當(dāng)前時(shí)期下國企財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)效性提升對(duì)策研究

曾子遠(yuǎn)（廣東粵海控股集團(tuán)有限公司）

■引言

國企的發(fā)展，一直是我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)我國經(jīng)濟(jì)體制改革以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式高效轉(zhuǎn)型具有十分重要的促進(jìn)意義。提升國企財(cái)務(wù)審計(jì)的實(shí)效性，能夠有效提高國企資產(chǎn)管理效率與質(zhì)量，對(duì)國企的長期發(fā)展具有十分重要的促進(jìn)作用。本文首先剖析了當(dāng)前我國國企財(cái)務(wù)審計(jì)工作中存在的突出性問題，然后提出了國企如何采取積極有效的措施，提高財(cái)務(wù)審計(jì)的實(shí)效性，旨在為促進(jìn)國企高速發(fā)展提供切實(shí)可行的參考依據(jù)。

■當(dāng)前時(shí)期下國企財(cái)務(wù)審計(jì)工作中存在的突出性問題分析

當(dāng)前時(shí)期下，國企財(cái)務(wù)審計(jì)工作中存在著諸多方面的突出性問題亟待解決，經(jīng)分析，主要包括如下幾個(gè)方面的問題：

（一）財(cái)務(wù)審計(jì)流程缺乏規(guī)范性

與實(shí)際調(diào)查情況相比，國企某些審計(jì)工作人員在實(shí)際工作中沒有謹(jǐn)慎的職業(yè)態(tài)度，而是隨意對(duì)待國企的年報(bào)審計(jì)。而且對(duì)審計(jì)單位的基本信息以及實(shí)際運(yùn)營管理情況也未能很好地掌握。此外，國企審計(jì)工作人員在開展審計(jì)工作時(shí)，并未嚴(yán)格地按照規(guī)范化的監(jiān)管流程開展相應(yīng)的工作。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識(shí)淡薄

隨著國企不斷發(fā)展與進(jìn)步，由于受到多方面因素的深入影響，常常存在違法亂紀(jì)的問題。尤其是財(cái)務(wù)審計(jì)工作，需要過去管理者對(duì)此項(xiàng)工作予以高度關(guān)注以及重視。而審計(jì)工作人員僅可出具被審計(jì)單位在財(cái)政財(cái)務(wù)收支方面的審計(jì)觀點(diǎn)。然而，在審計(jì)決策方面，并未能對(duì)其進(jìn)行很好的監(jiān)督。

（三）未構(gòu)建完善的內(nèi)部控制機(jī)制

當(dāng)前，對(duì)于大部分國企來說，未構(gòu)建一套完善的內(nèi)部控制機(jī)制。具體而言，主要體現(xiàn)在：（1）一些國企崗位責(zé)任不夠明確，普遍存在崗位未能有效分離方面的問題。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策者與實(shí)際經(jīng)辦人并未能進(jìn)行互相制約以及監(jiān)督，這就為違法亂紀(jì)提供了可乘之機(jī)；（2）目前，很多國企也未構(gòu)建相對(duì)完整的內(nèi)部控制管理機(jī)制與控制流程。

（四）未構(gòu)建規(guī)范化的財(cái)務(wù)稽核流程

當(dāng)前，有相當(dāng)多的國企未能構(gòu)建規(guī)范化的財(cái)務(wù)稽核流程，毫無任何依據(jù)可言，出現(xiàn)有始無終或者頭重腳輕等方面的問題，從而使得財(cái)務(wù)稽核的效果較弱。國企應(yīng)該增強(qiáng)反饋意識(shí)，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)稽核程序，強(qiáng)化全過程控制。所謂全過程控制，就是要對(duì)財(cái)務(wù)稽核工作進(jìn)行事前、事中以及事后控制，事前也就是對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加以預(yù)防，事中則主要指的就是財(cái)務(wù)稽核工作要與相關(guān)信息手段密切融合，事后則是將其中存在的不足之處加以完善與整改，并據(jù)此制定相關(guān)整改對(duì)策，以促使財(cái)務(wù)稽核工作效率與水平顯著提升。結(jié)合財(cái)務(wù)稽核報(bào)告中所反映出的一些突出問題，對(duì)其進(jìn)行反復(fù)思考，采取積極有效的整改對(duì)策，從而在很大程度上遏制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，以確保財(cái)務(wù)稽核結(jié)果促進(jìn)國企財(cái)務(wù)管理水平顯著提升。

