基于業財融合的行政事業單位財務管理新模式

北京市地震局

引言

數字化的今天，數據已經成為時代發展的驅動力，而財務作為天然的數據掌控者，不再是單純的錄入數據、機械地核算和搬運各種數據，而是在收集基礎數據后，對數據進行整理再加工，創造有價值的數據，為單位的業務發展、對外提供更多更優質的公共服務而轉變。這種思維的變革，加快了業財融合，帶來了財務管理模式向數字化管理的轉變。

一、行政事業單位業財融合概述

（一）行政事業單位業財融合的背景

2014年10月財政部發布的《關于全面推進管理會計體系建設的指導意見》指出，業財融合屬于單位內部管理的一項工作，是打通單位財務和業務活動信息通道，利用集成的信息進行發展規劃、業務決策、風險管控以及績效評價的活動。2016年6月發布的《管理會計指引》中進一步強調了業財融合中的融合性，要求單位應該將財務管理的工作嵌入日常工作流程中，以業務流程為基礎，適當利用財務管理的方法實現財務和業務的有機融合。2018年12月份發布的《管理會計應用指引-行政事業單位》規定，“行政事業單位應利用有效的信息技術手段，實施預算和績效管理一體化，促進業務系統和財務系統的有機融合”。五年里財政部三次對業財融合進行重述，充分體現了在目前數字經濟時代大背景下應運而生的時代產物的重要性和趨勢性。業財融合可以有效提高單位的創造價值和財務管理效率，在單位財務管理中越來越受重視。

（二）業財融合的概念

從字面上理解，業財融合就是業務和財務的融合，是近幾年基于實踐發展所形成的一種理念、一種思維方式，主要是運用業務和財務之間的協作關系和制衡關系提高單位管理業務活動。財務通過融合各平臺信息建設的有效數據分析業務經濟活動，用財務管理的手段作用于業務發展，同時對業務發展和資源合理配置進行監督管控。業財融合給財務帶來的主要變化就是能夠“跳出財務看財務，回到財務做財務”。具體來說，就是當業務需要數據決策時，財務可以結合業務活動，跳出財務思維和視角分析財務數據；回到財務崗位時，有扎實的專業財務能力做好財務基本核算工作包括基本數據錄入、計算、整理。

（三）行政事業單位業財融合的重要性

業財融合是行政事業單位財務管理模式由傳統型向數字型轉變的轉折點，是優化內部控制體系建設的創新思路，是行政事業單位流程再造的一次重要變革。業財融合有利于優化業務部門和財務部門之間的信息溝通方式，有利于跟蹤業務全流程的動態變化，優化內部控制的執行、監督過程，有利于從財務角度向業務層面縱向深入，全方位評估業務流程的風險點。

（四）財務部門如何實現為業務部門和事業發展服務

1.理念的融合

財務人員和業務人員需要在意識形態上達成統一，加強同理心和換位思考，增強溝通交流，相互理解。財務部門通過財務數據分析來為業務出謀劃策，加強財務對業務的引導和決策管理功能，從財務角度服務于本單位的行政事業工作發展。業務部門也要意識到財務風險管控的必要，配合財務部門做好項目任務分解，細化采購，確定采購方式和采購周期等，運用財務數據分析做好業務開展的參考。

2.能力的融合

數字時代的高速發展，簡單有規律的重復數據輸入勞動未來終將被人工智能取代，財務人必須要有居安思危的意識，不斷提升財務專業能力，提高財務工作價值。與業務部門溝通時要學會用非財務人員能聽懂的簡潔、通俗的語言，而不是用會計語言宣傳財務思維和知識，更不要用專業語言向領導匯報。用業務語言進行財務管理，為業務部門帶來工作便利，為業務部門做好服務，支撐本單位行政事業職能和工作目標實現。

3.數據的融合

財務信息中心的數據需要建立在財務和業務活動的數據基礎上，嵌入政府會計準則、內控制度和單位業務活動相關的規章制度，對接OA辦公、人事薪酬管理、財務報銷管理、發票管理、銀行結算、預算控制、合同管理、資產管理、第三方平臺（例如滴滴、順豐、京東）等系統，將人、財、物全方位管理和服務平臺全面覆蓋，實現信息共享、流程共享、業務透明。通過數據資源整合，集中挖掘有價值的數據，讀懂數據背后對應的業務，實時反映業務活動并對它提供更好的決策支持。

