我國GDP與稅收收入關系的分析
——基于2018年中國31省區市面板數據分析

孔會敏，薛選登，孫 娜

(河南科技大學 經濟學院，河南 洛陽 471000)

中央人民政府政務院在1950年頒布的《全國稅收實施要則》和《工商業稅暫行條例》中建立了全國統一的稅收制度，在那時建立統一的稅收制度，加強稅收工作，平衡城鄉間收入，以實現統一稅收，可以一定程度上增加稅收收入，是為了有利于在革命戰爭時期的供給和生產的恢復與發展。但是對于現在的中國而言，隨著對外開放的程度加深和社會主義市場經濟的發展，稅收在國民經濟中的地位和作用變得日益增強，因此，稅收在整個國家經濟發展中的作用舉足輕重。

筆者以中國稅收收入為研究主題展開，雖然影響中國稅收有很多因素，但是沒有哪個國家的稅收和GDP是獨立存在的，所以選擇了衡量一個國家經濟狀況的最好的指標——GDP。主要通過分析國內生產總值GDP對稅收收入的影響和稅收收入對GDP的影響，為經濟健康發展、稅收政策合理有序提供建議。

1 文獻綜述

王娟娟(2020)在文章《我國稅收收入的影響因素研究——基于我國31個省份的實證分析》中，通過實證分析得出的結果是，GDP與稅收收入是正相關關系，進出口總額與稅收收入也是正相關關系。左亞林和吳金光(2017)在第一二三產業中，選取了七大行業中稅收負擔率較高的行業，分別是建筑業、工業和郵政業等，并通過建立GMM計量回歸模型，最終得出稅收收入的一階滯后，通過模型一階滯后分析顯示結果如下：工業增加值、郵政業增加值等對稅收收入都有顯著的正向影響關系。劉翔和李紅霞(2018)通過構建空間面板模型，利用實證分析影響我國區域稅收收入增長的因素，研究結果發現:我國地方稅收分布特征與經濟發展水平一致；地方稅收收入受地方政府間策略行為的影響，但策略行為的方式在不同稅種上存在差別。陳媛媛，趙娜(2019)通過選擇4個影響中國稅收收入增長的因素，因素包括國內生產總值、財政支出水平、國民消費價格指數(CPI)、進口總額，利用方差膨脹因子法，進行異方差檢驗與修正，分析出來結果是影響稅收水平的因素主要有國內生產總值(GDP)、財政支出和居民消費價格指數(CPI)，結合分析，并得出需要不斷優化產業結構，積極進行產業結構調整，在保持經濟健康、穩定發展的基礎上，為社會發展創造更大的價值。

2 數據來源及各項指標

變量選取的是2018年大陸地區各省份稅收收入和國內生產總值(GDP)，數據來源是國家統計局。通過EViews軟件操作，按照分析步驟錄入數據進行分析，操作得出以下結果(見表1)。

通過在EViews系統中操作，稅收收入TAX(億元)和國內生產總值GDP(億元)的散點圖如圖1所示。

通過圖1我們可以看出，我國的GDP和稅收收入整體呈現出正相關關系。

表1 中國2018年各省份稅收收入TAX和國內生產總值GDP的數據

圖1 稅收收入TAX和國內生產總值GDP的散點圖

3 模型建立與分析

以2018年全國各省稅收收入為因變量，GDP為自變量，31個大陸省份包括北京市、上海市、天津市、河南省等。首先分析GDP對稅收收入的影響，設定模型為Yi=β1+β2Xi+Ui。

通過EViews軟件對模型進行線性回歸分析(見表2)，可得到回歸分析模型為：

Yi=-36.36120+0.084324Xi

(1)

(-0.133115) (11.68706)

R2=0.824866；F=136.5873；

D.W.=1.755851

根據回歸結果解釋：與預期一樣，稅收收入與國內生產總值呈正相關關系，GDP是影響稅收收入的基本因素之一。R2=0.824866，F=136.5873。①R2=0.824866數值較高，表示GDP這個變量解釋了稅收收入82.49%的變動；②對于GDP而言，系數是0.084324，說明在其他條件不變的情況下，中國2018年各省區GDP每增加1億元時，稅收收入會增加0.084324億元；③在5%的顯著性水平下，P=0<0.05，所以拒絕原假設，說明模型是顯著的。

同理，通過EViews軟件對模型進行分析稅收收入對GDP的影響(見表3)，根據操作結果可得到回歸分析模型為：

Yi=5519.987+9.782109Xi

(2)