（五）審計(jì)人員專業(yè)水平低下

國企審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)水平和在審計(jì)工作方面的專業(yè)能力特別重要，在很大程度上對(duì)國企審計(jì)工作質(zhì)量造成極大的影響。因此，審計(jì)工作人員務(wù)必要具備高水平專業(yè)素養(yǎng)，而且還需要具備職業(yè)道德操守。目前，很多國企由于對(duì)自身運(yùn)行成本考慮過多，將工作人員的薪酬待遇壓得很低，引進(jìn)專業(yè)優(yōu)秀人才。因此，直接造成的后果就是使得這些審計(jì)人員無法真正地勝任崗位工作。在這樣的條件下，難免會(huì)有一部分審計(jì)人員禁不住誘惑，在利益的驅(qū)使下，做出違背職業(yè)道德的事情來，對(duì)國企的社會(huì)聲譽(yù)產(chǎn)生不利影響，嚴(yán)重制約了國企的可持續(xù)健康發(fā)展。

（六）尚未構(gòu)建完善的內(nèi)控制度

目前，我國國企發(fā)展情況參差不齊，種種因素都極大地影響國企的整體發(fā)展。這些問題出現(xiàn)的最主要原因就是國企內(nèi)部控制制度不完善，一些很重要的規(guī)章制度不健全，對(duì)會(huì)計(jì)師的能力要求等都太寬松。使得會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)任務(wù)不夠重視，在整個(gè)審計(jì)過程中極為隨意，操作不夠規(guī)范，審議質(zhì)量不高，最終得出的審計(jì)結(jié)果被企業(yè)否定。

■當(dāng)前國企提升財(cái)務(wù)審計(jì)工作實(shí)效性的具體對(duì)策

針對(duì)上述問題，現(xiàn)提出如下幾方面的具體對(duì)策：

（一）對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作給予高度重視與關(guān)注

作為審計(jì)人員，在開展審計(jì)工作過程當(dāng)中，首要做的就是對(duì)國企收支以及利潤等方面的問題實(shí)施嚴(yán)格審計(jì)，尤其是審計(jì)資產(chǎn)負(fù)債資產(chǎn)保值等方面的問題。其務(wù)必要站在生產(chǎn)視角上，以確保財(cái)務(wù)審計(jì)工作的實(shí)效性以及合法性。在開展工作時(shí)，相關(guān)工作人員不僅需要具備現(xiàn)代化的審計(jì)理念，而且還需要對(duì)審計(jì)方式的深化改革予以高度重視與關(guān)注，并運(yùn)用多元化的手段開展審計(jì)監(jiān)督等方面的工作。

（二）營造積極良好的內(nèi)部控制環(huán)境

國企通過構(gòu)建一套完善的內(nèi)部控制體系，讓每位工作人員恪盡職守，積極營造良好的內(nèi)部控制氛圍，促使國企經(jīng)濟(jì)效益水平顯著提高。在這個(gè)過程中，應(yīng)該強(qiáng)化安全防范措施的制定，避免國企的財(cái)務(wù)信息化管理平臺(tái)受到計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)病毒的攻擊，從而確保國企的資金安全。對(duì)于國企而言，應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建。國企開展內(nèi)部控制最為主要的一個(gè)任務(wù)就是對(duì)財(cái)務(wù)環(huán)境進(jìn)行有效控制，對(duì)此，國企應(yīng)該營造良好的內(nèi)部控制氛圍，促使國企內(nèi)部控制執(zhí)行力顯著提高，以推動(dòng)可持續(xù)發(fā)展。國企內(nèi)部的所有工作人員應(yīng)形成統(tǒng)一的價(jià)值取向，融合企業(yè)文化。通過構(gòu)建一套完善的內(nèi)部控制體系，讓每位工作人員恪盡職守，積極營造良好的內(nèi)部控制氛圍，提高國企經(jīng)濟(jì)效益。

