淺談汽車零部件制造企業(yè)內部控制建設的分析

王晶晶

最近幾年以來汽車銷量處于一個下降的趨勢，市場競爭越來越激烈，汽車零部件制造企業(yè)在運營發(fā)展過程中承受的壓力越來越大，企業(yè)想要更長遠發(fā)展，就不能忽視內控建設工作的開展。這篇文章研究分析了企業(yè)內部控制要素，并且給出了一些幫助汽車零部件制造企業(yè)內控建設的方案。

一、引言

目前階段汽車零部件制造企業(yè)生存壓力越來越大，除市場競爭越來越激烈外，汽車行業(yè)還面臨著新能源與新排放國標的局面，企業(yè)想要更長遠的發(fā)展，就需要重視內控建設，幫助企業(yè)有效控制成本，提升企業(yè)管理質量，提升企業(yè)防范風險水平，幫助汽車零部件制造企業(yè)健康可持續(xù)的發(fā)展下去。

二、汽車零部件制造企業(yè)內控要素分析

（一）內部控制環(huán)境

如果汽車零部件制造企業(yè)內部控制環(huán)境不好，那么會很大程度上阻礙企業(yè)內控工作的執(zhí)行和落實。舉個例子，企業(yè)開展一對一的個性化服務工作，針對不同客戶情況來給予相應的個性化服務，讓客戶享受到有針對性的優(yōu)質服務，來幫助增長汽車零部件制造企業(yè)市場份額，而如果在該工作推行開展過程中，企業(yè)自身內控環(huán)境比較差，那么汽車零部件制造企業(yè)就沒辦法精準有效評估企業(yè)工作人員能力，在開展一對一的個性化服務工作時，容易發(fā)生工作人員能力和職位要求不符合的情況，導致企業(yè)工作人員自身能力無法高水平的完成該工作，從而發(fā)生敷衍客戶等情況，這樣不僅不會使客戶感受到有針對性的優(yōu)質服務，還會造成客戶因為服務水平低而流失的情況，不利于企業(yè)形象的塑造。

（二）風險評估

企業(yè)在開展內控工作過程中，一定不能忽視企業(yè)運營管理時各個類型的風險評估與防范，假如企業(yè)不重視風險評估工作的開展，或者風險評估體系不健全，就一定會承受更多的風險，并且汽車零部件制造企業(yè)在遭受風險時也會承受更多的損失。因此汽車零部件制造企業(yè)在進行內控建設工作過程中，要重視加強風險評估水平，也就是確立快速反應與持續(xù)改進機制，將該機制貫徹落實，能夠評估汽車零部件制造企業(yè)所有活動，有利于企業(yè)更加詳細了解這些活動的具體狀況，同時在第一時間察覺出其中具有的問題，有利于企業(yè)對這些問題及時作出反應，并且制定優(yōu)化改進方案，對這些問題持續(xù)改進，該機制能夠幫助企業(yè)不斷優(yōu)化健全內部控制體制。因此企業(yè)在開展內部控制建設工作過程中，不能忽視加強風險評估工作。

（三）控制活動

企業(yè)控制活動主要涵蓋以下三個階段：事前控制階段，舉個例子，汽車零部件制造企業(yè)想要開展某個生產項目，就需要進行相關的評估工作，對該項目涉及到的技術，生產等各部門進行能力評估，評估這些部門的能力是否能夠開展該生產項目，這便是事前控制手段，通過運用該手段，能夠幫助企業(yè)提前判斷這個項目能否在規(guī)定時間，按照規(guī)定的質量完成生產;事中控制階段，舉個例子，汽車零部件制造企業(yè)的技術部門改善設計方案，生產部門把控生產環(huán)節(jié)等等這些工作，都是屬于事中控制，能夠幫助企業(yè)控制成本;事后控制階段，舉個例子，企業(yè)可以采取信息收集，歸納，研究單品毛利率的方式，從而尋找提高單品毛利潤的重要關注點以及困難點，幫助企業(yè)獲得更多的經濟利益。

（四）監(jiān)督管理

汽車零部件制造企業(yè)想要順利實現內控目標，就不能忽視相應監(jiān)管工作的開展。以企業(yè)和客戶談判商品價格為例：汽車零部件制造企業(yè)在和客戶談判商品價格時，一定要把內控融入其中，采取科學完善的監(jiān)管體系，比如內部審核體系，來統(tǒng)一規(guī)范和客戶談判過程中的每一項流程，同時詳細了解客戶期望值，結合汽車零部件制造企業(yè)實際成本定價，幫助達成企業(yè)和客戶之間的合作。企業(yè)在談判過程中，可以先預測價格變化情況，該價格變化方案一定要得到內部審核批準，如果該方案未經審核，企業(yè)需要繼續(xù)研究產品，原材料等各種情況，制定一個新的方案。

