農(nóng)村三資管理信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制要點芻議

江蘇省鎮(zhèn)江市句容市后白鎮(zhèn)人民政府 江蘇 句容 212400

前言

近年來，國家對“三農(nóng)”問題的關(guān)注度不斷提高，農(nóng)村改革也在不斷深化。為了更好地實現(xiàn)鄉(xiāng)村振興的目標(biāo)，就要加強農(nóng)村三資管理，運用信息化的內(nèi)部控制措施可以使三資管理變得更為科學(xué)和有效，減少誤差的出現(xiàn)。當(dāng)前，會計電算化和信息化系統(tǒng)已經(jīng)在農(nóng)村三資管理當(dāng)中得到了普及與應(yīng)用，這給農(nóng)村集體經(jīng)濟組織資產(chǎn)管理工作的開展帶來了挑戰(zhàn)，同時也暴露出了在內(nèi)部控制方面的問題[1]。在這樣的背景下，要建立與健全完善的內(nèi)部控制制度，促進集體經(jīng)濟的發(fā)展。

一、農(nóng)村三資管理概述

農(nóng)村三資指的是農(nóng)村集體經(jīng)濟組織當(dāng)中歸所有成員所共有的資金、資產(chǎn)以及資源的總稱。其中資金為集體所有的貨幣資金，主要包括現(xiàn)金與銀行存款這兩部分；資產(chǎn)則主要指的是農(nóng)村集體興建的房屋、建筑以及集體投資的機械和設(shè)備等資產(chǎn)；資源則指的是屬于農(nóng)村集體所有的土地、林木、草地、水等自然資源[2]。

農(nóng)村三資管理指的是在農(nóng)民群眾自愿的情況下，保持三資的所有權(quán)、使用權(quán)等權(quán)益不發(fā)生改變，各個行政村和鄉(xiāng)鎮(zhèn)與委托代理服務(wù)中心簽署代理協(xié)議，由服務(wù)中心按照既定的標(biāo)準(zhǔn)和程序?qū)θY進行統(tǒng)一管理。

近年來，隨著信息技術(shù)的融入，農(nóng)村三資管理也開始實現(xiàn)了信息化，代理中心也開始運用現(xiàn)代化的管理軟件來開展對資金、資產(chǎn)以及資源的管理。如下圖1就是農(nóng)村三資管理軟件系統(tǒng)。由此可見，該信息化管理系統(tǒng)包括管理層、業(yè)務(wù)層、公開層以及接入層這三個層次，管理層包括領(lǐng)導(dǎo)查詢、報表匯總、預(yù)警監(jiān)管以及決策分析這幾個系統(tǒng)，可以滿足日常基本的工作管理需求。在業(yè)務(wù)層則主要利用了合同、報表等方式來進行業(yè)務(wù)管理，并將管理的效果展示到管理層當(dāng)中。在公開層當(dāng)中設(shè)置了三資陽光公開系統(tǒng)，公眾可以通過該系統(tǒng)查詢相應(yīng)的管理信息。在這個基礎(chǔ)上，還設(shè)置了接入層，該層次主要包括紀委黨廉系統(tǒng)和財政農(nóng)資管理系統(tǒng)這兩個系統(tǒng)，致力于實現(xiàn)廉政建設(shè)和加強內(nèi)部控制。

圖1 農(nóng)村三資管理軟件系統(tǒng)

