多信息化下研究抽水蓄能電站基建期投資統(tǒng)計的多維精益管理

趙兵麗，曹 暢，徐宏偉，陳玉榮

（1．河北豐寧抽水蓄能有限公司，河北省豐寧縣 068350；2.中國電力財務(wù)有限公司，北京市 100005 ）

0 引言

抽水蓄能電站的固定資產(chǎn)投資具有數(shù)額大、周期長、分類細、管控難等特點，工程建設(shè)投資管控過程中，受國家政策調(diào)整、建材市場物價波動等外界因素影響明顯。抽水蓄能電站的投資統(tǒng)計工作中，形象進度法與財務(wù)支出法并存，在組織模式、統(tǒng)計對象、統(tǒng)計范圍、統(tǒng)計起報點等方面與一般固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計規(guī)則和方法存在一定差異，其投資統(tǒng)計的科學(xué)性、合理性、準(zhǔn)確性直接關(guān)系到抽水蓄能企業(yè)項目管理投資效益和效率。在企業(yè)多信息化平行管理的新特點下，研究抽水蓄能電站投資統(tǒng)計規(guī)范高效、精益管理的統(tǒng)計規(guī)則和方法，對抽水蓄能企業(yè)項目投資管理工作有著重要意義。

1 抽水蓄能行業(yè)投資統(tǒng)計定義及概況

1.1 投資統(tǒng)計定義

固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計（又稱投資統(tǒng)計）作為對固定資產(chǎn)投資的經(jīng)濟現(xiàn)象進行定量描述、分析預(yù)測的理論依據(jù)和計算方法，可以充分發(fā)揮統(tǒng)計資料“信息、咨詢、監(jiān)督”的整體功能[1]。結(jié)合抽水蓄能電站的投資特點，投資統(tǒng)計可定義為：“按照投資計劃安排，根據(jù)項目建設(shè)進展，對抽水蓄能項目投資完成情況進行統(tǒng)計，實現(xiàn)對項目進展的反映和實施程度的跟蹤記錄，并為新建項目投資決策、分年度投資提供依據(jù)”。投資統(tǒng)計管理鏈條見圖1。

圖1 投資管理鏈條Figure 1 Investment management chain

1.2 抽水蓄能電站投資統(tǒng)計管理概況

投資統(tǒng)計對抽水蓄能電站的投資管理工作起承前啟后的作用，向前承接投資計劃，客觀反映投資計劃的實施執(zhí)行情況，向后助力投資分析，科學(xué)合理反映投資管控的薄弱環(huán)節(jié)，為后續(xù)投資計劃安排提供參考。在實際工作中，往往存在頭重腳輕的現(xiàn)象，“重”投資計劃編制和完成情況的考核，“輕”投資計劃實施的過程管控問題，導(dǎo)致對投資執(zhí)行、檢查、糾偏管控偏弱，相應(yīng)地，投資統(tǒng)計受影響因素較多。結(jié)合該電站的投資統(tǒng)計工作，分析其影響因素主要體現(xiàn)在如下方面[2]：

（1）抽水蓄能電站工程特性影響。

抽水蓄能電站因建設(shè)周期長，專業(yè)多，工程復(fù)雜，前期策劃管理模式和分標(biāo)規(guī)劃不同，投資費用組合也不同，數(shù)據(jù)來源渠道多，統(tǒng)計方法多樣，系統(tǒng)性要求強，投資統(tǒng)計數(shù)據(jù)完整性、及時性難以保障。

（2）“新特點”與“舊原則”影響。

在數(shù)字化電站管理下，公司在ERP系統(tǒng)中下達投資數(shù)據(jù)，對項目公司投資進行總額控制，但投資統(tǒng)計執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)未進行相應(yīng)調(diào)整，“新”創(chuàng)新特點與“舊”管理原則已然不匹配。此外，目前正在探索實施的抽水蓄能電站工程自動竣工決算課題，對工程投資統(tǒng)計的實時性、精準(zhǔn)性提出了更高的要求[3-9]。

（3）進度影響。

投資計劃編制基礎(chǔ)是工程建設(shè)進度計劃，投資統(tǒng)計反映項目實施進展，投資與進度的匹配性，建立起工程現(xiàn)場形象進度與投資數(shù)據(jù)的紐帶，從不同維度、不同方面直觀反映工程整體及分部分項工程進程，為節(jié)點進度計劃及里程碑進度計劃完成情況提供數(shù)據(jù)參考。

