國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)評價體系研究探索

崔湛藍(lán)

本文通過對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價存在的問題進(jìn)行客觀全面的分析和探討，發(fā)現(xiàn)在對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)評價過程中，存在評價對象不明確、責(zé)任界限不明確，評價體系不全面等問題存在，需要建立健全國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價體系，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部管理監(jiān)督，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)、擔(dān)當(dāng)作為，通過客觀評價，揭示問題，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行，促進(jìn)反腐倡廉。

我國國民經(jīng)濟(jì)的重要支柱力量就是國有企業(yè)，隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和進(jìn)步，國有企業(yè)也在不斷的進(jìn)行改革，希望能夠通過改革來提高自身的效率，但是在改革的過程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理者的權(quán)利越來越大，因此聚焦領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任，既強(qiáng)化對權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督，又貫徹“三個區(qū)分開來”要求，對于確保黨中央令行禁止具有重要意義。通過審計(jì)監(jiān)督揭示和反映改革發(fā)展中的新情況、新問題，促進(jìn)企業(yè)及時改進(jìn)完善，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

一、國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行審計(jì)的相關(guān)內(nèi)容

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任的概念

經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間，對其管轄范圍內(nèi)貫徹執(zhí)行黨和國家經(jīng)濟(jì)方針政策、決策部署，推動經(jīng)濟(jì)和社會事業(yè)發(fā)展，管理公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源，防控重大經(jīng)濟(jì)風(fēng)險等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對象

國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要對象是國有和國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)的法定代表人或者不擔(dān)任法定代表人但實(shí)際行使相應(yīng)職權(quán)的主要領(lǐng)導(dǎo)人員。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)

首先國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是分清責(zé)任人在任職期間在貫徹執(zhí)行黨和國家經(jīng)濟(jì)方針政策，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的制定、執(zhí)行，重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策、執(zhí)行等方面應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，為組織人事部門和紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)和其他有關(guān)部門考核使用干部提供依據(jù)。其次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)既對事又對人，立足于財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)，落腳點(diǎn)在于領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用

1.有利于加強(qiáng)黨對干部的監(jiān)督，客觀評價和正確使用干部

在社會主義市場經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展的趨勢下，為領(lǐng)導(dǎo)干部施展才華提供了廣闊的舞臺，同時對領(lǐng)導(dǎo)干部考察工作也提出了新挑戰(zhàn)。實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，倡導(dǎo)定性與定量評價分析相結(jié)合，聯(lián)系領(lǐng)導(dǎo)干部任期目標(biāo)，通過對相關(guān)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等情況進(jìn)行分析考核，對其任職期間工作業(yè)績作出評價，能夠達(dá)到客觀、公正地反映其經(jīng)濟(jì)業(yè)績，為正確評價和使用干部提供了依據(jù)，同時有利于干部更好地履行職責(zé)。

2.有利于反腐倡廉，規(guī)范干部行為

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)審計(jì)范圍廣泛，涉及領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)活動的方方面面，而且審計(jì)涉及領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間一般較長，往往能夠發(fā)現(xiàn)年度財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)不易發(fā)現(xiàn)的問題，有利于揭露和懲治腐敗。另外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)著眼于防范、健全監(jiān)督管理機(jī)制，有利于發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理漏洞，健全財(cái)務(wù)管理制度，提高財(cái)務(wù)管理水平，促使領(lǐng)導(dǎo)干部自我約束、自我完善，增強(qiáng)紀(jì)律觀念，促進(jìn)反腐倡廉。

3.分清責(zé)任，確保工作連續(xù)性

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有利于繼任者了解接任單位的真實(shí)情況，明確工作思路，縮短適應(yīng)期，盡快進(jìn)入角色;同時由于明確了離任者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，劃清前后任的責(zé)任，有利于工作的交接，保持工作的連續(xù)性。

4.減少錯弊和腐敗的情況發(fā)生

政府整治企業(yè)的最重要的手段就是加大懲治錯弊和腐敗的力度，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是目前最有效的治理方法，審計(jì)相關(guān)部門在對領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過程中可以通過監(jiān)督力度來判斷國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的工作情況，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)是否有違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況發(fā)生。

（五）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的原則

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的原則主要由以下幾種：依法審計(jì)原則、實(shí)事求是、客觀公證審計(jì)原則、“先審計(jì)、后離任”原則、客觀原則、突出重點(diǎn)原則、相關(guān)性原則等。

二、目前國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價存在的問題

（一）審計(jì)評價缺少證據(jù)支撐

目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價主要立足于單位的財(cái)政收支情況，對于領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹執(zhí)行國家方針、政策，推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面缺少相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)方法，因此審計(jì)結(jié)果不能完全反應(yīng)一個領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)績。在實(shí)際審計(jì)工作中，審計(jì)人員存在超審計(jì)范圍進(jìn)行評價情況。

（二）責(zé)任界限不清楚

通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中未劃分清楚領(lǐng)導(dǎo)班子集體和領(lǐng)導(dǎo)個人之間的責(zé)任，導(dǎo)致對領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)評價存在偏差。另外還有一些受外界因素影響導(dǎo)致問題發(fā)生也會把責(zé)任劃分到領(lǐng)導(dǎo)的身上。

（三）缺乏相關(guān)的評價指標(biāo)體系

現(xiàn)在國有企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價工作時，評價體系和評價方法都不完善，評價指標(biāo)也有一定的局限性，這樣評價出來的結(jié)果就會缺少一定的公平性。

