大數據環境下內部審計面臨的問題研究

詹莎

摘 要：隨著科學技術的進步，大數據技術對人類經濟社會生活產生了翻天覆地的影響。大數據環境下，傳統內部審計面臨了巨大的挑戰和機遇，內部審計應順應大數據時代的要求，推進內部審計信息化建設，適應新型內部審計模式，拓寬審計覆蓋面，提升信息安全防范能力，降低信息安全風險。

關鍵詞：大數據;內部審計;審計信息化

隨著信息技術的快速發展，大數據技術以勢不可擋的趨勢席卷各個領域。“大數據”是通過計算機技術運算消除不確定性的數據，對具有價值的數據進行精簡化，精簡化的數據作為信息的載體為決策提供依據。在大數據技術的影響下，各行業、領域的決策不再單純憑借從業者的工作經驗，而是以大數據分析為主。

2018年，中央審計委員會第一次會議要求堅持科技強審，加強審計信息化建設。《國務院關于加強審計工作的意見》要求，加快推進審計信息化，探索在審計實踐中運用大數據技術的途徑。新時代內部審計工作有了新指引和新要求。

伴隨著數據的積累和信息技術的普及，數據規模迅速膨脹，內部審計人員需從海量數據提取和分析有價值信息的難度不斷增大，內部審計挑戰與機遇共存。

一、大數據時代內部審計面臨巨大的挑戰

（一）內部審計關注領域擴大，“數據孤島”問題嚴重

傳統的內部審計更多的是只進行財務審計。大數據時代下，內部審計人員需要綜合分析財務、內控、管理和資本運行等方面數據，內部審計面臨覆蓋范圍擴大的挑戰。內部審計人員需要熟悉單位的管理情況，收集分散于各個業務環節的數據，但“信息孤島”現象普遍存在[1]，因此審計所需要的數據存在獲取困難、不成體系的問題。

（二）內部審計信息安全面臨巨大風險

大數據時代下，越來越多的單位通過非現場審計、實時審計方式開展審計工作，審計工作涉及的數據量不斷增加、深度不斷擴大，大量內部數據通過電子設備和網絡進行復制和傳送。數據的采集、傳輸、分析和保存等過程將產生各種新風險，審計信息安全保護升級的速度跟不上信息量急劇增長的速度帶來巨大的信息安全風險。

（三）內部審計人員專業能力與大數據時代要求有差距

大數據技術帶來了內部審計工作內容和工作方式的巨大變革。內部審計人員除了需要扎實的審計專業知識和實踐工作經驗外，還需要熟悉各項業務流程、單位管理狀況并且具備數據分析和處理能力[2]。當前，單位內部審計人員主要以審計及相關專業為主，信息化、大數據人才較少。大數據環境下，內部審計隊伍建設需要更多的人才支持和技術支持。

二、大數據時代為提升內部審計能力創造機遇

（一） 大數據技術拓寬了審計領域，有利于內部審計轉型

內部審計覆蓋內容和審計方式隨著社會的發展而不斷拓展，內部審計從財務收支審計發展到經濟效益審計等，審計方式由財務查賬式審計擴展到發現疑點、風險防控式審計。大數據技術可以更好地發現內部控制問題，預測管理風險，審計職能可以逐漸從監督擴展到咨詢和服務，有助于完善單位治理體系，提高治理水平。

（二）大數據技術提升了內部審計效率，提高了審計結論的準確性

大數據技術可以整合財務、業務和管理數據，對數據進行分析、處理，研判風險，統籌安排審計年度計劃，把握審計重點，有針對性進行審計調查，減少現場審計時間，節約審計成本，提升審計的效率。內部審計在對大數據的分析中可以建立更加全面準確的內部審計數據庫，為內部審計結論的準確性提供了保障。

（三）大數據提高了內部審計的覆蓋面，有利于實現內部審計的全覆蓋

大數據環境下，內部審計可以通過數據信息平臺掌握更加全面系統的數據，更加客觀地提取有用信息，提出建設性意見，前移審計監督關口，將“事后審計”轉變成“事前審計、事中審計”，內部審計的方式也由抽樣審計轉變成全樣本審計，逐步實現內部審計的全覆蓋。

三、大數據環境下對單位內部審計工作的建議

（一）加快建立和完善內部審計系統

為適應大數據環境，單位應加快建立和完善內部審計系統，儲存審計所需數據，強化數據流通共享，推動數據遠程存儲和提取，實現數據交流溝通[3]。大數據信息平臺能夠保證數據的完整性，提升數據的利用效力，從而提高內部審計工作的效率。借助大數據技術內部審計可以建立風險管理導向審計模式，開展經濟效益審計、戰略發展審計等審計形式，利用歷史數據預判發展趨勢，發現管理問題，降低管理風險。

（二）改變內部審計模式

大數據環境下內部審計需要改變審計模式，推進審計全覆蓋[4]，通過對數據的分析和研判，實現現場審計和非現場智能化審計相結合，節約了現場審計的時間成本，提升審計效率。大數據技術可以增強內部審計管理信息化程度，擴大了審計信息的來源，擴展審計的深度和寬度，提升數據處理效率，最終推動單位管理質量提升。

（三）提升防范內部審計大數據風險管理水平

大數據環境下，內部審計在提升信息化水平的同時也要加強數據安全管理，單位應建立相應的安全防范措施，降低出現安全漏洞的風險，定期進行優化，提高系統運行安全性，避免數據泄露。為了保障數據使用的安全性，內部審計系統的使用應設置人員權限和功能權限，實現數據的分類查看。內部審計人員應提高風險防范意識，關注風險預警，確保系統安全運行，切實降低風險。

（四）提升內部審計隊伍專業水平

大數據環境下，內部審計工作不僅需要扎實的審計及相關專業知識，更加需要大數據專業知識。一是單位應該對傳統內部審計人員進行計算機技術培訓，學習如何讓大數據技術服務審計工作，樹立信息化審計理念，適應大數據審計方式。二是單位需要引進信息技術人才和數據發掘人才，進行審計知識的培訓，形成復合型人才，有助于審計數據系統的開發和維護。

參考文獻：

[1] 張菊.大數據背景下高校內部審計對策探析 [J].安徽科技學院學報，2021.35 （1）：84-88.

[2] 何孟磷. 略談大數據在企業內部審計中應用 [J].財務與審計，2021.11 （1）：89-90.

[3] 袁弘揚. 大數據時代部門審計路徑探索[J].財會研究，2018（3）：5.

[4] 嚴剛 師慧.大數據時代背景下內部審計發展思路研究[J].財會研究，2018（12）：113，115.