基于財務共享平臺的業財融合問題研究

張之君

摘 要：隨著行業對業財融合理念的不斷研究和探索，國內關于企業內部業務和財務的融通有了跨越式的進展，本文通過對財務共享平臺上業財融合的模式構建展開研究，針對性地從存貨管理、費用報銷、銷售、采購等業務流程進行優化再造，重新梳理業務流程，實現企業內部業務和財務的雙向對流平衡，把財務的覆蓋面延伸到業務前端上，為企業順利構建財務共享平臺上的業財融合模式提供一定的指導及借鑒。

關鍵詞：業財融合;財務共享;流程再造

中圖分類號：F23???? 文獻標識碼：A????? doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2021.12.053

0 引言

新技術的快速發展、市場競爭愈加激烈引發的新業務和交易模式，對于企業的戰略發展和定位都是全新的挑戰。傳統型財務工作主要集中在財務審核、報銷等基礎環節，從而導致企業財務和業務脫節，財務信息無法真實全面地反映企業經營成效，財務共享在企業運行中起到的也只是基礎性功能，并沒有完全和業務間形成關聯關系，那么為了把握業務活動的成效和未來的戰略布局，進一步地深化業財融合、完善財務共享平臺也成了企業未來轉型升級的成熟走向。構建財務共享平臺來實現業財融合，既是順應企業發展的實踐要求，也是完善現代企業制度和高效管理的內在保障，也因此成為目前的學術前沿。近幾年對于業財融合理論的研究，以及企業的實踐表明，要想推動管理會計前進，必然需要解決業財融合的問題，促進企業經營效率優化，保證企業創造出更多價值。國內多數研究將業財融合與財務共享相脫離，這依然是需要不斷探索的初級階段，本文認為，財務共享平臺的構建本身并不只能實現財務管理工作的優化和升級，更應該將業務流程進行再造和梳理，形成業務和財務的相互支撐，完善企業業財管理規范，提升業務和財務數據的融通和時效性。

1 研究現狀

1.1 理論研究基礎

業財融合以實現企業戰略目標為根本，強化業務和財務目標的一致性，督促財務人員以業務發展和統籌管理的視角服務于業務活動，鼓勵業務部門能夠加強財務素養的提升。業財融合的理念將部門工作人員的職責范圍進行了重新界定，財務共享服務平臺處理最基礎常規的會計核算工作，而更多地將工作集中在對業務財務的效果評價，實現業財融合和財務共享“雙模式”下的平衡，這也是對企業的管理工作提出了新的要求，開放和共享成為主流，企業與上下游企業可以協同創造共享價值，這就需要協調財務與業務活動，使其實現在價值鏈各環節的有機結合，財務共享服務平臺的構建旨在推動企業財務工作實現標準化、提高效率，促進企業財務工作的升級，對業務實現全面支持以外，提升其在企業發展中的戰略定位。

1.2 行業環境分析

德勤在2011年對全球范圍內運用財務共享平臺的企業進行調研，調研研究顯示：運用財務共享平臺的企業在財務管理體系上有著很強的綜合優勢，進而助推企業實現戰略板塊拓展，這表明，財務共享平臺的構建對企業發展而言，還是有著很多正面影響。財政部在2013年發布的《企業會計信息化工作規范》，為業務復雜，規模龐大的集團型企業推進財務共享工作提供了強力支持。《A分享》前年對財務共享平臺的調查分析表明，對于很多經營狀況穩定并處于持續上升期的集團型企業，已經完成財務共享平臺的構建或者正在籌備中。

1.3 企業財務共享平臺效果分析

中興通訊是在國內開創財務共享平臺的先驅中的一個，首先是中興集團的信息系統設計，從財務核算系統、商旅系統、影像系統以及電子檔案系統等，再到區塊鏈技術的成熟運用，在財務共享平臺的構建上已經初步成型。在此基礎上，中興通訊又建立了票聯網和智能合約，做到與傳統票據串聯，開發出一套能執行一定商業邏輯的區塊鏈應用，效率顯著提升。其次，中興通訊還采用了財務外派和跨職能虛擬模式，整個業財融合工作圍繞價值鏈管理展開，根據價值鏈上的各個流程配套相應的財務崗位。