表2 GDP對稅收收入的影響分析操作結果

表3 稅收收入對GDP的影響分析操作結果

根據回歸結果解釋：與預期一樣，稅收收入與國內生產總值呈正相關關系，稅收收入是影響GDP的因素之一。①R2=0.824866數值較高，表示稅收收入這個變量解釋了GDP82.49%的變動；②對于稅收收入而言，系數是9.782109，說明在其他條件不變的情況下，中國在2018年各省區的稅收收入每增加1億元時，GDP增加9.782109億元；③在5%的顯著性水平下，P=0<0.05，所以拒絕原假設，說明模型是顯著的。

4 結論和建議

4.1 合理調整稅收政策

稅收政策的合理運用在社會經濟發展中起著關鍵作用。中國政府應結合中國當前的經濟和社會現實，調整稅收政策，以適應中國的經濟發展水平。由于2019年末發生的重大公共衛生事件——新型冠狀病毒疫情，不可控地在全球范圍內席卷開來，對我國的經濟發展產生了很大的影響，經濟發展處于低位運行，社會壓力和居民個人壓力都較大，所以政府在此時應該采用更為寬松的稅收政策。調整稅率，減少或免征稅收和征稅以鼓勵家庭消費，增加出口退稅的規模和范圍可以刺激經濟，促進經濟發展，直接促進貿易額增長。根據“三去一補一降”原則，將產能過剩企業，比如對環境帶來不利影響的行業，煤炭開采等，可以通過多征收稅，臨時稅等，提高企業稅收，一定程度上促使產業合并融合，使經濟朝著健康有序方向發展。在居民個人消費方面，可以通過減免個人所得稅或者提高征稅點等政策措施促進居民個人消費能力，實現經濟增長。簡而言之，在新時代中，我們需要明智地調整稅收政策以適應經濟發展的現實，通過了解稅收方式的可調節性和多樣性，充分發揮GDP的潤滑劑這一有效作用，促進我們經濟的健康穩定發展。

4.2 加強稅收監管，設置差異化稅率

建立有效的國家稅收監督管理體系，全面實施稅收征管工作是必要的，對地方政府稅收實施全面而有效的監督管理，通過相關法律法規約束政府對稅收的管理。我們可以通過不斷完善稅收方式、稅收管理方式，使稅收在為財政資金做貢獻的同時，還能促進當地或該省經濟發展水平。因為每個地區或省份地理位置差異、自身條件差異和資源稟賦差異，多方面因素造成稅收方式不同、稅收多寡不一，比如由于沿海地區(東部地區)因為改革開放政策的實施，經濟基礎及經濟發展速度高于中西部地區，所以稅收方式更加多樣化，稅收來源廣；而西部地區，經濟發展較為緩慢，產業結構較東部地區單一，稅收收入少，來源也少。所以，可以通過設置差異化的稅率，每個地區根據本地區經濟發展水平、產業結構、發展速度等設置不同的稅率，但是這個條件實施的前提是需要給地方政府一定的權利，地方政府可以在不違背政策措施的前提下，發揮主觀能動性，根據本地區情況靈活設置稅率政策。

4.3 加快政府職能的轉變

政府行使其職能的前提條件是有財政收入的支撐，而且，①要促進經濟結構優化；②是需要滿足現代企業制度；③符合國家政策、與國際準則兼容。政府需要做的就是在恢復市場參與者的經濟決策權的同時，為各個市場參與者創造自由競爭和公平貿易的市場環境，使市場參與者能夠分散決策權并自己承擔一系列經濟后果和社會影響，政府側重于有限的市場環境合理性和市場秩序的維護，使之更有利于經濟發展。一直以來中國的稅收目標都是“取之于民，用之于民”，所以在此基礎上，相關政府部門應該科學合理地使用稅收，還要確保所有的稅收都用在人民身上，還不能忘記稅收對GDP增長的貢獻。中國政府應計劃將稅收收入用于公共財政支出，通過為社會提供商品和服務并改善人們的生活水平，它可以專注于科學、技術、教育、文化、衛生、環境和社會保護等各種業務，增加政府對基礎設施的投資，為經濟發展提供后勤支持，為企業節省運輸、物流、生產和儲藏成本，節省企業開支，為企業積累資金擴大生產，以促進經濟發展、社會穩定和提高人民生活水平。因此，加快政府職能轉變具有重要作用。