試論企業會計內部控制中的問題與對策

日照益同有限責任會計師事務所

引言

企業在對會計內部控制進行完善和優化之前，需要對會計內部控制的含義和特點進行深入的分析和研究，并且還要及時發現存在以往會計內部控制中的不足之處，以提升會計內部控制水平為主來開展日常的工作，企業領導人員要構建與之匹配的管理模式和發展方案，從而使得企業會計內部控制能夠有序進行，提升企業當前的發展水平和發展實力。

一、企業會計內部控制的重要性

企業會計內部控制主要是指企業在日常發展過程中要以提升會計資料真實性和可靠性，保證資產的安全和完整為主，提高經營效率，推動各種管理政策能夠在實際中發揮其應有的價值和效果，并且還要結合企業當前的發展目標和戰略發展方向，對組織行為進行科學而規范性的調整，更加貼合于企業當前的發展現狀以及發展目標[1]。在會計內部控制中，主要是為了防止在財務中出現諸多問題，使企業能夠合法經營，更加持續和穩定地發展，企業會計內部控制的主體屬于管理機構和企業中的財務部門，在實際工作中需要將財務信息和相關業務進行有效的控制，防止在這兩個層次中出現任何的偏差，企業會計內部控制主要側重的是財務部門和會計業務中的內部管理，要實現動態化的監督以及管理，防止在會計內部控制中出現諸多的問題以及困擾，影響企業的穩定性發展。企業會計內部控制已經成為企業當前發展的重要內容了，首先通過企業內部管理部門及工作人員對跨企業會計工作的監督，能夠使企業會計管理可以嚴格遵循我國的法律法規和財經法規，約束自身的工作行為以及工作思想，更加高效率和規范地開展日常的管理活動，另外還需要加強對會計內部控制的力度，使得會計核算工作的管控能力得到廣泛的提高，更加滿足企業當前的發展方向以及發展目標。其次通過會計內部控制還可以為企業后續的生產經營提供重要的基礎以及依據，這主要是由于一些會計信息具備真實性和準確性的特征，能夠真實性的反映企業當前的經濟發展現狀以及在經濟發展過程中所存在的問題和困擾，為企業后續的生產經營提供重要的依據和決策作用。在此基礎上提升企業當前的經營效率，也可以及時的發現在企業后續發展過程中很有可能存在的一些問題，方便管理人員制定與之匹配的管控措施，提升經營風險的防控能力，更快的完善企業經營的目標。最后對于企業會計內部控制來說，也屬于企業內部控制的重要基礎和重要組成部分，為企業后續的管理控制提供重要的基礎和保障，相關管理人員可以結合企業內部控制的要求，對會計管理模式進行不斷地調整以及優化，從而使得會計管理模式更加符合現代化企業建設的需求以及要求，防止在會計信息方面出現較多的偏差，通過內部控制的有效優化和調整，進一步的提高企業當前的管理水平以及發展實力。

綜上所述，企業會計內部控制不僅有助于提高企業決策的科學性，還有助于提升企業的經營防控能力。在實際工作中，相關管理人員需要加強對企業會計內部控制的有效了解和認識，對以往企業會計內部控制中存在問題進行深入的分析，結合企業當前的發展方向，提出有效的應對措施和優化方案，從而使得企業會計內部控制效率能夠得到全面的提升，服務于企業當前的發展。

二、企業會計內部控制中的問題

（一）對內部控制不夠重視

雖然企業會計內部控制在企業中所占地位非常突出，但是一些管理人員并沒有加強對內部控制工作的重視程度，受各種因素的影響，一些管理人員認為企業會計內部控制主要是財務部門所負責的內容，并沒有認識到企業會計內部控制是需要各個部門相互協調的，一些企業會計內部控制基礎非常的薄弱，對于會計內部控制還停留于理論和制度的實施方面，并且一些制度在實施過程中，無法對一些細節性的問題進行良好的管理以及優化，使得企業會計內部控制效果無法得到有效的提高。另外，一些管理制度在執行的過程中存在一定的困擾以及難題，一些管理人員在日常會計內部控制時，只是為了應付上級部門的檢查，對于會計內部控制在理解上存在諸多的偏差，也無法及時發現當前會計內部控制中的一些問題，在風險防范上面還存在諸多的困擾。在后續工作中，如果在會計內部控制過程中出現問題的話，隨意性和應付性的特征比較強，并沒有嚴格遵循相關的法律法規和管理制度來開展日常工作，使得會計內部控制太過形式化，無法貫徹落實企業會計內部控制的重要思路和指示，也在一定程度上限制了企業的穩定性發展。