（四）審計(jì)評價缺乏一定的針對性

現(xiàn)在很多審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)內(nèi)容和評價內(nèi)容經(jīng)常會出現(xiàn)不相符的情況發(fā)生，有的審計(jì)報告很難看出領(lǐng)導(dǎo)干部需要負(fù)的責(zé)任，最終沒有真正的發(fā)揮出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價的作用。

（五）審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力參差不齊

因?yàn)榻?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對象比較特殊，所以審計(jì)工作必須由專業(yè)的工作人員來完成，但是如果審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)達(dá)不到要求，就會影響到整個經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價的質(zhì)量。

三、解決國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價存在問題的方法

（一）堅(jiān)持定量、定性及綜合評價相結(jié)合

通過審計(jì)查證取得的可靠數(shù)據(jù)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價指標(biāo)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行對比分析，客觀反映履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況。通過對被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支和有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性、有效性進(jìn)行的評價。通過定性和定量分析相結(jié)合，對被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹執(zhí)行黨和國家方針政策、統(tǒng)籌推進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展、財(cái)政收支、重大經(jīng)濟(jì)決策等情況存在問題以及所在企業(yè)的管理、發(fā)展、資產(chǎn)營運(yùn)、重大經(jīng)濟(jì)決策等情況及存在問題進(jìn)行綜合分析，客觀反映領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。

（二）審計(jì)評價要做到客觀公正

審計(jì)人員要依據(jù)有關(guān)黨內(nèi)法規(guī)、法律法規(guī)、政策規(guī)定、責(zé)任制目標(biāo)考核等，在審計(jì)范圍內(nèi)，對領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，包括公共資金、國有資產(chǎn)、以及國有資源的管理、分配和使用中個人遵守廉潔從政（從業(yè)）規(guī)定等情況，審慎評價。要堅(jiān)持“三個區(qū)分開來”，經(jīng)綜合分析研判，做出客觀公正、實(shí)事求是的評價

（三）明確責(zé)任劃分

為了提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價的公平性，在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的時候一定要劃分好審計(jì)的范圍，同時找出被審計(jì)人員的直接責(zé)任和主管責(zé)任。

（四）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價的內(nèi)容

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價在進(jìn)行工作的時候需要注意以下內(nèi)容：首先要保證會計(jì)信息的準(zhǔn)確性，在審計(jì)工作進(jìn)行的時候需要大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息作為基礎(chǔ)，如果財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息存在問題就會嚴(yán)重影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價的準(zhǔn)確性;其次是要及時了解經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的水平和企業(yè)經(jīng)營的績效情況，企業(yè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成度能夠體現(xiàn)一個企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)績，通過了解企業(yè)經(jīng)營的情況和企業(yè)資產(chǎn)的回報情況來評價企業(yè)負(fù)責(zé)人的工作能力;及時了解企業(yè)資產(chǎn)的變動情況，企業(yè)負(fù)責(zé)人在進(jìn)行工作的時候一定要保證企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)使用情況，然后根據(jù)資產(chǎn)的真實(shí)性計(jì)算出該年的資本保值增值率，通過了解企業(yè)的資產(chǎn)經(jīng)營情況對資產(chǎn)的質(zhì)量進(jìn)行評價，如果發(fā)現(xiàn)有問題出現(xiàn)就需要及時的進(jìn)行解決;要了解企業(yè)重大經(jīng)營的決策情況，企業(yè)負(fù)責(zé)人做出的每一項(xiàng)決策都會直接影響到一個企業(yè)經(jīng)營管理的水平，所以企業(yè)管理者在進(jìn)行決策的過程中一定要體現(xiàn)民主性和科學(xué)性，這樣才能給企業(yè)的發(fā)展帶來一定的動力;最后就是要了解企業(yè)內(nèi)部控制和管理的情況，企業(yè)內(nèi)部控制制度的質(zhì)量和企業(yè)經(jīng)營過程中是否有違法亂紀(jì)的情況發(fā)生之間有著密不可分的關(guān)系，所以在工作進(jìn)行的時候一定要注意建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度。

（五）建立相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價指標(biāo)體系

在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的時候，建立相關(guān)的指標(biāo)體系能夠客觀的評價被審計(jì)人的情況，同時還能明確被審計(jì)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，因?yàn)椴煌愋偷膯挝欢紩蟹献约呵闆r的考核指標(biāo)，但是指標(biāo)內(nèi)容主要包括以下幾種：經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)、資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)、發(fā)展?jié)摿χ笜?biāo)、其它指標(biāo)等。

（六）提高審計(jì)工作人員的素質(zhì)

要想順利的完成審計(jì)工作，就需要保障整個審計(jì)工作的質(zhì)量，審計(jì)工作人員的素質(zhì)是保障審計(jì)工作質(zhì)量的基礎(chǔ)，所以在審計(jì)工作人員進(jìn)行工作的時候可以定期的對工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，讓工作人員能夠掌握到最新的審計(jì)方法，其次鼓勵審計(jì)工作人員互相進(jìn)行溝通和交流，以此來提高審計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)水平，最后還可以通過增強(qiáng)工作人員職業(yè)道德教育的方法來提高工作人員工作的公平性。

四、結(jié)語

綜上所述能夠發(fā)現(xiàn)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)評價體系對審計(jì)結(jié)果有著至關(guān)重要的作用，在建立審計(jì)評價體系的時候，一定要先了解審計(jì)過程中可能存在的問題，然后根據(jù)解決問題的方法來健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價體系，最終保障國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價工作的質(zhì)量。

（作者單位：河南省新鄉(xiāng)市封丘縣審計(jì)局）