國有企業資金內控管理中問題與對策研究

王馨晨（南京市棲霞區人民政府仙林辦事處）

■引言

資金管理主要是指資金預算集中管理、融資集中管理、投資管理、資金營運管理等幾個方面，涉及到資金的運營、投資、融資、擔保等相關權益與行為并遵照相關規定和法規來進行運作。資金內控是企業財務管理的重中之重。有效的資金內部控制不僅能夠提高企業資金的使用效率，也能夠降低企業資金運作風險，保障企業資金安全和企業的健康運營。企業資金內控管理是企業以實現盈利為目的，科學規劃統籌企業資產的使用，保證企業在生產經營過程中資金的動態平衡，在相關法律法規和企業內控制度的指導下進行企業資金和資產規劃和整理。

資金通常是指企業在生產經營過程中創收的資金總和，其來源基本上可以是現金、銀行存款、其他貨幣等。一個企業生存與發展需要一定的資金進行推動，而在資金管理上如果存在不科學、不合理的現象則會導致企業收益受損，比如企業中存在的貪污、挪用公款等違法亂紀行為等。因此，企業的資金管理與風險控制就十分重要，不僅能夠保障資金的有效利用，還可以提升資金使用效率和資金管理的安全性，避免出現資金鏈斷裂問題。在本文中，筆者就國有企業資金內控管理中存在的實際問題做分析并給出解決問題的思路。

■國有企業在資金管理中存在的問題

（一）資金信息化管理程度不高

財務信息質量不高是不少企業在發展中遇到的一個困境，資金信息質量除了相關工作人員和管理人員的行為所導致以外，缺乏引入先進的財務管理系統和科學的管理體系則是導致財務信息質量不高的關鍵因素。大數據、信息化時代，人工智能趨勢分析和信息判斷將逐漸協助企業財務人員完成各項復雜工作，而在一些企業里，人為對財務信息的判斷和干預，在多個部門、機構之間傳遞的過程中發生信息損耗或變化，一些部門或分支機構從自身小集團利益出發，不根據實際情況虛報或違規編制計劃，缺乏有效的科技手段也是數據產生偏差的原因之一。比如企業缺少辦公協同軟件尤其是財務協同管理軟件，面對集團大大小小的分支，分公司和子公司的大量的財務數據，企業集團總部很難掌握各個分支機構的具體情況，而信息不對稱的情況下，集團所作出的各項決策都可能因為資金信息不準確而造成損失，從而影響企業的整體決策，增加經營風險。

（二）資金內控管理不規范

早在2008年，財政部、審計署、銀保監會等多部委聯合印發《企業內部控制基本規范》（以下簡稱為《規范》），旨在加強和規范企業內部控制，提高企業經營管理水平和風險防范能力，促進企業可持續發展，維護社會主義市場經濟秩序和社會公眾利益?！兑幏丁分卸x內部控制為：由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。資金管理相關法律法規、制度辦法包括《公司財務管理辦法》《公司資產管理辦法》等，就目前而言，相關政策性法規相對比較健全，但一些企業卻存在資金管理不到位、對政策性法規執行不到位的情況。

（三）資金管理模式落后

隨著我國市場經濟的持續深入發展，國企等一些大型企業在多年的改革和發展過程中已經逐漸形成了科學的、完善的資金管理體系，但就目前而言，很多大型企業的資金管理體系仍存在不合理、不完善的地方，部分企業管理觀念落后，不能適應當前經濟發展規律，體現出不適應性，亟待加以改進和優化。比如說，資金沒有得以集中管理，資金運作分散，相關的操作規程不完善，缺乏完整的資金管理考核體系等。與此同時，在人員管理上，資金管理從業者對崗位責任模糊，導致企業資金管理混亂。崗位職責分工不明確，人員的積極性與能力不能充分調動與發揮，這些都是當下不少國企所面臨的問題，即由資金管理模式落后所造成的資金管理體系無法對資金運作起到應有的監督和約束作用，不利于實現有限資金的合理分配和使用，對企業的長遠發展造成不利影響。

（四）資金管理內控缺乏有效性

很多企業對資金管理的內部控制實施與執行僅停留在制度層面，對于管理者而言，缺乏對資金管理內控的系統性研究，也缺少對資金管理內控機理的深入探索，甚至對資金內控對企業運作過程中的管控作用都不甚明確，更無法驗證內部控制是如何影響資金管理效率的。這種狀況則會導致資金管理的利用效率降低，從而不能很好地運用各類資金投入到生產、投資等各個方面。