二、農(nóng)村三資管理信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制的問題

(一)監(jiān)管力度不夠。當(dāng)前，農(nóng)村三資管理與監(jiān)督力度不夠，監(jiān)督機制還并不完善。具體來說，存在以下三個方面的問題。第一是司法機關(guān)的監(jiān)督處于缺位的狀態(tài)，受到職能的限制，司法監(jiān)督無法介入到村干部的內(nèi)部來解決經(jīng)濟方面的問題，對于那些違規(guī)金額少的案件，司法機關(guān)不愿興師動眾地進行調(diào)查和追究。第二是群眾監(jiān)督流于形式。受到分散家庭經(jīng)營理念的影響，很多村民都缺乏集體的觀念，對村集體的利益不夠關(guān)注。與此同時，還有很多村民選擇外出打工，他們對集體的事情更是不了解，對農(nóng)村三資管理的監(jiān)督也不關(guān)注。第三是村班子內(nèi)部監(jiān)督不完善。部分村莊在進行三資管理的過程中，領(lǐng)導(dǎo)可以憑借自身的權(quán)利進行隨意指揮，在開展內(nèi)部控制活動的時候也沒有與內(nèi)部成員討論，這使班子內(nèi)部成員無法對三資管理過程進行監(jiān)督。

(二)管理人員問題。一方面，很多地區(qū)對農(nóng)村三資管理的意識都比較淡薄，對內(nèi)部控制問題也并不夠關(guān)注，管理人員消極怠工，這導(dǎo)致管理效果受到不良的影響；另一方面，農(nóng)村干部群體的素質(zhì)有待提高。在完成農(nóng)村稅改之后，部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部認為農(nóng)村集體經(jīng)濟不景氣，存在較多的負債，沒有對三資進行管理的必要。還有部分干部則過于樂觀地估計了當(dāng)前的財務(wù)管理制度。這些認知上的偏差導(dǎo)致干部群體對三資管理的關(guān)注度不夠，對村民和群眾所反映的財務(wù)問題沒有做好及時核實和有效處理，這導(dǎo)致財務(wù)管理的過程變得混亂。與此同時，部分地區(qū)的村干部上崗沒有經(jīng)過嚴格的遴選，干部群體的各方面能力都有所欠缺，無法對村莊的三資管理活動進行統(tǒng)籌[3]。而村組財會隊伍的業(yè)務(wù)水平也比較低，在內(nèi)部控制的過程當(dāng)中無法發(fā)揮應(yīng)有的作用，這也會對農(nóng)村三資管理工作的開展造成不良的影響。

(三)農(nóng)村基礎(chǔ)薄弱。在對農(nóng)村三資進行管理和實行內(nèi)部控制制度的過程中，會受到農(nóng)村地區(qū)薄弱基礎(chǔ)的限制與影響。首先，很多地區(qū)對農(nóng)村三資管理的基礎(chǔ)力量比較薄弱，管理人員對內(nèi)部控制的重要性認識不充分。還有部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)沒有配備專門的農(nóng)村三資管理人員和財務(wù)人員，而鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的內(nèi)容并不了解，內(nèi)部的經(jīng)管人員沒有很好地履行自身的職責(zé)。其次，在農(nóng)村三資管理過程當(dāng)中還沒有建立起完善的內(nèi)部控制制度，這導(dǎo)致貪污腐敗等違法違紀的行為時有發(fā)生，造成了資金的流失。雖然部分地區(qū)會通過委托代理服務(wù)中心來對三資進行統(tǒng)一管理，但是在該服務(wù)中心內(nèi)部還存在人員權(quán)責(zé)不明確的問題，比如會計與出納兼任就是比較常見的，這違反了我國內(nèi)部控制制度的規(guī)定，同時也削弱了內(nèi)部控制的效果，對農(nóng)村三資的安全造成了不良的影響。