國美集團在15年提出了“共享零售”的理念，以財務共享平臺作為橋梁，分別建立了財務核算和控制系統，國美的財務信息系統逐漸演變成預算分析型系統，確保線上線下能夠實現互通共融。財務控制系統在具有基本的資金結算與管理的基本功能上，還能夠實時監控企業資金的流通走向，除此以外，通過圖像和編碼識別來實施數據收集和歸納，進行業務財務的審核和評價。國美集團不斷優化內部的業務流程管理體系，引入PDCA質量管理循環，財務共享平臺細分為報賬、核算、結算和維護四個中心，彼此間既是獨立運行又互相支持，國美集團同時實施蓄水池人才培養計劃，為集團管理層儲備了優質人才。

盡管目前財務共享平臺通過對財務系統的升級，結合各種信息手段和技術，對財務業務進行集中處理，但是依然停留在財務模式的轉變，并沒有重新梳理業務流程，財務工作沒有深入企業業務前端，對相關業務流程不熟悉，各個部門的獨立性較強，在涉及協作事項時常常會出現缺乏信息溝通，權責不明等問題，導致企業部分資源的閑置，降低了企業的運作效率，如在費用報銷流程上，財務處理流程效率過低，財務對業務的支撐力不足，而在資產管理流程上，存在信息變更的滯后等一系列問題也是亟待解決。另一方面，對于一些正在發展中的企業而言，財務共享的概念容易被狹義地定義為財務工作智能化、信息化，獨立的財務管理工作使得企業無法進行多維信息分析以支持業務決策，財務信息無法詳細了解企業的具體業務情況，也就難免出現與企業實際經營存在匹配度偏低的情況，這對企業的戰略發展產生消極影響，還會造成企業資金管理混亂、預算管理困難等問題。要想更好地利用財務共享平臺實現業財融合的革新，必須優化企業的業務流程設計，增強企業內部效率的同時減少財務運營成本。

2 企業關鍵流程業財融合問題分析

在財務共享平臺上，并不是全部業務流程都必須進行再造和整合，主要針對業務涉及面廣、問題較為普遍、改造效果顯著的關鍵流程進行業務財務的融合，如存貨管理流程、費用報銷流程、銷售流程、采購流程等。

2.1 存貨管理流程

存貨管理流程是由財務人員依照出入庫情況填制單據，錄入財務共享平臺上，作為采購和銷售的銜接流程，存貨管理的業務信息比較繁瑣，出入庫單據上的信息是承前啟后的數據支撐和基礎，對財務共享平臺的時效性和共享性要求就越高。但是大部分企業只是借由財務人員根據采購或銷售單據進行人工登記，無法由平臺自動存儲和處理，因此在實務工作中，重復交疊和單據處理失誤的概率就普遍較多，這就使得財務信息的質量和時效性降低。

2.2 費用報銷流程

企業在費用報銷流程上，盡管實現財務信息化，或者簡單的財務共享，但是仍然避免不了存在以下的問題：不同報銷類型的層級審核制度不規范，審批形式比較傳統，資源占用浪費，財務處理流程效率過低，財務對業務的支撐力不足，業務人員需要申請報銷時，填寫報銷單據上的內容，但是因為業務人員并不具有基本的財務知識，偶爾會因為各種類型的專業錯誤，需要業務與財務人員反復溝通，溝通方式也單一而耽誤報銷效率，領導出差也非常容易延誤審批，且企業各部門的管理者不同，對待同一業務的考慮視角不同，這使得業務部門和財務部門可能會耽擱相應的協調時間，不利于業務的效率提升。

2.3 銷售流程

銷售流程中參與的部門很多，包括歸口的業務部門以外，還有財務部和庫存管理部門，一旦涉及部門數量增加，就會對業務信息獲取的及時性和準確性提出更高的要求，需要各個部門間聯動協作完成。銷售流程以與采購商簽訂訂單為起點，財務部根據銷售訂單開具銷售發票，發貨后財務共享平臺生成記賬憑證，銷售流程業務頻繁，數據采集量較大，很容易造成同一筆業務的數據在財務共享平臺上重復儲存。

2.4 采購流程

采購數據流程以請購申請為起點，業務主管部門對市場信息的獲取渠道單一，信息掌握片面。通過招標尋求合適的供應商后，依據訂單發貨驗收入庫存儲填寫入庫單開具采購發票，財務人員依據采購的相關單據將業務數據錄入財務共享平臺，但是，采購業務頻率較高、貨物種類多、業務變動多，供應商來源多元，需要保證企業各個業務部門與財務部門同步跟進，因此采購業務流程會不斷銜接起業務部門和財務部門間的關系，需要財務共享平臺能夠實現兩方的實時對接和復核。