■加強國有企業資金管理的措施

（一）明確資金管理崗位職責

對企業資金管理的內部控制最為重要的目的是提高企業經營效率。針對部分企業在資金內控管理中出現的種種問題，尤其是各部門或下屬公司職責不清晰、分工不明確的現象，基于此出發，應在集團和各下屬公司中設立統一資金管理制度，明確資金管理崗位職責。通過科學設置崗位和安排好相應的崗位任務，更好地管理好企業資金，發揮出企業資金最大化效益。崗位職責的明確與規劃需要科學的制度管理，要落實在兩個方面：一是人員管理的科學性，需要加強資金管理的風險控制水平，提升從業人員的專業性，增強其金融風險意識，完善業務培訓體系等；二是崗位設置的合理性，崗位設置需要根據企業的經營狀況、金融交易種類與方向、集團架構等多方面來科學設定，并且可以根據具體業務細化崗位，而不是一味地追求崗位全面。

（二）加密技術保障資金安全

大型國有企業集團化管理分支機構多，下級公司層層套嵌，形成復雜的集團網絡。由于大型國有集團分支結構復雜，各個公司之間很難保障信息的完全對稱，集團在對分子公司的資金業務與運作模式的監控方面不可避免地存在一些管理上的漏洞。在以往的會計工作模式下集團往往不清楚分公司、子公司是如何操作現金流的，對分公司、子公司的資金業務往來無法全面掌握。比如說，有些集團企業對子公司和分公司的管控力度不足，下級單位若瞞報資金信息，集團公司往往無法清晰地觀測和管理子公司的資金走向和使用方面，因此也就無法全面了解到子公司財務的真實情況，缺乏有效信息的支撐，集團在作出決定時就缺少科學依據，因此損害了集團利益。

加密技術是通過復雜的算法技術對網絡信息加以管理，加密技術如今被用在很多會計管理平臺上，具有可靠性、安全性的特征，其不僅可以保證會計信息的安全性，而且還可以降低企業資金管理的風險。集團財務信息和資金數據是十分龐大的，因此，大數據處理系統能夠完成龐大資金數據的管理和操作，需要依靠云存儲技術，也就是說將集團的資金信息存儲在網絡云端。集團可以通過系統全面控制，而以往存在的資金被挪用或貪污的風險也可以被減小，集團從云平臺對資金管理可實現資金流向的可視化實時監控，信息的透明化使得以往可能存在的信息不對稱或信息缺失的現象改變。

（三）提升資金信息化管理水平

首先是要對企業資金需求有一個清晰而明確的認識，并且對資金的情況了如指掌。目前很多企業都采用電子科技手段開發符合自身要求的內部管理系統，目前能夠支持企業財務管理的軟件系統也有很多可供選擇，而軟件系統的更新迭代和版本優化提高了企業資金管理的科學性和透明度，在這種情況下，企業的每一筆資金流向都可以查詢，從而能夠避免因信息不對稱導致的非法挪用、侵占等違法現象。這種管理方式能夠根據當前市場情況進行調整，人為的操作與干預則大大降低，這就可以保證資金數據的準確性，對資金管理起到優化的作用。

財務信息化系統的應用能夠有效降低資金管理不當所造成的風險，同時，集團下屬公司的財務數據在總部層面相對透明，整個集團架構中的資金管理都能夠相對公開透明。在編制資金計劃時，分公司能夠明確編制責任，總部可以通過信息系統采集的數據來分析各上報單位資金計劃的合理性。

（四）擴大資金籌集路徑

國有企業是我國市場經濟的主體，是國民經濟的中流砥柱，由于有政府背書，通常而言各種利好的金融政策也是向國企傾斜的，國有企業在我國市場經濟中的地位可見一斑。因此，就其自身而言，國企籌集資金的能力是非常強的，但仍然存在一些問題，由于過于強調自己的屬性問題，國企在資金籌集渠道上往往選擇單一，國家財政和銀行信貸是主流籌措途徑。這種由于地位而顯現的不同方式的選擇往往成為制約國企資金籌集的障礙，造成了對其他資金籌集渠道的忽視，容易造成國有企業資金管理方面出現問題。因此在資金籌集渠道的選擇上，國企需要更加注重對資金籌集方式選擇的能動性。