（二）內部控制監督性較差

在當前企業會計內部控制中還存在著監督性較差的問題，為了保證企業會計內部控制能夠得以有效的實施，需要制定完善的監督機制，從而使得各個崗位還可以更加認真和一絲不茍的開展日常工作，提高企業會計內部控制的效果。但是由于一些管理人員并沒有加強對企業內部控制工作的重視程度，也沒有認識到會計內部控制在企業中所發揮的重要作用，所以一些監督機制還是流于表面，一些工作人員在進行監督時，只是填寫相關的指標文件，并沒有通過監督發現在企業會計內部控制中的不足之處，這就導致了內部控制監督性較差，無法提高企業會計內部控制的效果和水平[2]。此外對于一些中小企業來說在監督執行力方面存在著諸多不足，比如出現虛開發票和非法挪用企業資金等問題，不僅嚴重影響了資金的優化性配置，還會在一定程度上出現資金流失的問題，為企業后續發展帶來諸多的困擾。

（三）內部控制體系不完善

在內部控制體系方面存在著不完善的問題，比如在當前企業組織結構方面無法符合企業當前的發展現狀以及發展特點，在部門設置上比較側重的是縱向階級之間的權力關系，沒有實現橫向的協調以及發展，使得實際工作效率和工作質量無法得到有效提高。同時在內部控制體系應用過程中，其中所包含的理論還是前幾年所運用到的傳統管理理論，時代是不斷發展的，要緊跟當前時代發展的方向，融入一些新的理論來不斷地充實內部控制體系，這些滯后性的內部控制理論，限制了內部控制的穩定性發展，也影響了企業會計內部控制效果的提升。

（四）會計信息出現失真

會計信息出現失真也是當前企業會計內部控制中的問題，比如一些企業會計人員在編制相關的報表時，只是為了完成上級領導部門所下發的任務，所以在報表編制時無法真實性地反映財務狀況，這部分會計人員并沒有全面地了解企業當前的發展現狀以及相關資金的利用情況，也沒有進行仔細的核對，所以使得編制信息出現失真的問題。同時還存在著企業管理信息不對稱的問題，比如一些財務人員為了獲取較大的利益不愿意透露有關企業真實的會計信息，這會給實際企業發展帶來一定的誤導作用，影響了決策的科學性和有效性。還有一些會計人員在加工會計信息方面，由于自身綜合素質和綜合水平存在諸多的偏差，所以在會計信息核對方面并沒有嚴格的遵循相關的管理流程以及管理標準來開展日常的工作，為上級部門所提供的信息存在著不真實的問題，嚴重影響了會計內部控制工作的有序進行。

（五）會計人員素質不夠高

會計人員綜合素質是影響企業會計內部控制的重要因素，但是當前大多數企業的會計人員在綜合素質方面還無法滿足工作的需求以及要求，比如一些會計人員在專業知識掌握方面比較陳舊，在工作之余也并沒有加強對一些新知識的了解和認識，使得實際工作無法具備與時俱進的特征。并且一些企業也很少開展有關培訓和后續教育方面的活動，無法擴展工作人員的知識，也很難滿足企業會計內部控制的需要以及需求。

三、企業會計內部控制中的對策

（一）加深對企業會計內控重視

為了使企業會計內部控制工作效率和水平得以廣泛的提高，在實際工作中需要加強對企業會計內部控制工作的重視，從而為后續工作奠定堅實的基礎。企業的管理人員和相關崗位的會計人員在實際工作中需要清晰地認識到企業當前的發展方向以及在發展過程中所遇到的問題以及困擾，明確自身的工作職責以及工作重點。在實際工作中完善相關的制度，管理人員不要片面地認為企業當前所實施的內部控制制度是非常完美的，時代是不斷發展的，應當結合當前時代發展方向對會議內部控制進行不斷完善以及調整，從而使得企業發展水平得到有效提高。其次還要嚴格的執行相關的管理制度，秉承著公平和公正的思想，即使是管理人員也應當遵循企業所制定的管理制度，不要存在著偏私的行為，這樣才可以在企業內部形成良好的工作氛圍，也可以給其他員工做出榜樣，督促其他員工更加認真和一絲不茍的開展本職工作。在實際會計內部控制時，如果出現了違規操作的話，那么要進行嚴格的懲處，防止在后續工作中如果遇到類似問題的話仍然存在諸多的問題，通過層層深入和層次性的管理，將企業會計內部控制理念和要求落到實處，在企業內部搭建良好的工作氛圍，從而使得相關會計人員可以更加一絲不茍地開展本職工作，提升會計信息的真實性和科學性，推動企業的穩定性發展。