二、業財融合下行政事業單位財務管理的現狀

（一）財務核算自動化程度低

現階段，行政事業單位財務核算自動化程度不高，業務數據處理方面缺乏系統支持，不能更好地通過各系統數據的交互共享實現互聯互通，而只能在單位端財務系統上操作，數據雖然表面上實現了從手工到計算機上的遷移，但是依舊沒有經過分析挖掘，發揮不了為業務所用的價值。其結果是業務想查數據查不了或者不準確，只能通過財務人員從系統中導出數據，耗時耗力。

（二）財務組織流程不合理

對于現階段財務報銷單據的線下審核審批流程，存在諸多不合理現象，經常會出現員工越級審批，或者報銷人員整日奔波在找各級領導簽字的路上，或者某級領導不在又著急支付，財務被動審核，或者報銷后附單據缺東少西，多次審核，辦事效率低，同時手工報銷單據存在大量需要計算的數據信息，靠手工填寫出現錯誤的概率很高，使得后期財務審核需要耗費大量時間去核實數據與流程。最重要的是業務部門需要收支余數據時，財務部門無法及時提供有效數據，需要在與銀行對完賬的情況下，按預算細化項目的支出進行每筆的核對，花時間花精力，財務和業務均無法第一時間獲得預算資金項目余額的數據。業務抱怨財務只會拿各種規章為難，財務苦惱出力不討好。

鑒于目前的財務工作模式，在組織流程上，大多數行政事業單位缺少業務財務、戰略財務和共享財務，財務內部崗位與業務分離，關注于專業財務，輪崗制度形同虛設，崗位工作形成慣性思維缺少自主學習意識和創新能力，對業務流程了解片面，缺乏對單位發展戰略的推動。

（三）信息系統相互獨立，缺乏數據交互共享

行政事業單位多套信息系統和管理系統普遍應用，但又相互獨立，數據的不對應也給業財融合帶來難題。財務系統里的經營數據與業務系統里的數據統計口徑不同，二者之間難于交互、對應。此外，財務部門根據財務數據分析業務活動，并對其他部門提出改進建議，但是其他部門由于種種原因未必接受，這些溝通不暢也是業財融合的阻力因素。

（四）財務工作思維方式亟待轉變

財務管理工作的重心依舊在核算，處理單據、錄入數據的基礎工作占據了財務人員的絕大部分時間，財務人員沒有更多的時間學習先進的信息化建設理念和模式和參與到業務中，了解業務流程，協助細化項目任務分解，梳理單位內部管理流程，不能從根本上解決“不融合”的現狀，最終導致財務工作不能及時調整，依舊事后審核，風險管控和內控管理始終站在業務的末端。

三、業財融合背景下行政事業單位財務管理新模式的構建

（一）構建業財融合財務信息中心

現有的財務流程基礎上，嵌入政府會計準則、單位財務內控制度、各類經濟活動等規范化、標準化的相關制度規定，整合預算控制、資產管理、銀行結算等系統，打通各系統數據通道，構建業財融合財務信息中心，打造高效的業務處理能力和滿意的內部服務水平，優化資源配置。以一個完整的經濟業務為例，需要經過預算編制、采購申請、合同簽訂、經費申請、發票開立、查驗發票、資產辦理、網上報銷、銀行支付結算、會計核算、預算控制，各個環節相互融合，互相制衡，互相牽制，業務經辦與稽核檢查分離，授權批準與監督檢查分離，形成由預算再到預算的內控閉合管理。

財務數據共享帶來了財務管理模式的轉型和效率的提升，使財務工作更加透明化、標準化、流程化。財務從審核到入賬、付款的整個流程清晰的展示，原始發票、合同、采購申請、資產管理等通過電子形式上傳為附件，項目負責人直接查詢項目支出情況及流程處理，附件隨時打印查看，既減少了財務人員的工作量，又緩和了財務與業務的工作摩擦。

