精益財務管理提升企業創效水平

□ 顧克榮 劉軍鋒 楊清金

中天合創能源有限公司化工分公司以推行“精益財務管理”為核心，構建精益化組織，將精益管理、全員成本管理理念貫穿于公司生產經營活動全過程，初步實現全過程、全流程、全員參與的精益管理。

精益財務管理的實踐探索

健全組織領導。為強化精益財務管理組織領導，公司成立了以分管財務領導（總會計師）為組長，各部門、單位指定1名中層副職管理人員為成員的精益財務管理領導小組，負責精益化財務管理的決策、組織、協調等工作。逐級細化責任。各管理部門全部明確成本管理責任，逐級管控成本控制指標。各生產運行部、業務中心負責對本單位成本控制指標的分解及分解指標的標準制定、過程控制、差異分析及考核管理。

1.構建并實施精益財務管理制度流程體系。完善精益財務管理配套制度。制訂公司級精益財務管理實施五年計劃，將精益理念引入財務管理制度，修訂完善《成本核算與管理辦法》《往來款項管理規定》《貨幣資金管理辦法》《銷售結算管理辦法》等配套制度。

實施全面預算管理。一是建立全面預算管理機制，在日常管理中實時動態預警，按照年度、季度、月度進行預算分解、控制和考核。二是啟用ERP中TR基金管理模塊，對大部分費用采取中斷性控制，超過預算的費用不予過賬，實現了人工控制向系統控制的轉變。三是對預算指標完成情況進行績效考核，采取月度考核偏差情況、季度考核進度情況方式，確保費用不突破年度指標。四是深入基層檢查預算管理情況，對低值易耗品、物料消耗、原輔材料消耗等項目實際發生與預算指標偏差問題，進行全流程分析，梳理規范指導物資需求計劃提報、物資采購、預算編制、ERP預算下達、物資領用出庫等流程管理，預算偏差問題大幅度縮小。

健全成本指標消耗定額系統。一是將成本指標層層分解、轉化成工藝技術指標，推動全員開展成本指標、工藝技術指標勞動競賽；建立公司級、單位級“經濟活動分析”機制，定期落實經濟核算和經濟活動分析，對裝置、班組成本管理績效情況進行考核，給予獎勵或扣發。二是推行全員成本目標管理，發現問題、解決問題。結合企業《“三基”工作管理實施細則》，完善成本管理體系、可控費用、經濟核算和經濟活動分析、成本公布、成本考核、指標執行等內容，明確基層成本管理的關鍵控制點與責任人。對基層裝置、班組成本指標進行分解落實，建立可控費用臺賬，對費用累計發生情況與進度指標進行對比，確保可控費用在受控范圍。三是開展成本控制對標活動，查找成本薄弱環節。與周邊煤化工企業交流對標，建立企業內部常態化對標方案，將噸甲醇耗煤、噸烯烴耗甲醇、噸產品加工費等關鍵指標納入對標范疇。通過對標分析，對費用實發數與預算的偏差進行分析，查找原因、制定措施，解決問題。

2.構建并實施精益財務管理成本控制體系。一是加強財務業務風險分析和資金風險分析。建立資金預警機制，把資金風險管理納入全面風險管控，按季度梳理并制定防控措施；加強到期債務管理，優化債務結構，嚴格控制債務風險；開展銀行賬戶、擔保業務風險排查，完善金融衍生品管理制度，全面加強高風險業務風險防控。二是加強稅務風險分析。編制稅務管理手冊，梳理稅務管理流程，不定期開展流轉稅、企業所得稅等稅務風險自查自改工作，做到應納稅款及時申報、應繳盡繳，有效防范稅務風險。三是防控市場風險。在聚烯烴產品市場價格出現大幅波動時，通過及時調整優化產品比例，并積極推動落實。

費用指標分解實行“橫向到邊、縱向到底”。將所有的費用指標橫向分解到所有部門、單位；由費用歸口管理部門將指標分解到具體費用發生單位。強化維修費用管控，強化采購成本管控，嚴格管控非生產性費用支出，優化庫存管理，優化市場營銷。

