒng)等業(yè)務(wù)系統(tǒng)全面對(duì)接直聯(lián)，運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)化、信息化手段實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)文件全程線上流轉(zhuǎn)，真正實(shí)現(xiàn)從資金報(bào)賬、支付、核算、歸檔等工作全流程電子化、遠(yuǎn)程化、無(wú)紙化。

1.2? ?電子化管理的意義

（1）通過(guò)搭建全流程電子化管理系統(tǒng)，整個(gè)報(bào)賬過(guò)程可以實(shí)現(xiàn)留痕備查，完整呈現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行情況，強(qiáng)化資金支出真實(shí)性審核，構(gòu)建資金安全“防護(hù)網(wǎng)”。

（2）提高財(cái)務(wù)工作效率及服務(wù)質(zhì)量。全流程電子化的國(guó)庫(kù)集中支付模式下，國(guó)庫(kù)資金支付業(yè)務(wù)辦理由原來(lái)的逐筆、手工簽章、人工送單，轉(zhuǎn)變?yōu)榫€上操作、無(wú)紙化，通過(guò)支付的“自助錢柜”系統(tǒng)，財(cái)務(wù)報(bào)銷從“上班”辦理轉(zhuǎn)變?yōu)椤叭旌颉鞭k理，從“跑銀行”轉(zhuǎn)變?yōu)椤包c(diǎn)鼠標(biāo)”，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)簽審可以通過(guò)手機(jī)APP進(jìn)行遠(yuǎn)程審批，既打破了地域限制，又打破了時(shí)間限制，預(yù)算單位可實(shí)現(xiàn)足不出戶辦理資金支付，極大地提升了業(yè)務(wù)辦理的便利性，全面提高了財(cái)務(wù)服務(wù)水平、工作效率和資金運(yùn)行效率，大幅降低了運(yùn)行成本。

（3）推動(dòng)了國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)與信息技術(shù)的融合發(fā)展。財(cái)政資金全流程電子化管理后，國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的審核方式、憑證管理方式、對(duì)賬方式、檔案管理方式都會(huì)有質(zhì)的改變。這將實(shí)現(xiàn)真正意義上的財(cái)政資金實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)管、多賬戶自動(dòng)對(duì)賬、賬表資料全程跟蹤的管理模式，從而進(jìn)一步推動(dòng)財(cái)政國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)與信息技術(shù)的深度融合。

（4）減輕了檔案管理的工作量。全流程電子化、無(wú)紙化最大的意義就是節(jié)省了大量紙張。一方面減輕了事后檔案管理人員每日繁重的整理、裝訂、歸檔工作;另一方面也節(jié)省了存放這些資料的空間，緩解了日益緊張的檔案室保管壓力。

2? ? ? 財(cái)政國(guó)庫(kù)資金電子化管理的現(xiàn)狀分析

2.1? ?工作人員對(duì)電子化管理認(rèn)識(shí)不足

近幾年，依據(jù)財(cái)政部陸續(xù)出臺(tái)的法規(guī)制度及政策文件對(duì)電子信息一體化系統(tǒng)建設(shè)的要求，在本地政府部門的充分支持和指導(dǎo)下，財(cái)政會(huì)計(jì)信息化有了明顯進(jìn)度。然而，從當(dāng)前運(yùn)行情況來(lái)看，仍存在一些不足之處，主要表現(xiàn)在：業(yè)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)會(huì)電子化的關(guān)注度較低，他們只是在從意識(shí)上將電子信息技術(shù)作為提升工作進(jìn)度的一種方式，對(duì)其整體產(chǎn)生的效果并不了解，有些人員甚至認(rèn)為會(huì)計(jì)電算化和電子信息化管理是一樣的意義。這些理念的局限性和偏差性嚴(yán)重限制了財(cái)政國(guó)庫(kù)資金全流程電子化管理工作的有效開展，不利于會(huì)計(jì)信息化質(zhì)量的提高。

2.2? ?電子信息化管理日常工作不順暢

（1）信息孤島現(xiàn)象較為嚴(yán)重。在財(cái)政資金流轉(zhuǎn)的整個(gè)運(yùn)行期間，存在著會(huì)計(jì)信息滯后，財(cái)務(wù)管理信息只是在財(cái)會(huì)部門中掌握，無(wú)法和其他部門共享資源的現(xiàn)象，孤島現(xiàn)象嚴(yán)重，不利于政府管理合理性的提升。而在網(wǎng)絡(luò)信息化高速發(fā)展背景下，相關(guān)部門主要是借助網(wǎng)絡(luò)技術(shù)來(lái)傳輸數(shù)據(jù)的，由于沒(méi)有制定嚴(yán)格的電子管理制度和體系，使得整個(gè)管理環(huán)節(jié)相對(duì)松懈，容易引起財(cái)務(wù)信息泄露和財(cái)政數(shù)據(jù)失真等一系列問(wèn)題。