（五）信息交流

缺乏一個優(yōu)質的信息管理系統(tǒng)，會造成以下兩種情況：第一，汽車零部件制造企業(yè)管理人員的指令，不能做到在第一時間準確有效的傳達在到企業(yè)基層;第二，企業(yè)基層工作的具體情況不能在第一時間詳細全面的傳達給企業(yè)管理人員。這些情況會使得汽車零部件制造企業(yè)內部的信息溝通不通暢，企業(yè)內控沒辦法發(fā)揮出自身的真正效果。舉個例子，汽車零部件制造企業(yè)忽視信息建設工作，管理人員沒有良好的數據交流方式，導致其容易在沒有詳細了解基層工作具體情況下就制定了決策，決策正確有效性有待商議，增加了決策風險。

三、汽車零部件制造企業(yè)內控建設方案

（一）建設優(yōu)秀企業(yè)文化幫助優(yōu)化企業(yè)內控環(huán)境

汽車零部件制造企業(yè)需要重視企業(yè)文化的建設，有利于創(chuàng)造一個優(yōu)秀的內部控制環(huán)境，在開展該工作過程中需要注意以下幾點：首先，應當根據自身企業(yè)所處行業(yè)特點以及企業(yè)真實發(fā)展需求，來建設企業(yè)文化，舉個例子，汽車零部件制造企業(yè)在運營發(fā)展過程中，尤其要重視企業(yè)制造產品的質量，所以汽車零部件制造企業(yè)在建設企業(yè)文化過程中，需要重視培養(yǎng)“產品質量控制”意識，并將該意識貫徹到底，讓企業(yè)每個工作人員都了解并且樹立正確的“產品質量控制”意識，并且將該意識體現到生產的每一個流程之中;其次，汽車零部件制造企業(yè)應當健全自身組織結構。舉個例子，企業(yè)應當在企業(yè)內部安排專門的內控部門，明確內控部門職能，并且安排專業(yè)素養(yǎng)高的工作人員負責內控部門工作的進行，貫徹落實內控體制，促進汽車零部件制造企業(yè)實現內控目標;最后，汽車零部件制造企業(yè)不能忽視工作人員的培養(yǎng)工作。舉個例子，企業(yè)可以采用勝任力模型來評估研究企業(yè)工作人員工作水平，并針對數據結果來合理分配企業(yè)人員工作，使得企業(yè)工作人員能和自身崗位更加匹配，有利于企業(yè)工作人員更好的發(fā)揮能力，幫助企業(yè)提升內控水平。

（二）加強風險意識來健全風險管理

汽車零部件制造企業(yè)在運營管理過程中，不可避免遇到各種風險，若不采取措施對這些風險進行有效防范與控制，會很大程度上阻礙企業(yè)運營發(fā)展。汽車零部件制造企業(yè)可以通過采取培養(yǎng)風險意識，健全風險管理的措施，來為企業(yè)減少風險，盡最大可能幫助企業(yè)減少因風險而造成的損失。第一，企業(yè)可以每隔一段時間開展相應的培訓工作，使得企業(yè)所有工作人員都有正確的風險防范意識，并將這種意識融入到運營生產工作之中，全面提升企業(yè)風險意識;第二，企業(yè)可以統(tǒng)一風險管理環(huán)節(jié)，完善企業(yè)風險管理，從風險評估到控制風險等全環(huán)節(jié)都需要進行嚴格規(guī)范的風險管理。舉個例子，企業(yè)在制定財務目標之前，需要進行風險管理工作，進行評估識別潛在風險的工作，潛在風險包括因為財務信息不可靠而造成的風險等等，同時結合評估結果制定有關防范風險的方案。

