基于風險管理視角的國企內部控制機制探討

吳小珊

國有企業在我國經濟發展中扮演著重要角色，和普通企業不同，國有企業既承擔著公益類特點，同時又具有商業類屬性，是國民經濟發展的重要支柱。當前我國市場經濟發展進入了全新階段，為國有企業帶來了較大影響，想要實現穩定發展，就需要提升風險應對能力，強化管理水平。分析了風險管理視角下國有企業內部控制存在的問題，并提出了內控機制建設的策略。

近些年我國社會主義市場經濟發展迅速，國有企業面臨著更嚴峻的發展形勢，在內部組織結構不斷優化升級的背景下，企業管理人員更加需要具備風險意識，制定并完善風險應對策略，提升風險識別能力 ，優化風險管理水平。

一、國有企業內控體系的重要性

（一）提升企業管理能力

國有企業內控體系和國家法律法規是相互結合的，完善的內控體系對企業發展具有非常重要的推動作用;如果內控體系不健全，所制定的制度就無法得到有效落實，各項業務流程無法順利、有效地開展，員工的工作效率和質量也難以得到有效保障，甚至會影響企業的未來持續發展的能力。

（二）明確管理職責

目前我國國有企業正在進行全面深化改革，目的在于明確各個組成單位、部門的權責，清晰劃分責任，一旦出現問題能夠及時找到對應的負責人。內控體系的建立，有助于合理分配各個部門的工作任務、職責和管理權限，以提升管理者的管控能力以及企業的應變能力。

（三）促進經濟效益提升

國有企業內部的不斷深化改革及對整體結構的調整，最終是為了更好的為企業創造經濟效益，過程中遇到不少困難。內部控制管理是系統的、科學的管理體系，內控體系的建立能夠有效調解各部門運營狀態，解決國企深化改革中遇到的困難，促進企業節省成本和提高工作效率，從而為企業創造更大的價值。

二、國有企業內部控制發展現狀

（一）沒有良好的內部控制環境

當前國有企業在內部控制環境還存在較多問題，主要表現在治理結構不規范、企業文化建設不到位等。沒有良好環境的支持，員工就難以在有效開展各項工作。公司制管理是國有企業目前較為普遍的管理方式，在這種模式的運作下，企業股東、董事會之間能夠形成互相約束、互相監督的關系。為了進一步提升風險管控的效果，管理人員需要意識到該工作的重要性，構建安全和廉潔防線，建立良好的內部控制環境，為經濟活動的順利開展奠定環境基礎。

（二）管理制度不能適時更新

由于國有企業在我國發展歷史較為久遠，部分管理上的規章制度沒有考慮到外部環境和時代發展的變化，沒有根據實際情況進行適時調整和更新。企業若直接套用過時的、不切實際的管理理論和制度，很有可能會導致內控體系只是紙上談兵難以落地，各項工作得不到有效落實。

（三）風險評估不完善

在國有企業的日常運營管理過程中，風險評估是重要環節，但是當前很多國有企業并沒有根據自身發展的實際情況，建立恰當的風險評估標準和程序，導致落實程度不高;即便少部分企業建立了風險機制，但與企業自身的發展目標、戰略以及與股東、管理者的需求又有所偏離，這些情況都會使企業的發展面臨較大風險。

（四）內部審計獨立性不強且素質參差

內部審計是國有企業風險控制的重要環節，當前主要的問題在于，內部審計部門在國有企業的獨立性不強，權威性不夠，內審人員受到各方面因素的影響和約束，難以充分發揮其監督和管理作用。此外，內審人員的綜合素質在一定程度上也會對審計工作的順利開展造成影響，甚至直接影響審計效果，其風險意識和風險應對辦法都可能給國有企業發展造成阻礙。

三、基于風險管理視角的國有企業內部控制機制優化策略

（一）優化內控環境

國有企業想要獲得穩定發展，需要以良好的內控環境作為重要保障和依據。要根據自身發展情況構建內部治理結構，明確劃分各單位、部門的權責。內部員工需要積極轉變思想意識，各項工作都需要嚴格按照要求進行，實現自我管理、自我約束;企業領導人員要廣泛認真聽取基層員工的意見和建議，兼聽則明 偏信則暗，為員工創造良好的工作環境。在這個過程中，要保持上下溝通渠道的暢通，強化內部各單位、部門之間的聯系，搭建良好的溝通和交流橋梁，提升經營管理能力，實現內部組織結構的高效運轉。

