事業單位財務內部控制相關問題探討

耿云義

財務內部控制是事業單位日常工作非常重要的一個環節，擬定科學合理的財務內部控制方案，能保證事業單位各項工作有序開展。然而，即便當下我國事業單位財務內部控制水平日趨成熟，但是仍存在較多的問題有待解決。因此，本文以事業單位財務內部控制的必要性為切入點，進一步分析現存的主要問題，并提出具體的解決措施，旨在全面提升事業單位財務內部控制工作的效率及質量。

事業單位財務內部控制工作所涉及的參與主體較為復雜，包括財務部門、審計部門及紀委監察部門等。按工作內容，事業單位財務內部控制可劃分為會計控制及財務管理兩個部分，以會計控制為例，即監督及管理單位內部主體間利益分配;以財務管理為例，日常主要管理單位各種經濟活動等。由此可見，搭建完善健全的財務內部控制體系，有助于提升財務管理水平，并有效處理單位財務內控問題。與此同時，市場經濟下事業單位財務內控工作的規范性與其社會價值是否能夠實現之間存在密切聯系，說明事業單位需要增強財務內控水平，規范工作流程，才能保證各項財務活動有序進行。鑒于此，本文針對“事業單位財務內部控制相關問題”進行分析研究具有重要的價值意義。

一、事業單位財務內部控制的必要性分析

（一）保證信息質量

社會主義市場經濟體制下經濟大環境日趨復雜，以至于違法亂紀及擾亂市場規則的現象時有發生。由此可見，事業單位持續健全財務管理機制，以保證財務信息公開透明為前提條件，做好財務內部控制工作，不止能提高財務內部控制的工作效率，更能保證財務信息的質量，消除影響其安全性的風險因素。同時，部分事業單位開展財務工作期間，完全忽略資金來源，忽視經營風險及資金風險，錯誤認為自身僅僅屬于政府職能部門，而實施財務內部控制后，能增強其財務風險的應對能力，確保事業單位始終處于正常運轉狀態。

（二）促進單位發展

近年來，由于社會主義市場經濟的快速發展，使部分事業單位外在規模及內在結構發生翻天覆地的變化，以規模擴大及職責多元化為集中體現，而實施財務內部控制，能幫助事業單位妥善應對各種變化，有利于事業單位長遠發展。因此，做好事業單位財務內部控制工作刻不容緩。

二、事業單位財務內部控制工作現存問題分析

（一）管理機制不全

我國事業單位早已形成完善健全的財務內控管理機制，明確提出“引進關鍵崗位責任制”，要求詳細劃分崗位工作職責，各個崗位間相互獨立相互監督，以保證財務內部控制流程規范性為前提條件，大大提高財務管理的工作效率，消除影響事業單位日常運營管理成效的風險因素。然而，從目前我國事業單位財務內部控制水平來看，仍存在著較多問題亟待解決，尤其是經深入改革后，尚未形成健全的管理制度體系，各個部門間無法有效聯結，以至于管理渙散及溝通不暢，形成“各自為政”的局面。同時，部分事業單位存在經費支出及監督職責不明的現象，進而易產生“虛列支出及套取公款”的問題。

（二）忽略審計監督

事業單位現有的內部風險評估及控制體系明確要求其各項經濟活動相互獨立相互監督，相繼引進完善健全的崗位責任機制及內部監督機制。然而，從目前我國事業單位內部控制水平來看，部分事業單位早已設置專門的內外部審計機制，仍無法有效解決及處理單位財務內部控制及執行力方面的問題。事業單位不同于普通企業，其財務內部控制流程復雜，例如：項目建設、項目管理及申請大額資金等。一旦申請資金時完全忽略文件要求則難以幫助上級部門及紀委部門全面獲取經費細節信息。同時，部分監督機構中執法人員的人情思維過于嚴重，監督理念過于淡薄，導致不同程度上影響審計監督的執行效果。

（三）缺乏信息技術

由于互聯網技術大范圍普及，涌現出一大批先進的信息技術方法，例如：物聯網、云計算及大數據等，而將信息技術與事業單位財務內部控制相結合，能明顯提高其工作效率。當下我國事業單位財務內部控制普遍存在信息化建設滯后的問題，例如：信息化平臺功能不夠健全或部分財務人員尚未掌握系統操作技巧等，直接影響內部控制工作有序進行，甚至難以滿足信息共享的要求，波及事業單位部門與部門間信息正常傳遞及反饋。同時，部分事業單位財務內部控制通信系統規范性及標準性遠遠不足，仍停留于文件傳送及電話溝通的階段，導致工作效率低下。