（二）財務組織流程再造

財務數據共享的信息中心在于財務網上報銷系統的上線，它的推行不僅完善了單位的內部控制，而且實現了財務組織流程再造與持續優化，極大地提高了員工滿意度，也提升了財務形象。通過預設流程，報銷單據按照規定的合理流程逐級審批，審核會計也不需要將精力過多地投入到流程檢查中。審批時效的加快，使得原本需要數周的報銷周期大大縮短。員工填寫單據只需要進行簡單地選擇，很多數據在系統中自動完成計算，降低了出錯概率。利用高效的財務數據共享工作能力，提供一致、可靠和低成本的服務，解決了實時提供業務需要的財務數據。

建立健全財務人員輪崗制度，提高財務人員對其他部門業務流程的了解，培養財務人員的創新能力，通過培訓和激勵制度提高財務人員自主學習意識、居安思危意識。有數據統計，未來3～5年，75%的財務工作將被人工智能所取代。因此，現階段的財務人員，表格做得再好，核算再準確，也只是一個合格的“賬房先生”，被淘汰的風險還是很大。德勤的財務機器人“小勤人”，替代會計的手工操作、錄入信息、合并數據、匯總統計，幾分鐘就能完成財務幾十分鐘才能完成的基礎工作，實時管理和監控各自動化財務流程，識別財務流程中的優化點，最關鍵的是能夠不間斷工作。知乎上有一個比較火的問答：“財務人員終會去向哪里？”其中一個高贊回答是：“鐵打的營盤流水的兵。在這個時代，你的工作會背叛你，你的行業會背叛你，唯一不能背叛你的，是你的認知、你的核心競爭力。”所以，財務人員的價值體現需要轉變財務思維，加強學習，做有創造性的數據分析工作，為業務所用。

（三）推進信息數據融合互通

構建業財融合財務信息中心，打通各系統數據通道，推進信息數據融合互通。業務部門填制報銷單據，簡化了計算過程，個稅、差旅補助等由系統直接計算，發票、查驗真偽直接從稅務系統導出，合同系統勾選對應，合同支付進度、采購周期均通過系統反饋提示信息。減少了業務部門低技術含量的重復勞動，根據以往需求引入大量資金報表，獲取資金支出數據，通過嵌入預算系統的支出細化，可以實時得到預算項目的余額并能夠根據需要進行預算控制，各項目預算執行情況一鍵獲取，實現預算控制的同時也為業務部門進行財務分析提供了有力的數據支持；單據的查詢功能使得內部復核和外部審計更為簡便，復核和審計人員可以輕松的查詢到單據的整個業務痕跡，處理過程簡單化、標準化，提高了業務效率。財務部門利用這些數據提供及時分析并應用于財務內部的管理過程，促進了業財融合，體現了財務價值。同時考慮到管理層業務處理的實際情況，實現移動端信息處理成為業財融合技術平臺的重要要求。管理層決策的節奏加快，也直接要求業務財務對數據的處理、分析和披露具有更高的及時性，甚至是實時性。

（四）財務管理重心從核算反映轉向決策支持

財務組織流程的完善再造，財務信息中心的構建，使財務管理的重心從核算反映轉向決策支持，財務管理越來越精細化、科學化、標準化、系統化和流程化。財務管理細化為專業財務管理、業務財務管理、戰略財務管理，擴大財務管理范圍，明確財務管理目標，篩選加工財務數據，分析業務經濟活動，加強財務分析和數據轉化，監督參與業務部門項目計劃，根據采購進度、合同要求合理安排預算資金，防止出現資金支付前松后緊的情況，監控項目預算執行，防控易發風險點，用數據融合，用數據說話，用數據服務，對業務部門提出合理化建議，為事業發展提供有效的決策支持。

結語

數字化經濟時代的到來，讓業財融合成為財務管理的新模式，成為財務行業未來的發展趨勢。本文從行政事業單位業財融合大背景出發，理清財務管理現狀，提出財務部門主動打造理念融合、能力融合和數據融合來實現為業務部門、事業發展服務導向，通過構建財務信息中心，優化財務組織流程，推進信息數據融合互通，轉變財務管理模式等方面推進業財融合，釋放數據價值，實現財務自動化，加快行政事業單位數字化發展，縮小數字鴻溝，創新公共服務提供方式，優化公共服務能力水平。