（2）線上、線下資料重復(fù)報(bào)批。雖然已具備稅務(wù)電子發(fā)票管理系統(tǒng)和財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，但財(cái)會(huì)人員和報(bào)賬員受制于傳統(tǒng)思維影響，仍習(xí)慣于傳統(tǒng)紙質(zhì)原始憑證的報(bào)賬流程，且普遍認(rèn)為紙質(zhì)憑證更易于辨認(rèn)報(bào)銷數(shù)據(jù)。由于數(shù)據(jù)一體化的信息時(shí)代要求，目前是報(bào)賬員既要在電腦系統(tǒng)里線上輸入數(shù)據(jù)，又要打印出紙質(zhì)報(bào)銷單據(jù)再走審批流程，而財(cái)會(huì)人員也要同樣線上線下進(jìn)行審核操作，增加了財(cái)務(wù)管理復(fù)雜度和難度，降低了行政效率。

（3）無(wú)紙化、信息化建設(shè)步伐偏慢，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃。各政府部門信息化建設(shè)的工作重心集中在短期效應(yīng)上，對(duì)于如何規(guī)劃做好信息化建設(shè)還沒(méi)有一整套發(fā)展藍(lán)圖，沒(méi)有考慮到設(shè)備或軟件系統(tǒng)建設(shè)發(fā)展和升級(jí)等方面的問(wèn)題，導(dǎo)致各種軟、硬件淘汰速度過(guò)快，造成不必要的資源浪費(fèi)。同時(shí)，由于技術(shù)開發(fā)人員、軟件使用人員缺少工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和相互溝通，所開發(fā)出的產(chǎn)品缺乏實(shí)用性，很多看上去功能很強(qiáng)大的軟件在實(shí)際運(yùn)用中卻發(fā)揮不出應(yīng)有的作用。因此，目前財(cái)政國(guó)庫(kù)資金的電子化管理水平整體較低、技術(shù)缺乏。

2.3? ?交流和宣傳不夠，缺乏理論研究和經(jīng)驗(yàn)總結(jié)

據(jù)調(diào)研，個(gè)別先進(jìn)單位已經(jīng)在嘗試實(shí)施全流程電子化管理模式，但由于實(shí)施時(shí)間不長(zhǎng)，缺乏有效的宣傳，各級(jí)單位了解較少。在實(shí)施過(guò)程中存在各種問(wèn)題，實(shí)施的效果還有待檢驗(yàn)。在運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中還存在諸多問(wèn)題，需要各級(jí)財(cái)政部門集思廣益，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，勇于探索，大膽創(chuàng)新，用積極作為的態(tài)度推動(dòng)財(cái)政國(guó)庫(kù)資金全流程電子化管理不斷發(fā)展。

3? ? ? 新制度下財(cái)政國(guó)庫(kù)資金全流程電子化管理改革對(duì)策的研究

3.1? ?建立與完善當(dāng)前電子信息化流程的管理制度

要實(shí)施規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的全流程電子化管理工作，必須要落實(shí)到每個(gè)工作人員身上，必須建立與完善當(dāng)前的管理制度。工作人員必須嚴(yán)格按制度規(guī)定進(jìn)行操作，同時(shí)電子化管理設(shè)備還能對(duì)工作人員的各種履職情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，能有效觀察并及時(shí)糾正工作人員的違規(guī)操作行為。這種制度模式能將財(cái)政國(guó)庫(kù)資金的全流程透明化，杜絕源頭腐敗，為電子化管理的合法化提供有力的制度保障。