（二）優化風險管理體系

國有企業想要提升內控管理的質量和效率，需要從構建管理體系做起。要盡可能減少國有企業在發展過程中遇到的各種風險，就需要完成風險預測、風險應對機制的建立工作，對潛在風險進行深入分析，更加風險的重要水平劃分不同的級別，充分掌握市場變化規律，采取針對性的策略。國有企業管理人員要在原有風險管理體系上的基礎上適時調整，不斷優化，全面提升員工的風險責任意識，使得員工能夠及時發現自身工作中存在的各種問題，并及時糾正。管理人員除了需要做好風險制度的建立和調整之外，還要優化風險預警處理機制，實現規范化處理，做好嚴格審核，可以根據內部組織的實際情況構建風險預警小組，確保專人專職，有效落實。

（三）增強資金管控能力

國有企業想要有效應對發展過程中遇到的各種風險，需要加強資金管理，提升資金特別是國家財政撥款的安全性，做好每一筆資金支出的記錄工作。具體來說，增強資金管控能力可以從這兩個方面做起：（1）在編制財務報表的過程中，需要對資金的支出、收入、經濟活動開展的各方面進行全面分析，同時做好預算編制工作，確保每筆資金的支出都有跡可循、登記在冊，落到實處;（2）在資金使用方面嚴格遵循國家相關法律法規以及國有企業內部的各項管理制度，確保資金的安全與合規使用。

（四）構建國有企業內控模式

內控機制的建立需要以風險管理為基礎，并且需要考慮到我國國情和企業實際發展情況，總的來說需要從以下幾個方面入手：（1）將風險管理和國有企業戰略發展目標相結合，將風險管理工作滲透進組織結構和企業管理方式中，進一步擴大內控范圍;（2）建立風險評估機制，強化風險評估工作的有效性，對國有企業發展過程中遇到的各種風險進行有效識別，強化風險評估和管理工作的聯系性，廣泛收集企業發展過程中產生的各項財務信息，對這些信息進行分析和總結，開展自我評價，發現問題及時整改，從而提升風險抵御能力;（3）實現分級管理，國有企業需要清晰劃分各部門權責，形成系統的、縱向風險管理模式，全面提升風險管控在企業中的地位，確保風險管理工作任務能夠層層落實，實現規范化、系統化、科學化的工作體系;（4）完善風險管理流程和體系，要對不同情況下的風險進行差異化、個性化評估，完成對風險的合理控制和規避。

（五）創新內控管理思路

內控工作開展質量的好壞，和國有企業能否及時排查風險隱患具有直接聯系，管理人員需要及時采取有效手段解決現有問題，創新內控管理思路和工作方法，靈活應對國有企業在經營過程中存在的各種問題。內審人員需要不斷強化自身的風險應對意識，提升風險應對能力，做好企業經營狀況的調查工作，識別關鍵風險控制點。（1）充分掌握國有企業運營模式和發展規律，對現有風險應對模式進行全面評判和分析，找出其中存在的問題和漏洞，對有可能出現風險的地方加強管理，做好風險預測工作。管理人員需要定期組織員工開展隱患排查工作，從源頭上做到防患于未然，避免同樣的情況再次發生，保證企業經濟和社會效益;（2）在當前我國科學技術不斷發展的時代背景下，需要讓內控機制朝著現代化、信息化的方向不斷發展。國有企業需要合理使用信息手段，對各項工作進行全面記錄和整理，形成獨有的數據庫，進行大數據分析，便于有關人員查找和搜尋信息，強化風險管控水平;（3）要準確識別國有企業發展過程中遇到的戰略風險、市場風險、運營管理風險等，根據不同風險制定針對性的應對策略，從而起到警示或預防的作用，在應對不同風險時需要采用不同的方法和手段，強化風險應對水平。

四、結語

總而言之，當前我國經濟社會發展迅速，國有企業管理人員也逐漸意識到了內部管控工作的重要性，也正在不斷創新內部管控的工作方式和方法。從風險管控的視角來看，要全面強化國有企業管控水平，強化風險識別力度，充分掌握市場變化規律和企業發展的實際情況。對此，企業管理人員需要建立健全的風險管控體系，完善治理結構，員工要全面強化自身風險責任意識，提升綜合素質，為國有企業健康的可持續發展保駕護航。

（作者單位：瀚藍環境股份有限公司）