3 基于財務共享平臺實現業財融合的解決路徑

3.1 優化數據采集處理策略

企業可利用專用的智能終端進行數據采集，也可以在財務共享服務平臺以云處理進行初步采集。通過OCR光學字符識別技術，對圖片進行預處理，完成初步的圖像篩選和分類工作，提取單據中的關鍵字段數據，輸出為能夠結構化處理的數據，通過審核和選取，轉換圖片為基本信息，實現憑證的自動生成以及其他業務信息的儲存，提升數據交換效率，實現財務共享與業財融合的信息交互與決策支持，提升整合效率，解放財務人員參與企業的決策運營中。

3.2 持續優化業務流程再造

財務共享平臺的業務流程再造與企業的經營業務需求能夠匹配，結合企業業務活動的新型升級和多元性，激發價值鏈上各環節創造價值的活力，對于關鍵業務流程，必須分清負責的歸口部門，對企業的流程進行梳理，重點關注關聯的其他環節，確保實現企業的協同價值管理。在進行企業業務流程再造過程中，對企業員工的綜合素養能力要求提升，必須加強財務復合型員工的培養，落實資產管理精細化、合同管理規范化、銷售過程可視化等，實現流程制度優化、線路優化、標準細化。加強各流程間的數據信息關聯性和共享性，切實保障業財融合的實現。

3.3 財務共享平臺的集成升級

將傳統的以單一會計核算為主體的財務共享服務平臺集成升級為會計核算、業務管理、管理會計于一體的綜合平臺，實行集中化規范化管理，保留并強化財務部門的財務預測、控制、分析職能，集中財務部門的工作處理更高層次的分析和預測工作，將財務與業務活動相接軌。通過在業務前端設置財務的方式，深入參與業務部門的采購、銷售等流程，在財務共享平臺上實行數據實時共享，建立數據庫連接服務，打破各部門之間的信息斷裂情況，通過數據庫共享解決各部門間信息溝通問題。對于不同的業務關聯方，要對財務共享平臺進行調整和修正，整合財務共享平臺上的信息，將更多的非結構化信息向結構化數據轉變，輔助企業進行戰略調整和經營決策。

3.4 實行“業務驅動”的財務流程

企業的利潤更多來源于銷售前端，“業務驅動”即在相關經濟業務過渡到財務共享平臺，將前驅業務與后臺財務緊密聯系，深入推動企業財務共享平臺上業務和財務的融通。目前已經施行財務共享的企業大多數已完成了銷售系統、人力資源系統、資金結算系統和財務系統的融合，企業內部需要提升對各個業務負責部門和利潤集中點的精密管理，防范企業資金運營風險和財務風險。

4 結語

業財融合是企業價值創造的必然要求，直接反映企業經營業績的是業務成果，而支持企業業務經營活動正常運行的是財務，在實施財務共享平臺后，企業通過在業務前端設置財務的方式，深入參與業務部門的采購、銷售等各個流程，加強與業務部門的協同合作，信息傳遞上財務共享平臺，通過業務和財務數據的反饋分析，從而能夠基于整個流程為企業發展提質增效。

參考文獻

[1]陸興鳳，曹翠珍.管理會計內部應用環境優化——以“共享價值+業財融合”為指導[J].財會月刊，2020.

[2]周潔.基于業財融合的會計信息系統優化探析[J].財會通訊，2019，（04）：116-120.

[3]于敏.企業財務共享服務中心模式下的業財融合研究[J].中國商論，2019，（06）：157-158.

[4]吳海楠.基于業財融合的財務共享服務中心構建研究[D].廈門：廈門大學，2018.

[5]吳松華.財務業務一體化下的會計業務流程重構[J].太原城市職業技術學院學報，2015，（02）：28-29.

[6]張麗敏.淺談會計流程再造在企業財務信息化中的應用[J].經濟技術協作信息，2016，（29）：47-47.

[7]于躍.國美電器：管理會計助力新零售轉型[J].新理財，2017，（01）：74-77.

[8]李聞一，朱媛媛，劉梅玲，等.財務共享服務中心服務質量研究[J].會計研究，2017，（04）：59-65.

[9]王文欣.財務共享服務模式在我國集團企業應用問題的探討[J].當代會計，2016，（05）：52-53.