建筑業(yè)增值稅風(fēng)險管控研究

杜航鋒

中天建設(shè)集團有限公司 浙江 東陽 322100

引言

在新時代背景下，增值稅收政策的改革創(chuàng)新給建筑業(yè)帶來了較大的影響，并且也代表著我國稅法制度時代的更新和我國經(jīng)濟運行中各方面因素慢慢協(xié)調(diào)統(tǒng)一。建筑業(yè)增值稅發(fā)政策的變革，給建筑業(yè)帶來了良好的發(fā)展契機，為企業(yè)邁向國際舞臺提供了強有力的動力，但是與此同時也出現(xiàn)了由于新舊制度運行不平衡、不適應(yīng)、企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管控模式不協(xié)調(diào)等因素，引起制度和運行之間存在矛盾和沖突，給建筑業(yè)帶來了經(jīng)濟運行不便和稅收風(fēng)險。因此，建筑企業(yè)應(yīng)對自身的理念和模式進行轉(zhuǎn)變和創(chuàng)新，對現(xiàn)有的稅務(wù)風(fēng)險控制手段進行創(chuàng)新，對稅務(wù)風(fēng)險管控方法進行更新，利用事前、事中風(fēng)險轉(zhuǎn)移，對稅務(wù)風(fēng)險進行控制，對企業(yè)涉稅經(jīng)濟行為進行規(guī)范和約束，進而有效促進建筑企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。

1 優(yōu)化內(nèi)部管理制度

稅務(wù)管理具有較強的復(fù)雜性，尤其是在新時代背景下，所以企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實際情況，設(shè)立一個稅務(wù)管理部門，專門進行稅務(wù)管理工作，明確相關(guān)部門、崗位、個人的具體責(zé)任，對其協(xié)同作用進行充分發(fā)揮，進而實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避。首先，需要對內(nèi)部管理方式進行不斷優(yōu)化。企業(yè)可以通過總分包模式、集中核算模式，對增值稅管理鏈進行創(chuàng)建，實現(xiàn)應(yīng)抵盡抵。總分包模式，主要是指實際施工單位與資質(zhì)提供方簽訂工程分包合同，實際施工單位把增值稅專用發(fā)票提供給資質(zhì)提供方。集中管理模式，主要是指資質(zhì)提供方建賬，核算工程項目經(jīng)濟業(yè)務(wù)，實現(xiàn)增值稅進銷項匹配[1]。其次，注重工程計量管理。在實際工作中簽訂施工合同前，需要規(guī)避根據(jù)工程計價金額作為增值稅計稅基礎(chǔ)而提前繳納的條款。并且，針對扣減勞務(wù)分包來講，如水電費、材料費等，稅務(wù)部門會把其看作是銷售，因此在實際工作中需要適當(dāng)調(diào)整與優(yōu)化勞務(wù)結(jié)算模塊，以防由于等同于銷售行為而產(chǎn)生增值稅風(fēng)險。最后，需要調(diào)整與優(yōu)化集中管理。若工程項目利用的是一般計稅方法，在進行采購工作時可以利用內(nèi)部購銷模式、統(tǒng)談-分簽-分付模式。前者內(nèi)部購銷模式，主要是指集團所屬物資公司對相關(guān)物資進行采購后，不是其銷售到對應(yīng)使用項目部門，物資公司把增值稅發(fā)票提供給實際使用單位。后者統(tǒng)談-分簽-分付模式，主要是指集團公司于集團下物貿(mào)公司一起對物資采購進行談判，物資公司對相應(yīng)的服務(wù)費用進行收取，材料收發(fā)和資金支付由使用單位進行安排，物資供應(yīng)方把增值稅發(fā)票提供給使用單位[2]。