三、事業單位財務內部控制問題的相關解決措施分析

如前所述，事業單位財務內部控制問題較多，需采取有效解決措施，保證其內部控制工作效率及質量的提升。總結起來，具體解決措施如下：

（一）健全內部控制管理機制

在實際控制的過程中，相關事業單位必須秉持實事求是的工作原則，搭建完善的廉政風險防控清單，持續優化財務風險控制機制，細化其控制流程，形成集采購管理、支出管理、項目管理、預算管理及收入管理于一體的財務管理機制，并且具體工作中嚴格遵循相關規定，仔細編制年度部門綜合預算，統一上報財務部門審核，確保各項支出及收入納入預算統籌管理范圍，真正意義上做到合理安排使用。同時，各部門綜合預算經批準通過后予以嚴格執行，任何單位及個人不得隨意調整及劃撥，嚴格控制其他彈性支出及專項支出，針對存在特殊情況需要調整的項目，則根據規定程序完成辦理。

（二）搭建完善的內控監督體系

良好制度的實施無法脫離監督壓力的支持。因此在實際控制的過程中，相關事業單位必須組建獨立的監督管理部門，將其納入行政事業單位財務內部控制監督體系之中，促使監督管理的工作職責細化至各個管理人員，甚至可指派人員全權負責核對財務數據的真實性，消除影響單位資產安全的風險因素，真正意義上做到貫徹落實內部控制的各項要求，充分發揮其實質性控制作用。同時，不得脫離區域經濟的實際情況，綜合考慮單位自身發展方向，將其與國家政策相結合，確保所形成的內部控制體系符合單位自身的發展要求，以此突出內部控制的監督性及可行性。

從內部監督的角度來看，事業單位財務內部監督的工作方法較為豐富，包括權利各方相互制衡及廣大職工相互監督等，而對于外部監督來說，可憑借現代化科學技術手段，依托于互聯網技術，形成社會化監督平臺。除定期向社會大眾公布事業單位工作進度及工作內容外，社會化監督平臺能詳細介紹廣大職工的工作任務及崗位職責，幫助社會大眾正確認識財務內部的人員結構及各個部門的權利職責，形成清晰明確的認知。由此可見，社會大眾能利用社會化監督平臺有效監管事業單位財務內部人員的工作行為，不僅能及時舉報，而且還能采取相應的解決措施，進一步提高會計資料的真實性及完整性。

同時，持續細化監督工作的內容，將工作職責細化至每一個部門，明確劃分各個部門與崗位間的權利及義務，貫徹執行國家相關法律法規，大大提高資金資產管理效率，并且強化財務經濟核算的力度，及時編報預決算項目，真實反映財務收支及資產狀況，形成“管錢不管賬、管賬不管物及管物不管錢”的局面。此外，明確各個部門領導的工作權限及控制范圍，結合崗位工作內容，詳細劃分工作職責，合理分配事業單位內部資源，才能大幅度提升單位內部各個部門的工作效率，有利于團隊管理水平大幅度提升，甚至可審核簽字流程，所有報銷票據推行聯簽制，否則不得作為有效支付憑證。

（三）加強內部控制工作人員專業技術培訓

在實際控制的過程中，相關事業單位必須強化財務內部人員崗位培訓的力度，明確要求所有財務人員一定程度上了解單位所承擔的業務，積極組織各種培訓活動，例如：技術宣傳及知識學習等，并且協同財務人員擬定培訓活動的考核標準，鼓勵其投入于長期學習或持續學習的過程之中，以達到規范自身工作行為的目標。同時，與其它單位加強聯系，定期或不定期舉辦財務管理業務培訓會議，規范財務管理的流程，組建相應的管理責任體系，有助于擴大財務管理的力度，真正意義上做到按程序辦事、按制度辦事，樹立廣大財務人員風險防范意識及廉潔從政意識，進一步提高財務人員的內控水平及業務素養。

（四）合理科學應用現代化信息技術

通常情況下，將信息化技術與事業單位財務內部控制相結合是不可阻擋的主流發展趨勢。因此在實際控制的過程中，相關事業單位可適當強化外部監督管理力度，搭建極具區域特色的財務共享服務中心，充分發揮其新型財務管理模式的作用，徹底解決單位財務職能建設中重復投入及效率低下等方面問題，真正意義上做到集中化處理事業單位日常事務，例如：發放職工工資福利及快速處理會計賬務等，甚至能利用規模化效應的作用，控制單位運作成本投入。同時，作為第三方財務管理組織，財務共享服務中心（FSSC），不僅能降低事業單位運作成本，而且還能大幅度提升事業單位財務管理工作的效率及質量;因此，值得借鑒及應用。

四、結語

通過本文探究，認識到事業單位日常事務復雜且工作量龐大，在很大程度上增加了財務內部控制的難度。因此，相關事業單位必須秉持“具體問題、具體分析”的工作原則，從根源上認識到財務內部控制的重要性及必要性，通過搭建完善健全的財務內部控制體系，并與單位各個部門之間加強溝通協作，充分發揮內部控制體系的作用，進一步強化外部監督管理力度，突出財務內部控制工作的有效性、合理性及科學性，以此全面提高事業單位財務內部控制工作的效率及質量。

（作者單位：山東醫藥技師學院）