市政項目工程總承包結算策劃

陶 建

（上海市政工程造價咨詢有限公司，上海市200092）

0 引言

隨著我國工程總承包的進一步發展，以及國家和地區改革的持續深入，不同的投資性質，不同的投資地區，市政項目的結算原則差異較大，呈多樣化，同時，為適應住建部提出的全面推行施工過程價款結算，從工程總承包單位的角度，需要結合設計采購施工融合管理優勢特點，系統的開展總包結算工作，因此，就需要根據不同項目特點，提前做好結算策劃。

1 結算策劃的新形勢背景要求

近兩年國家層面不斷發布有關投資、工程總承包管理、工程造價改革方面的政策文件，同時很多省市也相應出臺具體的辦法和意見。2019年12月，住建部、國家發展改革委聯合印發《房屋建筑和市政基礎設施項目工程總承包管理辦法》（建市規（2019）12號文），企業投資項目的工程總承包宜采用總價合同，政府投資項目的工程總承包應當合理確定合同價格形式。2019年4月《政府投資條例》（國務院令第712號）明確政府投資項目建設投資原則上不得超過經核定的投資概算，因國家政策調整、價格上漲、地質條件發生重大變化等原因確需增加投資概算的，應按照規定的程序重新核定。2020年7月《住房和城鄉建設部辦公廳關于印發工程造價改革工作方案的通知(建辦標[2020]38號）》在試點推行，“引導發承包雙方嚴格按照合同約定開展工程款支付和結算，全面推行施工過程價款結算和支付”。多地區還出臺工程總承包計價規則文件，對項目概預算審批、工程總承包計量規則和計價方法以及結算的方式等提出了新的規定。

2 工程總承包項目的結算原則與業內形式分析

目前業內主流的結算原則有以下三種：第一種為投標價就是合同價，合同價包干的形式。第二種為費率下浮，工程量以竣工圖數量為準，以編制施工圖預算為基礎，通過競爭獲得一個固定的結算下浮率進行結算。第三種方式為清單單價按實結算方式。每一種結算原則又根據招標人的經驗、當地審計部門和財政評審機構的習慣做法不一，其計價原則以及主要材料或設備的定價原則又多種多樣，但有一點是共同的，就是每一個項目都要滿足招標文件規定的規模、功能、規范要求，都有基準的限額設計要求，結算造價不得超過經批復的設計概算或合同價。

不同結算原則要求我們關注的側重點也不同，第一種包干合同價要求我們在限額設計的條件下，快速進行造價測算，優選設計方案，提高性價比，實現項目包干效益最大化；第二種費率下浮結算原則要求我們確保施工圖預算不突破限額設計金額并適當給結算留有余地，實現項目不超概合理效益；第三種清單單價按實結算原則要求我們適當使用投標報價策略，提升結算價值，預計結算價不突破限額設計金額，實現項目不超概效益最優。

目前工程總包結算過程中，還普遍存在居多對總包單位不利的做法，比如：包干合同由于政府審計的原因實則不包干，未能發揮工程總承包的集成優勢；安全文明施工費、社會保險費按實際發生的單據結算，超出合同對應金額的部分又不能結算；施工圖與工程量清單列項不一致的結算問題無法妥當處理；建設單位與總包單位對EPC項目管理認識不一致，導致結算爭議等一系列的問題，如果仍然簡單的按施工總承包常規的“按實結算+變更簽證”一貫的結算思路開展工作，勢必容易出現嚴重性的錯誤，將無法挽回。

3 結算策劃的主要依據

項目批文、招標建設規模及功能要求、合同文件、補充協議、建設單位提供的基礎數據、限額設計要求、投標報價清單、投標設計及施工組織設計方案、合同工程量計算規則、價款確定與調整原則、工作界面、合同違約責任、設計變更和現場簽證原則、索賠條款、地方稅務及規費繳納規定、當地政府審計要求、甚至當地財政評審及建設單位的習慣做法。

4 需要策劃的主要內容

結算策劃應該按投標階段、施工準備、施工過程、項目竣工等多個階段進行，整個結算策劃及結算實施應體現全過程工程總承包結算的理念。

4.1 項目投標階段的結算策劃主要內容

認真研究批文、招標要求，明確設計規模及工程范圍，在項目規模、建設條件、市場因素等條件下，合理選用成熟的工藝及施工方案，并考慮自身技術、專利、大型施工設備的優勢，按有競爭力的報價要求開展投標方案的設計。同時，做到盡可能提升投標階段的設計深度，同時明確重大施工方案，推薦技術經濟指標。