（4）統(tǒng)計與編規(guī)差異影響。

抽水蓄能電站工程可行性研究階段，以《水電工程設(shè)計概算編制規(guī)定（2013年版）》（簡稱編規(guī)）為綱，立足于工程整體，搭建工程設(shè)計概算框架，以概算編制年價格水平測算工程投資，概算科目設(shè)置層級較高。工程建設(shè)施工階段，投資統(tǒng)計聚焦項目實體，注重工程各類發(fā)承包合同費用執(zhí)行情況，需建立合同費用子目與概算科目對應(yīng)銜接關(guān)系，平衡兩階段科目間包含與被包含并存的關(guān)系。

（5）職業(yè)素質(zhì)影響。

抽水蓄能電站工程建設(shè)多學(xué)科、多專業(yè)交叉并存，工程參建方來自不同行業(yè)領(lǐng)域，管理思路層次不齊，從業(yè)人員流動頻繁、工程管理經(jīng)驗匱乏，對水電工程費用構(gòu)成、項目劃分理解不一，直接影響投資統(tǒng)計工作質(zhì)效。

2 抽水蓄能電站投資統(tǒng)計的方法

基于抽水蓄能行業(yè)統(tǒng)計現(xiàn)狀，以某電站為例，以保證投資統(tǒng)計準(zhǔn)確性和及時性為原則，結(jié)合數(shù)字化特點，分類闡述投資統(tǒng)計方法，旨在探討統(tǒng)計方法的規(guī)范，提升管理水平。

2.1 樞紐工程投資統(tǒng)計方法

目前，該電站投資統(tǒng)計主要是執(zhí)行公司制定的固定資產(chǎn)投資指標(biāo)解釋等相關(guān)制度文件，結(jié)合該電站實施情況，梳理出投資統(tǒng)計基本方法如下。

2.1.1 樞紐工程投資基本統(tǒng)計方法

樞紐工程投資一般占總投資的55%～60%，合同簽訂數(shù)量占合同總量的50%，是抽水蓄能電站固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計重要組成部分，也是衡量工程進展的內(nèi)在尺度。

施工輔助工程多以工程合同中的一般項目和輔助設(shè)施分組形式存在，一般按照總價項目分解表按比例分年度結(jié)算，投資統(tǒng)計數(shù)據(jù)隨結(jié)算周期同步計入。

建筑安裝工程、環(huán)保工程主要集中在土建施工期，在投資統(tǒng)計時分別按照各合同的實際完成工程量乘以清單綜合單價進行計入，實現(xiàn)價值量與工程量統(tǒng)一。

機電設(shè)備、金屬結(jié)構(gòu)設(shè)備依據(jù)簽訂合同類型分別統(tǒng)計。小型設(shè)備及工器具于到貨時整體計入；大型設(shè)備（如水輪機、發(fā)電機），由于本身制造、安裝周期長，投資大，為與資金安排、資產(chǎn)總額、形象進度匹配，投資統(tǒng)計按合同中約定的備料款、到貨款、投運款等分階段計取，并注意質(zhì)量保證金隨投運款一并計入投資。

在工程建設(shè)和企業(yè)經(jīng)營多信息化平臺管理的新特點下，已部署的基建管理系統(tǒng)和ERP系統(tǒng)以及財務(wù)管控系統(tǒng)等，對各專業(yè)管理日趨精益化，現(xiàn)行投資統(tǒng)計規(guī)則和方法適應(yīng)性已然弱化。①設(shè)備“三碼”（概算WBS編碼—物資物料碼—資產(chǎn)）對應(yīng)打通資產(chǎn)全過程價值鏈條，設(shè)備入庫的每一個WBS元素對應(yīng)的均為資產(chǎn)全價值，與現(xiàn)行投資統(tǒng)計制度下設(shè)備分階段計取方法矛盾；②年度投資計劃編制時，設(shè)備投資按結(jié)算比例預(yù)測，公司在ERP系統(tǒng)中審核下達，該數(shù)據(jù)即為系統(tǒng)投資控制限值，投資限值與系統(tǒng)中實際入賬值口徑矛盾；③計劃統(tǒng)計體系與預(yù)算體系匹配性出現(xiàn)差異，在公司資金管控系統(tǒng)新模式下，預(yù)算要求更精準(zhǔn)、指標(biāo)量化，而計劃統(tǒng)計體系尚未發(fā)生變革，統(tǒng)籌作用發(fā)揮受到制約。

2.1.2 樞紐工程中特殊事項統(tǒng)計方法

（1）材料價差。

近幾年由于社會環(huán)境、市場供需等影響，電站建設(shè)過程中材料購買價較基準(zhǔn)價漲幅較大，但由于招標(biāo)策劃過程中材料供應(yīng)方式不同，材料價差計取原則不同。

