供電企業財務管理風險與內部控制方法探究

華電內蒙古能源有限公司

引言

近年來，電力行業產能過剩，市場競爭激烈，供電企業生產經營成本不斷上升，盈利能力逐年下降，甚至出現大幅虧損的局面。供電企業電費回收慢、流動性差和籌融資困難等風險凸顯，電力企業經營發展面臨嚴峻挑戰。如何加強內部控制，建立長效機制，降低財務管理風險，促進電力企業可持續發展是當前亟待解決的問題，也是本文所關注的問題。

一、供電企業財務管理風險類型及產生的原因

（一）供電企業財務管理風險分類

供電企業財務管理風險有廣義和狹義之分，但總的來看，供電企業是資本密集型、技術密集型的企業、資產規模和資金流量大且單項投資多，回收周期長，所以財務管理鏈條長，風險點多，財務管理風險高[1]。從供電企業特點入手進行劃分，財務管理風險可分為運營風險、投資風險及籌融資風險。供電企業運營風險，表現在財務管理方面，具體主要是電費回收是否及時，運營成本能否有效降低，經濟效益能否提升。投資風險主要表現在項目投資、固定資產投資等方面是否能取得投資收益。目前，我國供電企業均以電網維護和電力銷售作為主要生產內容，供電企業生產經營中各級各類網架結構、供電設備是非常重要的組成設備，所以，供電企業固定資產中資產構成占據的比重較高[2]。因此，項目投資、固定資產新建擴建等投資時，從發起、立項到后續投資建設全過程，均需從財務管理角度嚴格進行審查、把關，甄別項目投資建設是否符合供電企業自身發展規劃、資產構建是否經濟等。籌融資風險，主要表現在供電企業因項目開發建設、日常生產經營向銀行等金融機構借入各類款項，但因政策因素及市場變化，經濟效益差，無法及時償還資金，面臨資金斷裂風險。

（二）導致財務管理風險的因素

導致供電企業財務管理風險的因素主要有：一是電費回收慢，產生運營風險。國家清繳政府性基金及附加可能造成自備合作機組上網電價波動，且2020年供電企業受新冠肺炎疫情影響用電負荷下滑、交易政策調整，交易市場競爭烈度增強，陳欠電費無法收回，或回收周期較長，同時還會新增欠費，運營風險加大。二是政策性因素的影響。供電企業生產經營所需資金均來自銀行及金融機構貸款，且供電企業因屬于資金密集型及固定資產占比較高的行業，流動性較差，如國家融資貸款利率上漲，供電企業將背負巨大的還債壓力。因此國家政策與供電企業的經營活動有著較大關聯，供電企業若想在具體發展中滿足國民經濟利益的需求，需要有效地對政策性風險進行防控，來避免財務管理問題出現[3]。三是供電企業部分管理人員內部控制意識薄弱，對內控建設投入甚少，致使在生產經營、財務管理等重要環節的風險無法識別且加以控制，給企業帶來一定損失。

二、加強供電企業內部控制，促進企業發展的必然性

（一）加強內部控制是供電企業發展的必然要求

隨著我國經濟發展進入新時期、新常態，供電企業財務管理風險客觀存在且不能完全被掌控。因此，這就需要供電企業財務人員加強“業財融合”，關注重點業務領域、關鍵業務管理及操作環節，綜合分析財務管理過程中的缺陷及其成因、表現形式、影響程度。建設內部控制體系，加強全流程內部控制成為供電企業亟待解決的問題，也是供電企業發展的必然要求。

（二）內部控制是供電企業化解風險的必要手段

供電企業財務管理能否充分發揮作用，直接受財務管理監督體系的影響和制約。因此，供電企業必須高度重視內部控制的作用，依據內控風險識別標準準確認定內控缺陷等級，并提出應對風險及整改缺陷的相關措施，才能切實提高內部控制管控水平，有效化解防范風險能力，實現“強內控、促合規、防風險”目標。