在清單計價模式下，投標人應充分利用自編工程量清單的機會，準確列項、準確計算工程量和報價，對設計深度達不到清單計價規范要求時，應結合設計方案列項宜粗不宜細，防止沒必要的政府審計對結算的審計核減風險；給設計優化預留結算空間，對預計可能優化減少工程量的子目，投標期間就應做好預判，適當降低投標清單數量，防止按實結算帶來的損失；如為下浮率項目，投標人除考慮工程總承包比常規承擔更多的項目風險以外，由于要保證規模、功能、性能要求，工程總承包項目一般不宜采取低報價策略。

招標文件中是否包含勘察內容，是否包含地下工程，以及項目的某些特殊不明情況，這些也是投標階段就要重點關注的內容，這對設計方案及投標報價有重大影響，分析項目可能發生的履約風險，要認真策劃，落實對策，降低對結算造價的影響。

對已知工程內容但暫不確定具體方案的工程要做好與類似工程的比較分析、預判，投標報價方式要有策略，防止給結算帶來損失；對提前實施、變化不大的工程內容的報價要適當采用提高報價的策略，提高收款資金的利用率，降低財務成本。

4.2 施工準備的結算策劃主要內容

項目中標后應快速開展限額設計的具體落實工作，重視前期批文與招標工程范圍的對比分析，批復造價和合同造價的對比分析，在投標的基礎上利用BIM技術手段快速進行技術經濟測算，發揮設計優勢，進行標準化設計，限額設計做的好壞直接決定了項目的結算效益好壞。施工圖設計分批編制完成后，及時分批編制施工圖預算，進一步分析造價差異，優化調整設計圖紙。

對合同主要商務條款進行分析，比如合同綜合單價調整、工程量計算規則、風險承擔條款、合同結算方式、承包人的義務、合約約定的價格要素調整、處罰條款（履職、考勤、工期延誤導致的處罰），做好項目的合同交底及過程合同履約檢查，防止過程控制不利導致的罰款風險；同時還應充分做好工程總承包合同條款中隱含的或明示的風險條款對結算的影響分析，比如需要掌握招標文件中提出的不合理、含糊不清的條款要求，應做好分析和預判工作或者在適當的時候取得甲方的溝通。

特別注意的是，在下浮率為結算原則的項目中，在本階段就要認真整理需要重新定價的工程子目清單，充分調查市場價格行情，重點策劃大宗材料及設備的采購價的計取，同時應充分了解建設單位或財政評審的常規定價原則，實踐中往往由于建設單位或財政評審單位對項目的功能、對項目的性能保證、對項目的實施難度認識不足，給出的價格偏低，導致工程總包單位無法認可。總包單位應有針對性的提前與建設單位或財政評審單位就大宗材料及設備選型進行書面溝通、會議溝通、或召開有專家參與的評審會議等多種形式進行對接，提高建設單位或財政評審單位的對項目的認知度，避免施工完成了再定價的弱勢。

4.3 施工階段的結算策劃主要內容

提高設計的參與度，充分利用設計技術優勢、同時積極利用大型施工企業的設備優勢，過程中加強設計施工造價的高度融合，優化設計、選擇最優施工方案、提高質量、提高（或不降低）性能，減少工期，降低風險、降低建設成本，實則提高了結算效益。

此階段還應重點分析與結算價款有關的合同條款，比如：國家地區的政策變化（包括因執行基準日期之后新頒布的法律、標準、規范引起的變更）、發生設計變更（包括規模、功能、工藝流程調整、平面布置、配套工程變化、基準控制點及基準標高和基準線的調整）、發包人要求改變（如檢查、檢驗、檢測、試驗的地點、增加的附加試驗、其他）、建設單位提供數據錯誤、勘察數據改變、材料及采購變更（如設備、材料、部件的性能、規格和數量的調整，還如發包人要求增減合同中約定的備品備件、專用工具、竣工后試驗物資的采購）、發包人趕工要求、施工變更、變更價款的確定原則、變更的利益分享原則，及時做好價格變更以及經濟比選分析工作，注重結算原則的把握，合同管理措施要同步到位。