3.2? ?取締紙質(zhì)憑證流轉(zhuǎn)，提升財(cái)政資金運(yùn)行效率

落實(shí)全流程電子化管理改革后，不需要專門印制紙質(zhì)憑證，從而降低行政運(yùn)行成本、提升工作效率和財(cái)政資金運(yùn)行效率。預(yù)算單位只需要通過(guò)預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)發(fā)送電子數(shù)據(jù)，就能夠完成相應(yīng)的資金轉(zhuǎn)賬以及清算流程，如果一筆業(yè)務(wù)從錄入到支付再到記賬完成僅需要大約幾分時(shí)間，那么不但能大幅度提高支付進(jìn)度，還能全面提高會(huì)計(jì)核算效率。各代理銀行與全流程電子管理系統(tǒng)對(duì)接數(shù)據(jù)端口，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)自動(dòng)對(duì)賬，單據(jù)自動(dòng)留存到賬務(wù)處理系統(tǒng)的歸檔庫(kù)里，會(huì)計(jì)人員與銀行人員不再需要傳遞收支紙質(zhì)回單和對(duì)賬單據(jù)。減少人工核對(duì)，降低核算出錯(cuò)率，這樣就能真正實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)模式向全流程電子模式的轉(zhuǎn)變。

3.3? ?打造高效的電子化管理平臺(tái)，解決孤島現(xiàn)象，充分實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享

（1）由政府管理部門牽頭，利用云技術(shù)、光纜通道、信息加密技術(shù)等高新科技手段，同時(shí)溝通協(xié)調(diào)各相關(guān)數(shù)據(jù)來(lái)源單位部門，通過(guò)“互聯(lián)網(wǎng)+政務(wù)服務(wù)”模式，使各種資金數(shù)據(jù)流動(dòng)關(guān)聯(lián)起來(lái)，以實(shí)現(xiàn)“數(shù)據(jù)信息多跑路，基層人員少跑路”，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展助添活力。

（2）利用電子管理平臺(tái)的統(tǒng)計(jì)、分析等功能得出的財(cái)政數(shù)據(jù)，不但可以及時(shí)服務(wù)政府決策，還可以隨時(shí)向企業(yè)、百姓公開。各政府部門的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)都可以通過(guò)在這個(gè)平臺(tái)的系統(tǒng)進(jìn)行交換傳輸，最終匯集到財(cái)政國(guó)庫(kù)支付核算系統(tǒng)里形成賬表信息，徹底打破政府各部門間“信息孤島”的困境，推進(jìn)政府內(nèi)部的“放管服”改革向縱深發(fā)展。

（3）為解決財(cái)政各業(yè)務(wù)部門之間溝通不暢、業(yè)務(wù)辦理拖沓滯后、服務(wù)對(duì)象滿意度不高等問(wèn)題，可將服務(wù)預(yù)算單位的各業(yè)務(wù)部門（或科室）、多項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行業(yè)務(wù)重組、流程再造，采用“一站式”服務(wù)模式，同時(shí)將辦事流程、辦理進(jìn)度上網(wǎng)。最大限度方便服務(wù)對(duì)象，提高辦事效率，同時(shí)壓縮財(cái)政各部門在資金審批分配中的自由裁量空間，進(jìn)一步削減“隱形權(quán)力”。

3.4? ?構(gòu)建高素質(zhì)的工作隊(duì)伍

要實(shí)現(xiàn)整個(gè)管理的高效運(yùn)行，還需要提高相關(guān)工作人員的專業(yè)技能和素養(yǎng)。財(cái)政部門通過(guò)開展技術(shù)交流會(huì)、業(yè)務(wù)研討會(huì)，讓員工積極參與，定期組織培訓(xùn)學(xué)習(xí)，注重對(duì)工作人員計(jì)算機(jī)軟件操作能力的培養(yǎng)。不斷增強(qiáng)管理人員自身的信息化理念，全面提升人員電子化管理水平，引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)人員和中高級(jí)財(cái)會(huì)人員，以其保證單位內(nèi)部的資金管理精度和準(zhǔn)確度順暢進(jìn)行。

4? ? ? 結(jié)? ? 語(yǔ)

財(cái)政國(guó)庫(kù)資金集中支付核算是一項(xiàng)重要工作內(nèi)容，伴隨著信息化技術(shù)和大數(shù)據(jù)分析的廣泛應(yīng)用，財(cái)政資金全流程電子化管理模式將逐漸成熟，成為財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付管理的重要趨勢(shì)。雖然目前各級(jí)財(cái)政部門在開展這方面工作的時(shí)候還存在諸多棘手的問(wèn)題，相信隨著科技的不斷進(jìn)步以及各單位內(nèi)部管理的不斷增強(qiáng)，財(cái)政資金全流程電子化管理會(huì)實(shí)現(xiàn)更好的效果。