2 創(chuàng)建稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系

在增值稅風(fēng)險管控中，在對目標(biāo)成本進行制定時，部分工作人員沒有深刻理解不含稅成本，仍然以含稅成本進行分析，導(dǎo)致目標(biāo)成本不夠準(zhǔn)確，若缺乏獨立性，會對后期項目執(zhí)行和考核造成影響，不利于對項目成本的控制。因此，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實際情況，對稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系進行不斷完善和優(yōu)化，提升財務(wù)信息定性分析、定量分析水平，更好地對運營活動趨勢進行預(yù)測，及時發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵性財務(wù)指標(biāo)的變化和異常，進而對潛在的運營財務(wù)風(fēng)險進行分析，提供相應(yīng)的依據(jù)，及時有效解決財務(wù)風(fēng)險。首先，可以根據(jù)增值稅管理要求，對增值稅的影響因素進行考慮，修訂成本預(yù)算管理辦法，對工程預(yù)算制定的流程和方法進行調(diào)整，對增值稅政策下成本費用進行明確。其次，在對項目成本預(yù)算進行編制前，需要對實地進行充分調(diào)研，對技術(shù)和經(jīng)濟進行充分分析，對不同地區(qū)、不同建設(shè)板塊成本費用可抵扣的比例進行綜合比較，確定平均水平參考范圍，以此作為各組成分公司的經(jīng)營考核目標(biāo)。最后，在對項目成本預(yù)算過程進行編制時，需要和成本發(fā)生主責(zé)部門，如招標(biāo)采購部門、辦公室、財務(wù)會計部門等，一起對預(yù)算具體編制事項進行研究，結(jié)合供應(yīng)商和勞務(wù)分包商具體納稅身份，對成本支出的每個環(huán)節(jié)進行認(rèn)真預(yù)測，對每項成本指出明細項目的增值稅可抵扣額進行科學(xué)確定。

3 注重增值稅的時間管理

在建筑業(yè)增值稅風(fēng)險管控工作中，注重增值稅時間管理，對增值稅相關(guān)的所有時間節(jié)點進行科學(xué)掌控，科學(xué)規(guī)劃涉稅各個時間節(jié)點。首先，在實際工作中應(yīng)加強業(yè)主結(jié)算管理力度，與業(yè)主進行協(xié)商，適當(dāng)提升預(yù)付款的比重，要求業(yè)主在驗工后擬定時間內(nèi)完成工程款支付。在工程承包合同中，可以增加工程款延遲支付強直性條款，進而對業(yè)主行為進行約束，明確業(yè)主由于滯后支付工程款違約責(zé)任[3]。其次，和業(yè)務(wù)協(xié)商，通過保函的形式，置換保證金，或者是可以對質(zhì)保金扣款比例進行降低。最后，通過合理、科學(xué)手段，注重業(yè)務(wù)收款工作。在實際工作中，應(yīng)利用先開票與后付款理念，在供應(yīng)商、分包商提供增值稅發(fā)票后，對工程款進行撥付，或者是對采購款項進行撥付。經(jīng)過高效的增值稅時間管理，可以保證對增值稅專用發(fā)票進行及時獲取，進而有效抵扣進項稅，對風(fēng)險進行有效規(guī)避。

4 結(jié)束語

總而言之，在新時代背景下，加強建筑業(yè)增值稅風(fēng)險管控工作是非常重要的，不僅可以有效控制增值稅風(fēng)險發(fā)生，還可以有效促進企業(yè)健康、長遠發(fā)展。目前，由于受到多種因素影響，建筑業(yè)增值稅風(fēng)險管控還存在一些問題，嚴(yán)重影響到企業(yè)發(fā)展。因此，在實際工作中，建筑企業(yè)需要結(jié)合自身的實際發(fā)展情況，精確識別營改增后給企業(yè)帶來的利弊，積極對稅收風(fēng)險和預(yù)警體系、方法進行改革，創(chuàng)建完善的風(fēng)險管控模式，進而有效提升增值稅風(fēng)險管控質(zhì)量，進而有效實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)移和控制，給企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟效益，促使企業(yè)可以得到更好的發(fā)展。