工程建設(shè)階段，甲供材價差按照投標(biāo)價和建設(shè)單位材料供應(yīng)價格的差值進行計入[9]；工程完工結(jié)算階段，根據(jù)甲供材最終核銷量、購買價格修正過程投資數(shù)據(jù)，做到“料”完“數(shù)”清。乙供材按照已驗收形成的實體工程產(chǎn)值計入分部分項概算投資數(shù)據(jù)，材料價差按照調(diào)差時段信息價對比基準(zhǔn)期信息價漲幅，剔除承包商應(yīng)承擔(dān)的風(fēng)險浮動因素后，計入價差。

（2）待攤項目。

為實現(xiàn)投資統(tǒng)計與歸概銜接，對于合同清單中以總價項目形式存在，而在設(shè)計概算中以費率形式分攤在綜合單價的項目，如施工排水、標(biāo)段之間配合、現(xiàn)場安裝技術(shù)指導(dǎo)、性能確定試驗等，可在投資統(tǒng)計架構(gòu)中單獨設(shè)立待分攤項目投資，在工程竣工結(jié)算時，根據(jù)統(tǒng)一分攤原則進行攤銷。

（3）易混淆項目。

對易混淆項目統(tǒng)計處理，以編規(guī)為指導(dǎo)，以定義為抓手，有效區(qū)別，精準(zhǔn)統(tǒng)計。以施工供電工程為例，在工程建設(shè)前期，建設(shè)單位單獨招標(biāo)委托實施《××電站施工供電工程施工合同》，進行場內(nèi)變電站建設(shè)和10kV及以上線路敷設(shè)，此類項目投資統(tǒng)計時直接歸集在施工輔助工程下的施工供電工程科目。主體土建施工合同中總價項目清單同樣包含施工供電工程，在投資統(tǒng)計時容易概念混淆，難以細致甄別，而錯將兩者的投資統(tǒng)計位置歸集一致。從編規(guī)著手分析，施工供電工程合同是立足于工程整體，而施工合同總價項目清單中的施工供電工程是施工標(biāo)段從建設(shè)單位提供的接入點引線，供施工作業(yè)面用電，在概算定義下屬于小型臨時設(shè)施攤銷費，兩者有著本質(zhì)區(qū)別。

2.2 建設(shè)征地移民安置補償工程投資統(tǒng)計方法

以該電站核準(zhǔn)概算為例，征地移民安置補償費用占總投資的2.97%，相比常規(guī)水電，抽水蓄能電站移民少，征地范圍小，建設(shè)征地移民安置投資占比低，該電站管理過程中采用與地方政府簽訂“移民包干協(xié)議”實施管理，該部分投資統(tǒng)計數(shù)據(jù)可直接引用包干協(xié)議費用實施數(shù)據(jù)。

2.3 獨立費用投資統(tǒng)計方法

獨立費用子目多，數(shù)據(jù)統(tǒng)計困難大。以該電站歷年統(tǒng)計數(shù)據(jù)為例，獨立費用中無合同項目費用占比將近50%，多集中在工程建設(shè)管理費、生產(chǎn)準(zhǔn)備費、其他稅費等，細化后又包含維修費、辦公費、工資、培訓(xùn)費、低值易耗費等，這類子目范圍廣、科目細、額度小，數(shù)據(jù)趨勢無規(guī)律可循。在數(shù)字化電站發(fā)展新特點下，此類數(shù)據(jù)可結(jié)合ERP系統(tǒng)相關(guān)功能模塊，直接查詢采集歸集數(shù)據(jù)。同時，對于設(shè)計、監(jiān)理、工程咨詢類等簽署合同的項目，根據(jù)結(jié)算金額統(tǒng)計投資，并依據(jù)信息化系統(tǒng)進行復(fù)核確認。

2.4 建設(shè)期利息統(tǒng)計方法

建設(shè)期貸款利息，多采用季度結(jié)息還款方式，以結(jié)息時點計取投資會存在季末投資集中，弱化投資隨季節(jié)推移反映工程現(xiàn)場冬休、復(fù)工、進入高峰期的時令變化情況，投資與進度匹配性、投資均衡性受干擾。在信息化新特點下，建設(shè)期利息可根據(jù)ERP系統(tǒng)中計提數(shù)據(jù)分月度采集歸集，并在季末結(jié)息時進行數(shù)據(jù)復(fù)核。

在電站數(shù)字化信息化“新特點”下，改變了“舊原則”的數(shù)據(jù)分散、不完整、不精準(zhǔn)、不均衡等特點，使數(shù)據(jù)更加精細，管理更加精益。