對暫估價、暫定金額的采購定價方式，也是施工階段應重點策劃的，需要關注項目批文內容以及建設單位的有關要求，防止單項超概預算，并要充分考慮工程總承包單位的組織義務，確保項目質量、工期、安全、造價方面目標的實現，實現這些目標才是合理結算的前提，才能夠獲取合理的管理費和利潤。

對工程規模較大、施工周期較長的工程，應積極策劃開展施工過程結算或分階段結算工作，一般在此階段應考慮到，首先，重視項目前期資料、合同文件、依據性文件、批復方案、現場影像資料、來往文件的收集、分析、驗證、歸類管理工作。其次，加強項目完成工作量（產值）的過程管控，做到完成內容的工程質量及時驗收，工程數量的及時確認，變更簽證索賠及時得到認可，有關規模調整功能變化工藝調整等導致土建及安裝和設備工程內容的增減項、合同外工程、甩項工程（合同內減項）、費用調整、工期順延、建設單位趕工指令、及其他洽商記錄、調整過程支付條款等應以補充協議（或雙方簽字蓋章確認備忘錄）的形式對工程總承包合同進行及時書面變更。第三、加強合同履約，進行標準化管理，合理安排工程建設、提高履約的有效性和及時性，在施工過程中得到事件的處理，防止在結算訴求時處于被動局面。

4.4 項目竣工階段的結算策劃主要內容

本階段的結算策劃主要工作是依據合同文件擬定結算實施方案，明確時間節點、人員分工安排，明確結算的重點難點，制定結算談判策略，，確保結算目標。

依據項目的實際情況，提前策劃結算支撐資料的整理，竣工文件編制，變更簽證索賠文件的整理，結算文件編制，結算書校對審核、結算書提交，審價對接、與監理單位、審價單位、建設單位及財政評審單位之間的總體推進協調溝通，結算談判，結算價確認，與政府審計部門配合，詳細分解工作任務，研究制定結算要點、談判策略，明確責任人和考核要求。

分析結算可能存在的遺留問題，制定問題清單（或對結算影響較大的事件清單），有些問題是總包單位對建設單位的直接訴求，有些問題是需要設計單位配合建設單位解決的問題，還有些問題甚至需要第三方咨詢單位、地方政府審批部門參與協調解決的問題，將這些問題進行分類，配合積極分析計算、舉證，重點問題重點突破。

同時，還應及時核算完工階段的實際成本，重視結算預計上報價與合同價、批復概算的對比分析，查漏補缺，按預期最大合理效益制定結算目標。

5 結算策劃方案的落實

工程總承包項目經理是項目結算策劃方案落實的第一責任人。應重視各階段的結算策劃及其落實管理。如重大事件或情況發生重大變化，應及時動態調整或優化結算策劃方案。

投標階段高標準配備投標團隊成員，設計結合施工實踐，選擇性價比高、穩定可靠、競爭力強的投標方案，降低結算風險。

過程中加強設計施工造價的融合組織，由工程總承包項目經理統一指揮，以設計為主導，在滿足規范要求和使用功能與確保安全的前提下，按照分配的投資限額控制設計，嚴格進行設計優化，控制不合理變更。在整個設計過程中，技術與經濟統一，設計人員與商務團隊密切配合，保證工程建設總價不被突破。

特別要重視依托合同管理措施、法商融合手段，為結算策劃的落實保駕護航。項目實踐過程中，有大量的案例可見，有的總承包單位為盡可能的獲取建設單位的信任，重義務，輕權利；重口頭承諾，輕證據保留；重客觀性，輕時效性等問題，對于企業風險的估計和控制意識不強，往往為結算埋下苦果。

項目臨近完工時或即將達到合同約定的結算（或分階段結算）時點前，工程總承包項目經理應及時成立項目結算小組，應包含工程總承包項目經理、施工項目經理、項目總工、設計經理、費控經理和項目其他主要人員。組織編制總包結算工作計劃書，定期召開結算會議，推進結算工作。

6 結語

結算策劃應分階段進行，每個階段應體現在本合同結算原則下的不同側重點，同時還要注重抓落實，項目管理團隊應對結算策劃內容的認識達成高度一致，并在工程總承包項目經理的組織下分工合作完成全過程總包結算。