（三）加強過程控制為內部控制政策和程序落實給予保障

首先，汽車零部件制造企業(yè)的內部控制部門，需要發(fā)揮好自身職能，負責內部控制流程的編制，并且確保該流程步驟的可操作性，要做好有關測評工作，同時結合測評結果研究分析，并且找出落實內控體制和內控程序流程時需要關注的重點以及執(zhí)行落實時的困難點，不斷優(yōu)化完善內部控制體制和程序;其次，研究內部控制程序步驟之中的風險，分析該風險發(fā)生的原由和防控該風險的重要措施，調整優(yōu)化內控細節(jié)，有利于企業(yè)提升自身防范風險水平;另外，企業(yè)應當加強審核和審批授權工作，嚴格規(guī)范工作流程，明確工作職責，如果發(fā)生越權現象，一定要對其嚴加管理控制，杜絕該不良行為，規(guī)范審批審核流程，盡最大可能減少審批審核風險;最后，加強不相容崗位分離，汽車零部件制造企業(yè)應當嚴格規(guī)范明確各崗位職責，對于不相容崗位，比如監(jiān)督者和被監(jiān)督者處于同一個崗位，是同一個工作人員，對于有這種情況的崗位，企業(yè)要對不相容崗位進行分離處置，企業(yè)各崗位之間能夠和諧合作的同時，也應當具有一個優(yōu)秀科學的監(jiān)督關系。

（四）加強內部審計內部控制監(jiān)督管理工作

首先，汽車零部件制造企業(yè)應當確立專門的審計委員會，使得企業(yè)內部審計工作能夠更加專業(yè)獨立，有效減少管理人員對該工作的影響，保證企業(yè)內部審計工作的水平，有利于實現高效監(jiān)督管理企業(yè)一切運營活動的目標;其次，汽車零部件制造企業(yè)需要加強審計報告披露，公開相關數據能夠促進有關監(jiān)督管理工作的開展，有利于監(jiān)督管理企業(yè)所有活動，除了可以警示有關利益工作人員，還能夠幫助汽車零部件制造企業(yè)對外樹立一個優(yōu)秀的企業(yè)形象，有利于提高外界對于自身企業(yè)的信任度;最后，汽車零部件制造企業(yè)應當統(tǒng)一內部審計工作程序步驟，每一個流程都應當根據內部審計程序步驟一步步完成，企業(yè)在開展內部審計工作時，假如找出了企業(yè)內控其中存在的一些問題。就需要根據內部審計工作程序步驟，嚴格根據步驟流程將審計報告上傳，經過嚴格的步驟最終傳遞到董事會手中，企業(yè)董事會根據該報告內容來制定內控完善方案，來解決內部控制中出現的問題。

（五）確立交流渠道提高數據水平

汽車零部件制造企業(yè)可以建立交流方式，來幫助數據信息的溝通和傳遞，企業(yè)需要重視開展業(yè)財融合工作，加強該工作的開展，舉個例子，企業(yè)可以充分利用財務共享中心來進行業(yè)財融合工作，從而使得科學準確的數據信息能夠在第一時間傳送，幫助提高企業(yè)數據信息水平，促進內控工作的執(zhí)行落實，幫助汽車零部件制造企業(yè)實現內控目標。具體操作過程中需要注意以下幾點：首先，汽車零部件制造企業(yè)應當建立信息管理系統(tǒng)，充分利用信息技術來幫助企業(yè)處理大數量的數據信息，幫助進行企業(yè)數據信息的收集，整理，傳遞等各項工作，利用信息管理系統(tǒng)能夠有效提升信息處理工作效率;其次，汽車零部件制造企業(yè)應當明確企業(yè)部門以及崗位的職責與定位，尤其是有關信息管理職責，企業(yè)內部每一個崗位和部門都需要清晰的了解自身信息管理職責所在，舉個例子，負責銷售的工作人員需要明確自身的銷售數據信息管理職責，崗位職能明晰，定位準確，有利于提升企業(yè)數據信息水平;最后，汽車零配件制造企業(yè)不能忽視對數據信息的評估工作，要從大量的信息之中篩選出有價值信息，就需要對這些數據信息的來源渠道，信息可靠程度，真實性，實效性等各方面進行嚴格的評估，從中挑選出有用的數據信息，為企業(yè)制定決策和運營管理給予科學有效的數據支持，企業(yè)可以結合并且充分利用這些有價值的數據信息，來創(chuàng)造出更多價值。

四、結語

汽車零部件制造企業(yè)想要在激烈的市場競爭中取得一席之地，就不能忽視內控工作的開展，并且需要一直優(yōu)化完善自身內部控制體系，不過目前階段不少汽車零部件制造企業(yè)內控建設還處于一個不成熟的階段，所以一定要重視內控的健全完善工作，研究分析自身企業(yè)內控中存在的問題，進行優(yōu)化完善，并且加強內部控制建設工作，提升企業(yè)管理水平，有助于汽車零部件制造企業(yè)更健康長遠發(fā)展。

（作者單位：吉林省吉通汽車零部件有限責任公司）