3 抽水蓄能電站投資統(tǒng)計精益管理探討

3.1 基礎(chǔ)規(guī)范角度探討投資統(tǒng)計精益化管理

（1）完善制度建設(shè)。

在數(shù)字化信息化管理趨勢新特點下，原有投資統(tǒng)計規(guī)章制度規(guī)定與現(xiàn)行信息化管理差異較大，且原有制度搭建的是框架原則，指導(dǎo)投資統(tǒng)計業(yè)務(wù)實施作用弱，應(yīng)結(jié)合目前精益化管理方法，從組織管理、系統(tǒng)應(yīng)用、項目劃分、數(shù)據(jù)梳理、統(tǒng)計方法等各維度規(guī)范統(tǒng)計工作，完善統(tǒng)計準(zhǔn)則，強化統(tǒng)籌指導(dǎo)，創(chuàng)新管理方法，向管理要效率，助力公司高質(zhì)量發(fā)展。

（2）規(guī)范基礎(chǔ)臺賬。

基于上述投資統(tǒng)計管理概況和數(shù)據(jù)來源分析，從工作高效、精簡角度出發(fā)，可與精益化管理制度下建立的各類工作臺賬融合，如可與“數(shù)字化”設(shè)備出入庫臺賬、甲供材領(lǐng)用臺賬，“電子化”合同臺賬等相向?qū)嵤耙槐九_賬”貫始末。

（3）深化系統(tǒng)運用。

在現(xiàn)行統(tǒng)計方法下，收集整理統(tǒng)計數(shù)據(jù)需求，并熟悉了解各信息系統(tǒng)功能，留存基礎(chǔ)材料，整合零散分化數(shù)據(jù)，充分發(fā)揮現(xiàn)有管理信息系統(tǒng)功能，達到“做”“用”合一，以兩個方向的規(guī)范性主線將統(tǒng)計工作形成有機整體。

（4）規(guī)范統(tǒng)計時點。

據(jù)了解，各電站結(jié)算周期不同，統(tǒng)計投資的計取時點、計取數(shù)據(jù)不同，差異較大。建筑安裝工程投資統(tǒng)計依據(jù)已完驗收工程量，不同電站統(tǒng)計時點較形象進度的滯后程度不等；設(shè)備投資計取方式不唯一，統(tǒng)計的基礎(chǔ)臺賬存在差異，且與數(shù)字化系統(tǒng)要求不匹配，統(tǒng)一管控難度大，規(guī)范統(tǒng)計時點及統(tǒng)計方法，對更好的歸納分析不同電站在同時期（籌建期、建設(shè)期、尾工期等）數(shù)據(jù)發(fā)展趨勢顯得尤為重要。

（5）規(guī)范歸集位置。

因投資統(tǒng)計與工程自動竣工決算轉(zhuǎn)資密切相關(guān)，投資統(tǒng)計數(shù)據(jù)位置的歸集、核查、糾偏至關(guān)重要，工程概算工作人員可在前端業(yè)務(wù)采購申請審核環(huán)節(jié)介入，明確合同費用列支渠道，投資統(tǒng)計工作人員應(yīng)在末端數(shù)據(jù)歸集匯總環(huán)節(jié)實施反饋，前后核查，首尾把控，過程糾偏，做好統(tǒng)計位置精準(zhǔn)管理。

3.2 系統(tǒng)優(yōu)化融合角度探討投資統(tǒng)計精益化管理

投資統(tǒng)計工作是對抽水蓄能電站工程建設(shè)中分布雜亂的海量數(shù)據(jù)再加工過程，由散亂分布的數(shù)據(jù)“分部分項”“點”，到有規(guī)律排列的數(shù)據(jù)“單位”“線”，再到可獨立發(fā)揮作用的數(shù)據(jù)“單項”“面”，最后到形成工程整體的數(shù)據(jù)“項目”“體”，在這一過程中指標(biāo)眾多，有機串聯(lián)工作任務(wù)重，在現(xiàn)有信息化系統(tǒng)中將“點、線、面、體”中的各數(shù)據(jù)有效采用、高效融合，打破信息壁壘，充分發(fā)揮信息化系統(tǒng)功能，形成獨有的投資統(tǒng)計體系，保證數(shù)據(jù)完整、精準(zhǔn)，有效提升精益化管理水平。

4 結(jié)束語

抽水蓄能電站具備建設(shè)周期長、投資跨度大、交叉專業(yè)多、項目劃分雜等特點，導(dǎo)致投資數(shù)據(jù)來源分散，投資統(tǒng)計在項目前期、工程建設(shè)籌建期、土建與安裝過渡期、尾工期等投資波動幅度無明顯規(guī)律可循，無可遵循的統(tǒng)一準(zhǔn)則。因此，在抽水蓄能電站投資統(tǒng)計中，從“多信息化平行管理”平臺獲取投資統(tǒng)計數(shù)據(jù)已成為必然，結(jié)合蓄能電站投資管理特點，以“五項規(guī)范”為舉措，不斷完善統(tǒng)計規(guī)則和方法，持續(xù)提升統(tǒng)計規(guī)范化管理水平，必將為抽水蓄能電站在不同階段、不同進度下的年度投資精益化管理提供有力支撐。