基于內部控制的稅務風險管理探析

薛文娟

【摘 要】本文從稅務風險管理的特點出發，分析了稅務風險內部控制存在的問題，并提出了幾點基于內部控制下提高稅務風險管理水平的建議，目的在于通過內部控制來降低企業的稅務風險，提高自身防控稅務風險的能力，促進企業得到健康穩定的發展。

【關鍵詞】內部控制;稅務風險;管理;探析

一、稅務風險管理的特點

企業在生產經營過程中會面臨各種各樣的風險，其中稅務風險是主要風險之一，稅務風險是隱藏在生產經營過程中的各個環節中的，因此企業管理者在對稅務風險進行管理之前，就必須對其特點進行全面的了解，具體來說稅務風險管理的特點包括以下幾個：

1.全方位。

由于稅務風險會隱藏在企業日常經營活動中的各個環節中，同時我國稅種的數量也較多，一個經濟項目會涉及到幾個稅種，因此企業在日常生產經營活動中就會遇到幾個稅種帶來的風險，可以看出稅務風險對于企業來說是無處不在的，因此稅務管理工作就必須是全方位的。

2.全過程。

無論企業是否盈利，或是生產經營規模的大小，在生產經營中的各個過程都會發生一定的稅務風險，稅務風險也會隨著經營情況的變化而變化，因此在生產經營全過程中必須做好稅務風險管理工作，如果某個環節處在稅務風險當中，就會給企業生產經營帶來較大的經濟損失。

3.全員參與。

由全方位、全過程兩個特征決定了稅務管理工作應該是全員參與的，要求從管理層到基層的每一位員工，都要參與到稅務風險管理工作當中去，要將稅務風險管理工作責任落實到各個部門和個人身上。

4.綜合性。

由于一項經濟業務的發生很可能涉及到幾個稅種，稅務風險也會隨著經濟環境的變化而變化，引發稅務風險的因素也會有很多，因此就要對稅務風險進行全面系統的綜合分析，稅務管理工作并不能采用單一的管理方法，而是要采用不同的方法合理流程對稅務風險進行動態綜合性的管理。

二、稅務風險內部控制存在的問題

1.缺乏良好的稅務風險內部控制管理環境。

首先，缺乏先進的稅務風險防控觀念。一部分企業的員工和管理者簡單的認為防控稅務風險是財務部門的工作職責，并沒有認識到稅務風險的防控是需要銷售、采購、決策等部門進行相互協作才能夠完成的。部分企業管理層在稅務風險管理過程中，只是注重稅務籌劃工作，并沒有認識到籌劃不當會引發的稅務風險。相關涉稅人員并沒有在事前進行統籌安排，卻是在發生納稅義務之后才開始進行納稅籌劃，事前控制觀念較差。

其次，設置組織機構不合理。在內部一部分企業并沒有設立單獨的稅務管理部門，因此也缺少高素質的稅務管理人員配備，只是將稅務管理工作交給財務總監負責，財務部門的員工也只是處理簡單的稅務工作，例如稅務登記、稅務申報等，對稅務風險并沒有進行有效的管理。

再次，缺乏專業的稅務風險管理人員。部分企業的稅務管理人員是由會計人員兼任的，在招聘財務會計人員也比較側重財務素質較高的人員，并沒有重視財務會計人員的稅務專業知識，導致財務會計人員并不具備管理稅務風險的能力。

2.缺乏有效的稅務風險評估體制。

企業在識別稅務風險方面，一部分企業也只發現了表面的稅務風險，并沒有發現潛在的稅務風險;在分析稅務風險方面，部分企業并沒有從實際情況和自身特點出發，制定出切合實際的稅務風險評估體系，沒有從定性和定量的方法來評價稅務風險;在應對稅務風險方面，一些企業并沒有安全稅務風險的所處領域和嚴重程度，采用不同的處理稅務風險的方式，當自身稅務風險管理工作出現問題的時候，也是僅僅依靠稅務機關的工作人員來解決，不能依靠自己來解決稅務風險管理問題。

3.稅務風險信息溝通方面的問題。

首先，缺乏完善的稅務風險信息系統。現階段一部分企業的稅務管理工作中僅僅是利用信息系統來完成簡單的工作，稅務風險信息也是在線下進行搜集，稅務風險信息系統僅僅包括財務涉稅信息，并沒有包括其他部門的涉稅信息。

其次，稅務風險信息溝通不順暢。稅務風險涉稅信息既存在與財務內部，還存在于其他業務部門之中，因此只有涉稅人員經常性的溝通相關稅務風險信息，才能為應對稅務風險提出合理化的建議。然而現階段一些企業的涉稅部門并沒有與其他部門進行溝通，稅務部門認為只要做好自身的本職工作就可以了，對其他部門的工作并不是很了解，這樣就會嚴重影響到稅務風險管理的工作效率。