（二）加強對內部控制監督力度

在進行會計內部控制工作中，還需要構建良好的內部控制環境，加強管理和監督的力度，首先對于新入職的會計人員來說，需要開展必要性的考核工作，不僅要讓這部分會計人員掌握必備的專業知識，還要具備一定的職業素養和責任心，能夠靈活地運用新型的技術來進行會計的內部管理。在這部分會計人員入崗之前，還要開展必要性的培訓工作，向這部分工作人員講述企業當前會計內部控制的要求和標準，從而使得這部分會計人員可以靈活的應對在崗位中所存在的問題以及困擾。其次還要檢查新入職會計人員的各種綜合素質和憑證，使得后續的會計核算工作能夠具備準確性和科學性的特征，在實際工作中還需要保證財務報表的真實性和完整性，管理人員可以定期對財務報表進行抽查，從而及時發現在財務報表編制方面所存在的問題，如果在檢查時發現財務報表一些信息是不真實的，那么要追究到個人，以提升會計信息真實性可靠性為主來開展常規工作。另外在實際工作中還很有可能由于相關會計人員沒有明確自身工作職責以及工作重點出現了惡意修改會計信息的問題，對這種情況來說要經嚴格性的懲罰，從而使得會計人員可以一絲不茍地開展本職工作，樹立良好的工作氛圍，提升會計監督的效果和水平。最后還需要對各個財務收支項目進行更加嚴格性的審查和管理，每一個落款和支出項目都要進行嚴格的審批，并且還要與實際情況進行相互的匹配，在審查時要明確主要的工作重點防止出現支出和實際應用不符的問題，對于手續不全的資料要進行駁回，并且督促相關崗位會計人員解決和修正這一問題，從而為企業今后的決策提供重要的信息和資料支撐。在實際工作中需要在內部構建嚴格和規范的監督管理機制以及管理氛圍，從而使得會計核算準確性得到廣泛的提高。

（三）建立健全內部控制的體系

在建立健全內部控制體系時，需要結合以往體制運行過程所呈現出來的問題，提出針對性的優化方案，根據層次性的工作理念來開展日常的工作。首先要對組織結構進行科學的調整，建立層次化的會計內控體系，貫徹落實責任制度，從而使各個崗位工作人員可以實現相互制約，相互協作的工作局面，防止出現職位分離的情況。其次在實際工作中還需要做好數據的記錄工作，為后續會計內部控制提供重要的方向和依據，在實際工作中還需要將審查和授權審批相互分離，會計核算和資產保管相互分離，這樣一來不僅可以降低管理人員的工作壓力。最后可以通過完善的內部控制體系，在企業內部搭建良好的工作平臺以及工作空間，讓企業工作人員就可以將個人目標和企業發展方向進行相互融合，不斷提高會計內部控制的效果和水平。

（四）解決會計信息的失真問題

會計信息的準確性有助于提升后續決策的科學性，因此在當前會計內部控制工作中，需要加強對會計信息失真問題的有效處理和應對，在實際工作中要融入我國先進的大數據技術，在企業內部構建完整而流暢的會計信息管理系統，實現會計數據的全方位共享，這樣一來可以多方位的防范在后續企業會計內部控制中所面臨的風險。為了保證信息的準確性，企業相關管理人員要不定期地對會計信息系統進行抽查，與實際情況進行相互的比對，做好評估和檢測工作，從而及時發現會計信息在運營過程中的一些問題，提高會計管理的準確性。其次企業還要建立有效的信息授權機制，做好會計數據的采集和統計工作，并且要安排專業性較強的工作人員負責這一項工作，防止在會計信息收集方面存在諸多的偏差以及失誤。在運用信息管理系統時，還要做好信息管理系統的定期維護以及優化，從而更加貼合于企業當前會計管理的需求以及要求，并且還要在系統內部搭建安全管理軟件，防止出現重要會議信息泄露的問題，相關企業需要加強對會計信息運行系統的有效管理以及監督，從而使得會計信息系統能夠在實際中發揮其應有的功能，提升系統運用的效果。

（五）提升企業會計人員的素養

企業在進行會計內部控制中，還要加強對企業會計人員綜合素質的培養力度，從而使得這部分會計人員能夠具備完善的專業知識和較高的責任心，更加靈活地應對在會計內部控制中所呈現出來的問題以及困擾，在實際工作中企業要定期開展有關理論再教育等培訓活動，并且在培訓活動中還要融入有關職業道德方面的教育內容，從而使得會計人員既掌握了自身的專業技能，還可以更加認真地進行會計信息的有效收集。此外，在對會計人員進行管理時，還需要貫徹落實考核機制，對于工作成果較為優異的員工來說，要進行物質和精神上的獎勵，對于日常工作效果不高的員工來說，要進行適當的懲罰，從而使得每一個工作人員可以提高自身的工作積極性以及工作熱情，共同的推進企業會計內部控制工作的有序進行。

結語

企業在發展的過程中，為了提升當前的發展水平以及經濟實力，要加強對會計內部控制工作的重視程度，采取科學的手段來提升企業的管理水平以及管理效果，在會計內部控制體系構建時，需要明確風險控制的要點和企業當前的運行情況，并且還要提高相關崗位會計人員的綜合素質以及工作水平，以保證會計信息真實性和提高管理效率為主來開展日常的工作，從而推動企業在當前時代下穩定發展。