3.構建并實施精益財務管理資金控制體系。優化資金運作，嚴格資金支付管理，加強銀企合作，充分用好疫情防控金融支持政策，爭取政策扶持。

4.構建并實施精益財務管理生產控制體系。優化生產運行，及時調整裝置用煤配比，降低原料煤硫含量。調整生產工藝，開發新產品。優化產品結構，加快建立靈活多變的新品開發機制，堅持“自有開發+聯合開發”模式，不斷夯實自有產品的開發基礎，探索聯合開發的機制，完成年度新品開發任務。抓好裝置節能降耗降本減費，開展節電活動，大力開展節水減排。

5.構建并實施精益財務管理對標評價考核體系。健全財務指標評價體系，既做動態指標分析，又做靜態指標分析，逐步建立“日平衡、周優化、旬決策、月分析”的生產核算和經營監測機制，通過經濟核算和經濟活動分析不斷優化和細化計劃的編制、執行，確保市場變動能得到快速響應、生產決策能得到快速落實，準確總結和評價公司財務狀況及經營成果。

健全財務管理目標評價體系。完善《經濟責任制考核辦法》，每年度按照上下結合、分級編制、逐級分解的程序，在溝通反饋的基礎上，建立主要工作任務考核、主要技術經濟指標考核、專業管理考核等指標體系，分配指標權重，采取千分制計分方法，確定確保目標、力爭目標和奮斗目標三類績效目標值。以公司主要領導與各部門、各單位主要負責人簽訂目標責任書的形式，確定各自的年度目標指標，并將各部門、各單位目標指標層層分解落實到裝置、班組、崗位，發揮財務管理目標評價的導向、激勵和考核作用。一方面，健全收益觀財務報告，將精益管理的工作目標納入公司經濟責任制月考核、月兌現，強化目標執行；另一方面，倡導和實行即時獎勵機制，基層單位開展改善經營管理建議、合理化建議、管理現代化創新、QC活動、攻關優化、“勤巡檢、除隱患、穩運行”等管理改進提升活動，對員工提出的改善建議和創新活動及時獎勵，讓員工因精益而獲益。

健全財務管理對標評價體系。一是標桿企業對標。基于業務、規模相似的原則，選取燕山石化、中煤蒙大、寶豐能源等先進企業進行全面對標，重點選取盈利水平、成本費用、技術經濟等三類共16個核心指標按月進行對比分析，與預算比、與歷史最優比、與同行先進比，深入分析差距，制定改進措施，營造“人人降成本、個個增效益”的降本增效文化氛圍。二是部門專業管理對標。針對公司部分部門專業管理對降本減費支撐力度不夠等問題，選取11個專業共29項管理指標，確定專業管理對標目標和運行機制，深入剖析產生問題和差距的具體原因，組織相關部門、單位制定改進措施。三是基層單元裝置操作對標。一方面，以裝置操作達標競賽為抓手，在公司基層生產和作業單元中選取中國石化其他單位有同類型裝置的14個生產作業單元，從安全管理、環保管理、生產運行管理等7個方面開展裝置操作全面對標追標。另一方面，充分利用信息管理系統，多方面展示裝置運行情況，全面對標各項裝置運行指標。

精益財務管理實施成效

通過實施精益財務管理，中天合創化工分公司收效顯著。

生產產出成果和效益持續提升。僅今年上半年就累計生產MTO級甲醇227.57萬噸，同比增加35.74萬噸；生產聚烯烴產品74.48萬噸，同比增加14.09萬噸；生產其他化工產品30.65萬噸。營業收入達到66.48億元，實現利潤總額11.74億元。勞動生產率持續提升。連續3年勞動生產率和人工成本投入產出率明顯提升。企業管理效率持續提升。截至今年5月，公司非計劃停工率下降21%，提升了裝置“安穩長滿優”運行水平，連續兩年被評為煤制烯烴能效領跑者標桿企業。

實現全口徑成本大幅降低。“消除浪費”是精益財務管理的核心內容，公司將這一理念貫穿于企業所有經營活動，強化全員成本目標管理，開展成本對標追標，逐漸形成全員參與、全過程管控的全口徑成本控制體系。全員成本管理意識不斷增強，成本管理制度、流程、機制進一步成熟；成本預算管控能力和信息化水平進一步提升，各項成本控制產生良好經濟效益；裝置運行更加優化，降本增效更加凸顯；資金管理和政策利用不斷產生客觀的經濟價值。今年上半年，實施精益財務管理產生了客觀經濟效益，累計增效1.1億元。