（三）內部控制是供電企業順應行業改革的重要舉措

隨著國家經濟形勢度過“三期疊加期”、進入新常態和走進新時代的三個重要發展階段，電力行業體制市場化改革持續深入，現貨交易市場的開啟對供電企業經營管理也產生深遠影響。供電企業要發展，只有順應體制改革的具體要求，通過構建內部控制體系及長效監督機制，賦予財務人員一定的監督職責，約束和規范財務管理中的各個環節，做好風險預警、控制風險的高度，才能促進供電企業持續發展。

三、加強供電企業內部控制的方法

（一）強化頂層設計，加強內控體系建設

健全內控組織架構體系，修訂并完善內部控制制度，細化操作流程。供電企業應全面梳理、認真總結內部控制建設及運行情況，關注重點業務領域和關鍵業務管理及操作環節，從財務管理風險控制角度出發，強化內部控制手段，加大監督力度，增強財務管理自我約束力。以制度為抓手，使財務各項業務有據可依，保證有效控制風險發生概率，使內部控制機制不流于形式。

（二）進行合理風險預警，防范風險

深入推進風險識別、評估工作，緊盯風險預警指標運行情況，對“引起關注”和“高度關注”預警風險以及重點領域關鍵環節，進一步優化風險管控措施，強化風險跟蹤管理和隱患排查，防止風險蔓延或惡化。要根據實際情況合理分析、預估風險，采取有效措施規避企業經營風險。如在規避因電費回收慢而產生的運營風險時，需及時建立電熱費回收周報制度，對未按協議如期繳納電熱費的，納入風險預警范圍，查找原因，尋求解決方案，加快資金回籠。

（三）研判市場利用政策，做好資金預算

做好現金流年度預算，對超預算情況提前進行梳理、分析上報，防止無年度現金流預算支付情況發生。積極研判貨幣市場資金走勢，如2020年受新冠肺炎疫情影響，國家通過定向降準等方式，向市場釋放大量流動性，融資環境趨于寬松便利，各銀行等金融機構均考慮到新冠肺炎疫情的因素，出臺政策性貸款，對電力行業放款意愿較高。因此，為規避政策性因素給財務管理帶來的風險，供電企業應時時關注自身資金情況，做好到期貸款置換及到期貸款資金接續工作，防范資金風險，嚴防資金鏈斷裂。

（四）提高認識，建立內控評價長效機制

在財務內部管理控制建設的過程中，企業應定期宣貫內控不足的風險，樹立全員風險意識[4]。進一步優化風險管控程序，將按月跟蹤、分析風險指標運行情況，按季度通報風險管控情況。健全風險預警及報告機制，采取定期通報等方式，及時防范和化解風險，使財務管理風險總體可控在控，不斷堵塞管理漏洞，提升科學決策能力。應穩健推進高風險治理工作，以高風險治理為抓手，進一步加強供電企業資金管控，強化供電企業績效考核，將財務管理內部控制監督納入業績考評范圍，建立長效的監督考評機制，落實風險防范責任。

四、實施內部控制，加強供電企業財務管理的建議

供電企業的經營范圍及資產規模各不相同，其內部存在的問題也不相同，為促進企業高質量發展，供電企業一是應提高思想認識，加強內控管理工作，以重大風險、重大事件和重大決策、重要管理及業務流程為重點，進一步健全涵蓋日常排查，對財務管理風險的初始信息、風險評估、風險管理策略、關鍵控制活動及風險管理解決方案實施情況進行實時監督，形成具有本企業特色的內部控制管理運行機制。二是要加強財務人員、其他管理人員關于內部控制相關業務、知識的培訓，培養專職、兼職內部控制人才，完善溝通反饋機制，充分發揮財務管理的監督職能，有效防范風險。三是加強內控管理信息化建設。搭建內控管理交流平臺，各供電企業可通過平臺互相借鑒、學習好的管理經驗，相互對標，盡可能降低行業財務管理風險。

結語

綜上所述，供電企業只有提高認識，加強內部控制制度建設、把握國家及市場政策，合理預警，建立內部控制長效的評價監督體系，充分發揮財務管理的監督職能，才能規避財務管理過程中的各類風險，才能提高供電企業經濟效益，促進企業高質量發展。