（三）構(gòu)建一套完善的長效機(jī)制，有效管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

構(gòu)建崗位稽核記錄表，結(jié)合工作實(shí)際完成情況，將其納入績效考核管理體系當(dāng)中，不僅使得財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)顯著增強(qiáng)，同時(shí)也在很大程度上提高財(cái)務(wù)人員工作積極性。如，實(shí)現(xiàn)信息共享，隨著收集以及整理日常工作過程中所發(fā)現(xiàn)問題，列出引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因子，然后安排工作人員動(dòng)態(tài)化跟蹤問題的整改情況，以確保發(fā)現(xiàn)一個(gè)問題，立即解決一個(gè)問題，從而有效完善以及補(bǔ)充財(cái)務(wù)稽核體系中的關(guān)鍵點(diǎn)，建立長效常態(tài)化工作機(jī)制，從而將國企財(cái)務(wù)管理相關(guān)問題予以解決。

（四）規(guī)范財(cái)務(wù)稽核工作流程，制定完善相關(guān)制度

國企若要提高財(cái)務(wù)稽核工作效率，就應(yīng)該完善財(cái)務(wù)稽核相關(guān)制度，因此，國企應(yīng)該對(duì)構(gòu)建財(cái)務(wù)稽核制度工作給予高度重視，并按照相關(guān)制度及文件要求積極落實(shí)。然后與國企實(shí)際情況相結(jié)合，制定一套科學(xué)合理的財(cái)務(wù)稽核制度。此外，基于內(nèi)控體系來制定規(guī)范化的財(cái)務(wù)稽核流程，對(duì)財(cái)務(wù)稽核工作流程進(jìn)行詳細(xì)的說明，從而使得國企財(cái)務(wù)稽核工作更加規(guī)范。

（五）培養(yǎng)透過現(xiàn)象看本質(zhì)的能力

若要強(qiáng)化國企審計(jì)質(zhì)量控制，那么就應(yīng)該切實(shí)提高其透過現(xiàn)象看本質(zhì)的基本能力，具體措施如下：（1）積極培養(yǎng)精確定位審計(jì)項(xiàng)目的基本能力，也就是按照所需審計(jì)項(xiàng)目的基本特點(diǎn)與構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局的相關(guān)要求，與當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展形勢(shì)相結(jié)合，從國家宏觀政策體制與國家戰(zhàn)略安全等角度對(duì)審計(jì)項(xiàng)目加以認(rèn)識(shí)，從而對(duì)審計(jì)目予以確定。（2）積極培養(yǎng)精確定位審計(jì)事項(xiàng)的能力。在審計(jì)工作過程當(dāng)中，面對(duì)復(fù)雜的問題時(shí)，需要具備化繁為簡的基本能力，可以從復(fù)雜的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)賬務(wù)中解脫出來，解決突出的問題，抓住主要矛盾和矛盾的主要方面。

■結(jié)論

綜上所述可以得知，當(dāng)前時(shí)期下國企財(cái)務(wù)審計(jì)工作中尚存在很多問題，諸如財(cái)務(wù)審計(jì)流程缺乏規(guī)范性、經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識(shí)淡薄、未構(gòu)建完善的內(nèi)部控制機(jī)制、未構(gòu)建規(guī)范化的財(cái)務(wù)稽核流程、審計(jì)人員專業(yè)水平低下等突出問題，嚴(yán)重阻礙了國企財(cái)務(wù)審計(jì)工作的順利實(shí)施與開展。對(duì)此，應(yīng)該采取積極有效的措施，切實(shí)解決上述諸多方面的問題，從而提高國企財(cái)務(wù)審計(jì)工作水平，國企的可持續(xù)發(fā)展與進(jìn)步。