三、基于內部控制加強稅務風險管理的措施

1.營造良好的稅務風險內部控制環境。

首先，樹立防控稅務風險的觀念意識。企業的管理者要認識到稅務風險防控的緊迫性，通過宣傳教育的方式讓全體員工認識到稅務風險管理的重要性，從總體上提高員工防范稅務風險的思想觀念，這樣才能提高稅務風險管理的全員參與性。

其次，設置專門的稅務風險管理部門。企業需要調整目前的組織結構，這樣財務人員就可以不再負責管理稅務風險工作，設置獨立的稅務管理部門，由稅務經理來負責稅務部門的工作，設置稅務崗位需要根據企業經營特點進行，并根據實際情況為稅務崗位配備高素質的稅務人員。

再次，提高稅務管理人員的素質能力。高素質的稅務管理人員能夠提高防控稅務風險工作的水平，如果稅務管理人員不具備較強的專業性水平，就會加大企業的稅務風險。因此企業在對稅務管理人員進行招聘的過程中，就要重點考察招聘人員是否具備較高的稅務專業能力，同時也要考察稅務管理人員是否具備識別、監控、評估稅務風險的能力，這樣才能提高企業稅務風險防控的水平。

2.提高稅務風險評估體系的有效性。

首先，企業要有效識別內外部影響稅務風險的因素。具體來說內部因素包括：人力資源管理、防控稅務風險意識、企業文化、稅務管理目標、職責劃分、組織結構等;外部因素包括：稅收政策的變化、外部市場環境的變化、宏觀經濟形式等。企業管理者要對以上因素進行識別分析，主要識別這些因素的健康程度。同時企業要從稅務內部控制的目標出發，根據在各個環節過程中收集到的資料來對稅務風險進行識別，通過識別可以列出能夠影響稅務風險的內外部因素，并構建防控稅務風險的數據庫。

其次，制定分析稅務風險機制。企業在分析稅務風險的過程中需要將定量和定性分析方法結合起來，這樣可以使得兩種方法取長補短，提高分析稅務風險的全面性，也可以聘請專業的稅務中介來對稅務風險進行科學的分析，提高稅務分析的科學合理性。

再次，制定應對稅務風險機制。企業在分析評估稅務風險之后，上級管理者要及時制定應對稅務風險的措施，按照稅務風險發生的可能性和影響大小，站在企業整體利益的高度，對稅務風險可能帶來的機會和收益進行綜合的分析，從成本效益、承受風險的程度、風險偏好等幾個方面入手，制定出切合實際的應對稅務風險的方案。

3.做好稅務風險管理的信息溝通工作。

首先，對稅務風險內部控制信息系統進行完善。由于稅務風險信息具備多變性和復雜性的特征，如果企業不能將收集到的稅務風險信息與其他部門進行共享，就會加大稅務風險管理工作的難度。企業需要在稅務風險管理中應用ERP信息系統，對不同的稅務人員設置具體的操作權限和訪問權限，將稅務信息及時的錄入到信息系統中去，這樣可以有利于日后實時跟蹤和查詢相關稅務信息。

其次，對稅務風險內部控制機制進行完善。一方面做好對內溝通的工作，企業涉稅部門要與其他業務部門進行交流和溝通，稅務部門要對其他部門的稅務信息進行收集、分析和篩選，保證能夠提供真實、有效的稅務風險信息，相關業務部門與稅務部門之間要保持一個良好的關系，就相關稅務問題要進行及時的溝通交流，提高處理稅務業務的準確性。通過部門之間的相互溝通能夠及時發現稅務風險控制工作中存在的問題，控制稅務風險發生的概率;另一方面做好對外溝通工作，企業稅務管理部門要與稅收征管機關保持一定的聯系，有時一部分企業并不能全面了解相關稅收政策，這個時候就需要及時和稅收部門進行溝通協調，這樣就可以及時糾正稅務工作中的問題，嚴格按照稅務機關的要求來進行稅務籌劃工作，這樣才能提高防控稅務風險的能力，降低稅務風險發生的概率。

四、總結

綜上所述，稅務風險管理有著自身的特點，因此企業管理者要及時發現自身稅務風險內部控制工作中存在的問題，并結合企業的實際情況，基于內部控制采用合理的方法來提升稅務風險管理水平，這樣才能規避稅務工作中的各種風險，促進企業得到健康穩定的長期發展。

參考文獻

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（作者單位：江蘇創元數碼股份有限公司）