三、農(nóng)村三資管理信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制的對策

(一)加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度。對于管理人員和財務(wù)人員內(nèi)部控制意識不足、對三資管理不重視的問題，可以通過定期的業(yè)務(wù)培訓(xùn)來解決。首先，要培養(yǎng)村干部與三資管理人員的法律意識與責(zé)任意識，組織他們學(xué)習(xí)《會計法》與《村民委員組織法》等法律制度，開展多樣化培訓(xùn)，從根本上幫助村干部端正工作態(tài)度、提高工作效率。與此同時，還要推進村領(lǐng)導(dǎo)班子的思想政治教育工作，能夠幫助他們樹立起正確的價值觀念。需要對干部群體進行廉政教育，還要提高他們的工作水平，形成完善的培訓(xùn)體系。其次，對于農(nóng)村財會工作人員來說，也要加強培訓(xùn)力度，實現(xiàn)對他們的后續(xù)教育。財會人員作為農(nóng)村三資的主要管理人員，他們具備較強的能力和業(yè)務(wù)素質(zhì)是十分有必要的。相關(guān)職能部門需要根據(jù)財會人員近期的思想狀態(tài)和工作實際，結(jié)合業(yè)務(wù)的特點和國家相關(guān)法律政策，有針對性地開展培訓(xùn)與教育活動。

(二)制定內(nèi)部控制制度。當(dāng)前，很多村鎮(zhèn)所運用的內(nèi)部控制制度都并不完善，在農(nóng)村三資管理信息化的背景下，還需要對當(dāng)前的內(nèi)部控制制度進行優(yōu)化。首先，執(zhí)行內(nèi)部控制的人員需要由村民委員會所擔(dān)任，要主動擔(dān)負起制定、執(zhí)行內(nèi)部控制制度的職責(zé)，并對制度的落實情況進行巡檢。同時，村民委員會還需要根據(jù)自治法來開展村民代表會議，對內(nèi)部控制執(zhí)行過程中遇到的問題進行總結(jié)，并提出解決的方案。對于農(nóng)村三資管理改革等村級事務(wù)也要通過代表會議的方式進行商討，體現(xiàn)內(nèi)部控制的民主性。其次，要形成村務(wù)監(jiān)督委員會，該委員會通常由3-6人組成，可以通過村民代表大會的選舉產(chǎn)生，村干部不能擔(dān)任委員會成員。監(jiān)督委員會要對農(nóng)村三資管理過程當(dāng)中的財務(wù)工作進行監(jiān)督與檢查，并向村民公開匯報。

(三)加強保障數(shù)據(jù)安全。在農(nóng)村三資管理信息化的背景下，會計核算業(yè)務(wù)的處理面臨著新的風(fēng)險，尤其是在權(quán)限的設(shè)置、數(shù)據(jù)的集中化存儲等方面面臨著新的問題。信息化管理軟件在為管理工作創(chuàng)造便利條件的同時也產(chǎn)生了新的風(fēng)險。為了應(yīng)對這些風(fēng)險，首先要建立起數(shù)據(jù)備份制度，能夠在計算機系統(tǒng)當(dāng)中對重要的信息和數(shù)據(jù)進行備份，這樣可以有效解決數(shù)據(jù)處理過程當(dāng)中的安全風(fēng)險。如果系統(tǒng)出現(xiàn)崩潰的話，這些數(shù)據(jù)也不會丟失，系統(tǒng)出現(xiàn)其他故障的話也可以利用備份的數(shù)據(jù)來進行恢復(fù)。對于一些敏感的信息，還可以通過雙備份，將其分別儲存在不同的分盤當(dāng)中，并設(shè)置不同的密碼[4]。其次，農(nóng)村三資管理的數(shù)據(jù)具有保密性的特征，需要采取相應(yīng)的安全保護措施，避免受到病毒的侵害。比如購買和安裝正版殺毒軟件等。

總結(jié)

總的來說，為了確保農(nóng)村會計體系的正常運營，為農(nóng)村三資提供有效地管理，就要加強內(nèi)部控制與管理。當(dāng)前，內(nèi)部控制過程中還存在監(jiān)管力度不足、管理人員素質(zhì)不高以及農(nóng)村基礎(chǔ)薄弱等問題。為了解決這些問題，需要加強對管理人員和財務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度，能夠制定完善的內(nèi)部控制制度，同時加強對數(shù)據(jù)安全的保障，進而促進農(nóng)村集體資產(chǎn)的保值與增值。